金融中介理论的新发展及对我国商业银行的启示

本文主要介绍Allen and Santomero(1998,2001)的风险管理和参与成本学说,Scholtens and Wensveen(2000)的价值增加学说,以及Meron(1995)的功能学说。并根据金融中介理论的最新发展趋势,对中国银行业的发展提出了一些参考意见。     

国际贸易理论的发展比较及对我国的启示

一、国际贸易理论发展综述国际贸易理论的发展可大致分为四个阶段:古典国际贸易理论、现代国际贸易理论、当代国际贸易理论和前沿国际贸易理论。(一)古典国际贸易理论古典国际贸易理论主要有重商主义、绝对利益学说、比较利益学说和相互需求理论。重商主义的核心在于追求贸易顺差;绝     

权变理论及其对内部控制研究的意义

一、权变理论概述 (一)权变理论的产生与发展 自泰勒创立古典管理理论以来,人们面对复杂多变的现实管理问题,从不同的方向、不同的角度,采用不同的方法,对管理问题进行研究,形成了许许多多的管理学说或理论,这些管理学说或理论使管理者变得无所适从.     

国际贸易理论的发展比较及对我国的启示

<正>一、国际贸易理论发展综述国际贸易理论的发展可大致分为四个阶段:古典国际贸易理论、现代国际贸易理论、当代国际贸易理论和前沿国际贸易理论。(一)古典国际贸易理论古典国际贸易理论主要有重商主义、绝对利益学说、比较利益学说和相互需求理论。重商主义的核心在于追求贸易顺差;绝     

所得税会计处理方法探究

<正>所得税会计(income tax accounting)是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,通俗地讲,就是研究如何对按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所得(或亏损)之间的差异进行会计处理的理论和方法,是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。它诞生于西方的会计学领域,最     

浅议会计逻辑起点——会计目标起点论与会计本质起点论的比较

一般的,对会计理论结构逻辑起点理论的评价要有四个必备条件,这四个条件是:(1)它必须能连接会计系统与会计环境;(2)它必须能联系会计理论与会计实践;(3)它具有可知性;(4)它能对其它抽象范畴进行推理论证.这四个条件是目前理论界公认的,如果对这一点没有疑议,换句话说,任何逻辑起点理论必须建立在这四个条件之上,才有成为会计理论结构逻辑起点的可能性.     

西方经济学效用范式的逻辑缺陷

西方经济学效用理论的发展 西方经济学效用理论的思想渊源也许可以追溯到以边沁(Bentham,1789)和密尔(Mill,1848)为代表的英国功利主义哲学,但其直接奠基却是产生于19世纪50～70年代的"边际革命".在此期间,德国的戈森(Gossen,1854)、英国的杰文斯(Jevons,1871)、奥地利的门格尔(Menger,1871)以及法国的瓦尔拉斯(Walras,1974)等人差不多同时但又都各自独立地发现了"边际效用递减规律".边际效用学说建立在效用可以直接计量的假设之上,因此也被称为"基数效用论".边际效用学说对西方经济学产生了深远的影响.     

洛克财产权评析

近代西方一些思想家以自由、平等思想为指南,系统阐述了私人财产权理论。在这些理论阐述中,洛克的自然权利理论最具权威性和代表性,他从"享有私人财产是人的自然权利和天赋人权"这一形而上的理论前提出发,论述私有财产神圣不可侵犯原则。洛克站在当时世界的最先列,以自然权利和天赋人权为基础将财产权劳动学说加以提升并系统化和理论化,形成一整套学说,其将劳动视为财产权利的出发点(权源)和最终归宿,使这种理论成为一种超历史的视野,对后世影响深远。本文主要从财产权的来源、所有权理论、劳动价值学说以及洛克的财产权理论对当今的借鉴意义等几个方面对洛克的财产权理论进行简要的评析。     

新准则下上市公司政策性会计寻租手段探讨

一、前言自从1974年寻租理论概念由克鲁格(Krueger)正式提出以来,寻租理论获得了长足的发展,其理论影响力遍及经济学的各个分支,并为管理学等其他学科提供了新的研究思路。近年来,寻租理论也被用来解释我国会计问题,会计寻租作为会计研究领域的一个新的方向,越来越受到人们的重视,但目前对会计寻租还没有明确的定义,     

中国股票市场会计舞弊行为的理论分析

一、会计舞弊的三角理论美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯莱奇特(W.SteveAlbrecht)1995年提出的企业舞弊三角理论,是对舞弊行为进行分析的一个代表理论。他认为,企业舞弊的产生需要三个条件:压力(pressure)、机会(opportunity)和自我合理化(rationalization)。第一,压力是企业舞弊者的行为动机,是直接的利益驱动。事实上,任何类型的企业舞弊行为都源于压力,只是具体形式不同而已。企业舞弊的压力大体上可以分为两种类型:经济压力和工作压力。其中,经济压力是指企业管理当局或者个人为了达到特定的经济目标或是为了掩盖某些经济事实而产…     

关于审计独立性的几个基本理论问题

审计独立性乃会计职业之基石.它既是一个基本理论问题,又关涉重大的监管决策.本文以独立性概念在美国的界定与演变为对象,讨论三个相关的理论问题,包括独立性概念的定义;概念变迁的"人格化"涵义;规范方式的选择:"原则型"或"规则型".美国的借鉴意义是(1)独立性概念至关重要,其定义需要"与时俱进";(2)会计职业在同监管者的互动中不断调整其"独立性"立场;(3)"原则型"与"规则型"的选择要考虑会计职业的总体道德水准.     

