关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税,纳税义务发生时间的确定按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定, 纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的,其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[200]117号）规定。纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

财政部、国家税务总局文件——关于增值税若干政策的通知（财税[2005]165号 2005年11月28日）

经研究，现对增值税若干政策问题明确如下：一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税．纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

纳税人投资政府土地改造项目不征收营业税

近日,国家税务总局就纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题发布公告,明确相关投资方的行为属于投资行为,不属于营业税征税范围,其取得的投资收益不征收营业税;规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入,应照章征收营业税。     

税总：投资政府土地改造项目不收营业税

国家税务总局近日就纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题发布公告，明确相关投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税；规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。口公告称，一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、     

南非增值税与我国增值税的比较

<正> 与我国一样,南非的增值税也是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种流转税。但是由于政治、经济和历史的原因,南非增值税的内容与我国存在许多不同之处。现将南非增值税与我国增值税的不同点比较如下。一、征收范围不同我国的税法规定,凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的,属于增值税的征收范围。交通运输、建筑、金融等属于应交纳营业税的行业,在增值税上属非应税劳务,不是增值税征收范围。在南非,需要征收增值税的范围很广,除了与我国规定相同的范围之外,医疗服务、专业服务     

混合销售行为应税问题研究及案例分析

一、混合销售行为的税收理论问题关于混合销售行为，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条规定：“一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，应当征收营业税。混合销售的认定，由国家税务总局所属征收机关确定。”笔者个人认为：如果将“一项销售行为”明确定义为“同一流转税纳税主体…     

问题解答

一、问:某公司进行企业资产整体转让,其中涉及销售使用过应税固定资产应如何进行纳税筹划?答:财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)规定,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4％的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4％的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4％的征收率减半征收增值税。     

自建住房销售给职工要征营业税

国家税务总局日前明确，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税．     

兼营及混合销售行为增值税的核算

兼营及混合销售行为增值税的核算潘国富，朱春红，季小溟兼营，本文中是指增值税纳税人同时经营属于应缴营业税的交通运输业、建筑业等劳务（以下简称非应税劳务）。混合销售行为，是指一项销售业务既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。本文拟对兼营和混合销售行为的界...     

浅析增值税附加税核算存在的问题及对策

一、增值税附加税核算存在的问题增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税作为商品流转环节的一个重要税种,属于价外税,实行税款抵扣制度。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《征收教育费附加的暂行规定》中分别规定:城市维护建设税、教     

小规模生产企业是否申请一般纳税人决策模型

一、引言由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此要求增值税纳税人会计核算健全，并能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。由于目前我国众多纳税人的会计核算参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须出具增值税专用发票．为了严格增值税的征收管理，[第一段]     

政策导向

国家税务总局与财政部不久前联合发出通知,就有关技术创新等税收问题作出了规定。 在增值税方面规定,一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品,可按法定17％的税率征收后,对实际税负超过6％的部分实行即征即退。属生产企业的小规模纳税人,生产销售计算机软件按6％的征收率计算缴纳增值税;属商业企业的小规模纳税人,销售计算机软件按4％的征收率计算缴纳增值税,并可由税务机关分别按不同的征收率     

服务业税收筹划策略与技巧

一、服务业的涉税分析 (一)服务业营业税征税范围服务性企业以提供旅游、饮食、娱乐、租赁等各种服务为主营业务,其相对应的营业税税目为“服务业”、“娱乐业”和“文化体育业”;除此之外,有的服务企业还会发生提供其他服务、转让无形资产和销售不动产等业务。本文重点介绍“服务业”、“娱乐业”、“文化体育业”、“转让无形资产”税目的征税范围,以及服务性企业经常遇到的应征营业税的各种特殊业务。 (二)服务业涉及的混合销售、兼营行为征税问题 1．混合销售行为。所谓混合销售行为,是指一项销售行为既涉及应征增值税的货物,又涉及应征收营业税的劳务。比如,卡拉OK歌舞厅在向顾客提供服务的同时,向顾客销售各种饮料,这就属于混合销售行为。按照规定,服务性企业(不包括加工和修理修配企业)的混合销售行为,视为提供劳务,应征收营业税。     

国家税务总局发言人谈完善增值税

经国务院批准,财政部、国家税务总局最近下发了《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》和《关于调整增值税运输费用扣除率的通知》。日前,国家税务总局新闻发言人就完善增值税的两项政策回答了记者的有关问题。根据这两个《通知》规定：从一九九八年七月一日起,凡年应税销售额在一百八十万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税,增值税征收率由百分之六调减为百分之四;从一九九八年七月一日起,将增值税一般纳税人购进或销售…     

财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知

１．纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按４％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。２．纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照４％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照４％的征收率减半征收增值税。３．本通知自２００２年１月１日起执行。（２００２年３月１３日）财政部…     

我国增值税征纳中存在的问题及其对策

增值税是我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其增值所交纳的一种税。现行《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定,增值税的征税范围为:在中华人民共和国境内销售的货物,或者提供的加工、修理、修配劳务费以及进口货物。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务以及进口货物的单位和个人。根据其生产经营规模和会计核算健全与否两项标准,增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。在现实纳税中,存在一系列亟待解决的问题,需要采取相应的策略予以解决。     

浅谈代购代销货物的纳税筹划

税法中规定代购代销货物为购销行为,在经营过程中实现了货物的有偿转让,属于增值税的应税行为。但是在受托方提供代购代销服务时获得劳务报酬,又属于营业税目中服务业的代理业应税行为,应当对这部分劳务报酬征收营业税。     

进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理

自2013年7月1日起,增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》规定,自开具之日起180天内向主管税务     

试论营改增政策对房地产行业的影响

增值税是20世纪最重要的一项税制发明与创新,它是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。营改增,是对过去征收营业税的销售商品或提供劳务行为改为征收增值税,从制度上解决营业税制下“道道征收,全额征税”的重复征税问题,实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”,税制更科学、更合理。我国自2012年一月在上海对交通运输业和部分现代服务业启动营改增试点工作。2013年8月1日,交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。房地产营业税改征增值税是今年我国税务领域的一个热门话题,但什么是房地产增值税,对房地产业实施营业税改增值税有什么样的意义,营业税改增值税后对上游企业产业链如何,都成为房地产业普遍关心的问题,对房地产营业税改征增值税后的税收影响多少,也是纳税人最关心的问题。