切不可用借据抵顶现金

日前笔者参加财务检查,发现有些小型乡镇企业,用白条抵顶现金的现象比较普遍。这些企业账面现金结存数额很大,而实际库存没有这样多,其中绝大多数是用一些白条借据,有的多达万元,甚至有二三十万元白条抵顶现金。借据数量小的有几十张,多的竟有百多张。借据时间短的一两个月,长的一两年,甚至更长。如此大数额的账面现金结存及众多的借条抵库,是会计制度绝对不允许的,也很容易出问题。必须引起有关部门的重视。 一、主要原因 　　①借出款项时不入账,收回时将原借据退还。这样虽然减少了记账的工作量,但存在隐患。有一些人在还…     

借据不应顶抵现金

笔者在一次乡镇企业财务清理中,发现一些企业的账面现金数额过大,原因,是一些个人借据抵顶现金库存.这些企业的借据少则数十张,多的百余张.借据的时间短则数月,长则几年甚至更久.     

库存现金管理混乱状况亟待解决

自国务院1988年发布《现金管理条例》以来，许多盎事业、行盘单位认真执行“条谢”，遵守观现金管理结算制度，但仍有一些单位不按“条例”办事违纪现金严重。最近我们对清水河县政府部门31个行政事业单位的库存现金帐面结存余额和实际结存数进行了就地清查。清查结果：白条抵顶库存现金严重，现金管理非常混乱。被查的31个行政事业单位育14个单位违反了现金管理的规定，占清查单位数的45．16％。     

对库存现金审计的一点决窍

企业会计准则第二十五条规定﹃现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐﹄’库存现金实有余额应与帐面金额一致。但在实际结存库存现金中’一般有已收待结报收入’已支未付现金支出’暂付或暂收现金和一些悬帐收支抵押库存。在这种情况下’库存现金的实际余额往往与帐面结存余额不相一致。在一般情况下实有库存现金余额大于帐面现金余额’形成短期的超额库存现金’这就为悬帐库存和挪用现金的违纪行为提供了条件。为强化对现金库存的审计监督’促进现金会计工作规范化’笔者介绍一种现金库存盘点表︵表式略︶。现金库存盘点表由以下６个项目…     

现金管理混乱现象应引起高度重视

最近,我们在审计和检查企事业单位财务收支情况时发现,违反现金管理规定现象非常普遍,主要表现是: 库存超限额。某公司银行核定库存限额3000元,1995年10月末实际库存114336.69元,超限额37倍多。还有个公司超库存限额89334.38元。 票据抵库存。某公司1995年11月10日帐面现金余额170218.65元,实际盘点只有现金11787.20元,白条子等票据高达158431.45元。有的单位购买债券亦长期不作帐务处理,抵顶库存现金。 超限额支付。某单位1995年1至10月份,超限额支付现金75.1万元,其中一笔达14万元,还有个企业购买一台21.5万元汽车全部用现金支付。     

乡镇财政白条抵库现象应引起重视

近年来,冠县审计局通过对２２个乡镇财政审计发现,白条借据抵库现象比较常见,且数额巨大,不少乡镇多达几十万元,个别达上百万元;抵库时间短则几个月,长则几年。如此巨额的白条抵库,年年查年年有,严重地违反了《现金管理暂行条例》及国家财经纪律,同时,也容易引...     

加强乡镇企业现金管理

根据检查,山东枣庄市乡镇企业现金管理比较混乱。1.库存现金普遍超限额。在检查的179家企业中,统计156家企业超库存限额128.5万元,高出核定限额的7.1倍。2.白条顶库现象严重。179家企业实有现金库存55.2万元,仅占帐面现金的37.6％,白条顶库89.1万     

现金管理中的问题应引起重视

笔者在审计中发现,现金管理中的问题在一些部门和单位不同程度地存在,主要表现在库存现金超限额、有的单位个人借款不及时归还、白条抵顶库存、年末结帐库存金余额达万元之多,有的单位购买交通工具几十万元的支出也是用现金支付。现金管理使用中存在的问题,不仅造成了不安全因素,而且扰乱了正常的经济秩序。由于现金使用上的不规范,使虚开假发票、回扣、贪污挪用公款等一系列违法违纪行为有了可乘之机。 为此,提出如下建议:     

现金流动态表的原理与运用

现金流动态表的样式是怎样得到的？笔者以表1来综合反映企业现金的当前状态，现金结存=现金投资结存＋现金负债结存-已分配现金股利-已偿付现金利息＋未分配溢余现金。从理论上说，它是可以随时编制、动态地表现的，故称为“现金流动态表”。     

乡镇财务现金“白条抵库”现象值得引起重视

为配合乡镇换届选举工作,最近我们连续对3个乡镇主要领导干部进行了任期经济责任审计,从审计发现的主要问题来看,乡镇财务普遍存在现金白条抵库数额较大,时间较长,情况较复杂等问题.一是数额大,少则几十万,多则近百万元;二是时间长,有些欠款是上届甚至是上几届遗留下来的历年旧欠;三是欠款原因复杂,可谓五花八门.     