名家也有误区

美国会计学家A·C·利特尔顿(1886-1974)教授,是世界杰出的会计学家之一。主要著述有:《1900年以前的会计发展》、《会计理论结构》,以及与佩顿合著的《公司会计标准绪论》、与齐默尔曼合著的《会计理论:连续性与变革》等,都是享有盛誉的世界名著。尤其是《会计理论结构》是利特尔顿教授在多年讲授会计理论课程基础上编写的一本有代表性的专著,被译为多种文字传播于世。我国在1989年也译为中文由中国商业出版社出版(林志军、黄世忠等译,葛家澎、林志军校)。它对我国会计理论研究和教学人员都有重要的研究和参考价值。令人感到意外的是,利特尔顿这部重要著作对有关红字运用的论述部分,竟然出现了不应有的错误。原文摘录如下:"在很久一个时期里,商品存货是用     

对《企业会计准则——基本准则》(2006)的再质疑

本文详细分析了《企业会计准则——基本准则》(2006)中存在的问题,包括概念问题、结构问题,尤其是评析了会计假定理论存在的问题,六大会计要素定义中存在的问题,会计计量与会计报告中存在的问题,基本准则作为法规存在的问题,提出了一系列的新思路和新观点。     

对财务会计理论发展动态的准确把握

《财务会计理论方法准则探讨》(中国财政经济出版社 2002年10月出版)是我国著名会计学家葛家澍教授继《关于会计基本理论与方法问题》(经济科学出版社 1988年出版)和《会计基本理论与会计准则问题研究》(中国财政经济出版社 2002年10月出版)之后的第三部会计论文集。这部书收录的是葛家澍教授自1999年12月至2002年2月间所写的27篇论文。这些论文主要涉及财务会计基本理论、财务会计方法和财务会计准则三个领域,集中展现了葛家澍教授近年来的主要学术思想、学术成就和对财务会计理论发展动态的准     

强生：抵御“看不见的细菌”

<正>十九世纪末,美国内战期间,一位著名的英国医生——约瑟夫·李斯特,发现了手术室内通过空气传播的细菌,率先创立了"看不见的细菌"这一学说。在当时,担任过战地医疗工作的罗伯特·伍德·强生(Robert Wood Johnson)将军,成为最早慧眼认同李斯特这一理论学说的人。     

会计环境与会计价值:Gray(1988)理论框架的一项拓展

本文提出股东导向(相对利益相关者导向)与稳定性(相对波动性)两个非Gray(1988)会计价值维度,并理论分析其如何受主要环境因素影响。研究认为:相比个人主义和阳刚之气,集体主义和阴柔之气的社会更易形成利益相关者导向与稳定性价值,且这种价值更易受到权力距离大、不确定性规避程度高的社会的偏好;自由主义政治意识形态和分权型政治组织体制社会更易形成股东导向与波动性价值,且这种价值偏好在市场主导经济体制、普通法与股权型融资系统的社会也更易占主导,而税会合一程度越高,其会计价值越倾向于利益相关者导向与稳定性价值。研究有助于完善Hofstede-Gray的文化-会计价值理论框架,为政策制定者与当前会计准则国际趋同提供参考。     

内幕交易理论的普通法基础

本文以美国最高法院的重要判例为主线,讨论内幕交易的"特定事实"学说、经典理论和盗用理论,分析这些理论的普通法基础及其演变过程,以图说明内幕交易法的移植是一件非常困难的事,各国(地区)只有以自己的基本法律、执法机制和司法体制为依归,才能发展出合用的内幕交易法.     

呕心沥血铸辉煌——记国际知名会计学家郭道扬教授

采访经济学人,每每有一种难以言表的激奋。马年之春,想起一些成就卓著、才高德重的会计大师,心境欣然、豁然,似有天籁盈耳,笔者仿佛被他们带到会计科学的大殿,产生一种超越自我的尊严与豪迈。写作本文时,笔者不由想起了一本由永信现代会计研究所编辑的《中国当代著名会计学家传略》(西南财经大学出版社1994年12月)。财政部副部长张佑才在"序言"中指出:建国以来,一大批会计理论工作者"长期积极参与我国社会主义会计事业的创立和建设,为新中国会计理论的发展及会计实践的不断进步作出了极大的贡献……他们的学识及其治学之道,将成为我国会计学界人士学习的楷模。"毫无疑问,这些"楷模"创建并发展了具有中国特色的会计理论,提出了极富创见性的会计学说,构成了当代中国文化的重要组成部分。而著名会计学家郭道扬教授,则以其不朽的著作在国际会计学界熠熠生辉。正像     

关于发展理论与我国经济发展战略的若干思考

近年来国内学术界对发展理论与实践日益重视和关注,并且进行比较广泛的研究,取得可喜的成果。本文试图简要阐论发展理论的某些主要观点并联系我国发展战略作些必要分析。发展理论(或发展经济学)是当前经济学中的一个重要分支。它的研究对象和内容,主要是发展中国家的经济发展和对策。作为一种理论和学说出现,这还是第二次世界大战以后     

三大诉讼标的理论评述

大陆法系有关诉讼标的的理论纷争主要为旧实体法学说、新诉讼法学说和新实体法学说三者的争论。这三个学说各有利弊,至今在各大陆法系国家中没有达成一致认为。本文通过对三大诉讼标的理论进行比较研究,提出各个诉讼标的理论都是以一定的诉讼观为视角构建的,以一元论诉讼观为视角的旧实体法说与新实体法说分别在请求权竞合与既判力客观范围问题上遭遇了难以克服之理论瓶颈,而以二元论诉讼观为理论视角的新实体法说虽然还不完善,但不失为诉讼标的理论研究之正确路径。