乡镇财务现金“白条抵库”现象值得重视

为配合乡镇换届选举工作,最近我们连续对3个乡镇主要领导干部进行了任期经济责任审计,从审计发现的主要问题来看,乡镇财务普遍存在现金白条抵库数额较大,时间较长,情况较复杂等问题一是数额大,少则几十万,多     

现金流动态表的原理与运用

现金流动态表的结构与原理现金流动态表的样式是怎样得到的?笔者以表1来综合反映企业现金的当前状态,现金结存=现金投资结存+现金负债结存-已分配现金股利-已偿付现金利息+未分配溢余现金。从理论上说,它是可以随时编制、动态地表现的,故称为现金     

借款业务应及时进行账务处理

《会计法》和《会计基础工作规范》中规定:债权债务的发生和结算,应当及时办理会计手续,进行会计核算。因此,单位发生借款业务,借款借据不能长期在出纳手中保管,必须及时交会计进行账务处理。个别单位出纳手持借据较多,有的时间长达几年甚至当事人都不在单位了,借据仍然在出纳手中,每次盘点库存现金时,都要用这些借据抵库,俗称“白条抵库”。这种做法不仅违背了有关法律、法规和制度的规定,而且也不能真实、完整地提供货币资金余额,甚至还可能由于借据遗失等原因给单位和出纳个人造成经济损失。因此,借款业务必须及时进行正确的账务处理,以…     

会计错弊表现形式

一、会计差错(一)定性差错1、会计审核疏忽。主要有形式上的审核疏忽和内容上的审核疏忽。形式上的审核疏忽是指会计人员对原始凭证本身的不规范性缺乏警觉,未发现其中一些隐含的问题。原始凭证形式上的不规范可能产生的问题主要有:白条入账,即以白条抵顶收据、以白条抵顶发票,存在格式不统一、手续不完整、原始凭证要素不齐备等问题,这些问题的存在为单位业务经办人员虚列支出和舞弊提供了机会,同时也为正确判断经济业务本身的合法性与真实性增加了难度。内容上的审核疏忽是指原始凭证作为载体所反映的经济事项有问题,而会计人员在审核时未…     

应正确计征“虚盈实亏”企业的所得税

在日常审计工作中，我们接触到的企业既有经济效益好的，又有经济效益较差的，也遇到一些为应付上级部门的考核或者人为使帐面不亏损能得到银行的贷款的虚盈实亏企业。这类企业把应作为亏损的项目（或因素）及其数额不结转到规定的帐户，而隐留在（人为虚设的）待处理财产损溢、递延资产、待摊费用、存货（故意多保留成本）等帐户或人为低估负债（如：应该计入当期损益的工资、利息和税金等不计提或少计提），导致当年形成的暗亏及潜亏等数额大于帐面反映的“利润总额”。也有个别企业出于某种目的采取以上方法人为虚增一部分利润，导致帐面…     

浅谈出纳工作及出纳人员

出纳是现金出纳的简称。“出“指的是现金的付出;“纳“指的是现金的收纳。出纳有两层含义:一是出纳工作,即现金的收进、付出、结存工作;二是出纳工作人员,     

介绍一种现金流量日记帐

许多乡镇企业会计人员按照《企业会计准则———现金流量表》指南及其讲解要求的方法编制现金流量表，感到难度很大。笔者设计了一种编制现金流量表的简易方法，即采用现金流量日记帐，平日对现金流量事项逐一登记，编制现金流量表时，直接从这一日记帐中取得数据即可。此种现金流量日记帐的格式列后，现将其具体使用方法作些介绍。一、现金流量日记帐使用方法（一）为全面反映现金及现金等价物的收入、付出和结存情况，在现金流量日记账（下称“日记账”）的“借、贷”方都设置“内部转换”专栏，用于登记现金及其等价物内部转换数额。日记…     

现金流量表的功能及编制

一、现金流量表的功能 1．有助于分析企业的偿债能力。偿债能力是指企业偿还债务的能力，它具体表现为企业为了满足业务上的需要调度资金流量的能力，而真正能用于企业偿还债务的是现金流量。我们从企业在一个报告期内现金的实际流入、流出及结存量上分析其偿债能力，能够更真实、直观、有效。因为不管你的偿债能力指标有多强，如果手中的现金收入连短期债务都不足以偿还，     

材料清查的核算方法

企业材料清查就是采用点数、过磅或测量等实地盘点的方法,确定材料实际库存数量,同帐面结存数量相核对,查明帐实不符的数量与原因。材料物资的盘盈、盘亏和毁损须报经批准后才能作出帐务处理,在未经批准前,应通过“待处理财产损溢”科目核算。“待处理财产损溢”科目,用来核算企业在清查财产中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损。该科目的借方登记清查中发现各项财产物资的盘亏和毁损数额和经批准转销的盘盈数额;贷方登记清查中发现的各项财产物资的盘盈数额和经批准转销的盘亏和报废损失。余额如在借方,表示尚待处理的盘亏和…     

乡镇站所财务管理亟待加强

近年来，我们在审计过程中发现，乡镇站所普遍存在着财务管理不严，财务处理混乱的情况，由此而引发了种种违纪、违规问题，主要有： １、挤占挪用专项资金。一些乡镇根本没有专项资金的概念，将专项资金与单位经费捆在一起使用，致使专项资金被其他支出占用。 ２、“白条子”入帐极为普遍。比如某镇农业站１９９９年公务费总支出３９，０５０．１８元，而“白条子”入帐竟达３６，７３６. ５３元之多，占支出总额的９４％。 ３、固定资产核算不实。固定资产不设用细账，长期不进行盘点，数目不清，帐实不附，有的早已出卖也不从帐面核销，…