税务

生产型企业取得海运费发票可否抵扣进项？
　　我企业属生产型企业,实行免抵退政策,现在取得的海运费发票,营改增后,可否抵扣进项？（山东省胡欣然）
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　　货物运输属于“营改增”范围,一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票,如果海运费是提供沿海运输（即在中国沿海各港口间的海上运输）服务发生的,按“营改增”政策规定,一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的,海运费进项税额可以抵扣。如果海运费是国际货运产生的,依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外,由国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断,国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票,受票方不能抵扣海运费的进项税额。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）规定,销售免税货物不得开具专用发票,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”,与货物不同,但是增值税的原则应该是一致的。     

浅议“营改增+两票制”下的医药行业转型发展

2016年“两票制”政策的制定和“营改增”的全面实施,对于医药流通行业来说,将面临巨大转型的挑战和前所未有的压力,同时在推行“营改增+两票制”环境下,医药流通行业正面临着大洗牌,这种格局变革正在开始.如果单一的两票制或者制止挂靠走票,那么将二者同时执行,则点了大部分企业的“死穴”.传统的费用票据抵扣链条被斩断,药企怎样迎接新政？本文针对两大新政的推行下医药物流行业面临转型发展进行了探讨.     

警惕中间商不“中坚”

某家具生产企业A与香港中间商B从2008年开始合作,贸易往来一直较为顺利,买方付款也很正常。2011年4月,双方签订了总额约20万美元的贸易合同,分两票出运。该批货物由中间商B指定发往最终德国买方C,贸易双方约定支付方式为30％的预付款,余款见提单复印件付款。企业A收到买方B支付的预付款共计约6万美元后,分别于5月23日、26日出运两票货物。2011年6月下旬全部货物到港,但香港买方B却以最终德国买方C将于7月申请破产无法提货为由,拒绝接受货物。企业A当即向中国出口信用保险公司（下称“中国信保”）报损,并委托中国信保介入调查核实。     

咨询服务台

药品批发行业的增值税一般纳税人,销售对象多为消费者或者使用单位,开具普通发票零散且发票用量大。对此有没有特殊的解决方式？ 答：根据《国家税务总局关于增值税防伪税控一机多票系统开具普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第15号）规定,自2011年3月1日起,报刊自办发行、食品连锁以及药品批发行业的部分增值税一般纳税人,销售对象多为消费者或者使用单位,开具普通发票零散且发票用量大。     

药品市场管制的逻辑转变

药品市场管制通常围绕三个目标展开：控制药品费用增长、确保药品质量和提高药品的可及性。为此,药品市场管制存在药品生产和流通、医疗机构与药品消费者管制三个面向,它们相互联系,影响着从生产到流通,再到销售过程中的药品价格形成。我国药品市场管制呈现出两种不同逻辑的转变,即从以药品集中招标采购为核心的药品价格控制到以新型付费方式为核心的医疗（药品）费用负担管制。     

浅析医药流通企业供应链金融解决方案

2016年以来,医药行业改革政策密集出台,疫苗一票制,药品两票制,药品零加成、医保控费、4+7带量采购等一系列医改政策,对医药行业生态进行重构,对医药流通行业产生了重大影响。在"一票制、两票制"政策下,去掉了医药流通领域的中间环节,疫苗、药品调拨业务直接面临销售急剧萎缩的境况。刚刚执行的"4+7带量采购",医药流通企业的销售收入、利润水平都将受到直接冲击。面对如此密集、重大的医改政策,如何应对市场变化,保持公司可持续发展,已成为摆在各家医药流通企业面前最直接、最迫切的难题。本文通过对我国医药流通企业发展和现状的阐述,详细分析了在新的市场环境下企业所面临的市场困境,肯定了医药流通企业在供应链中的重要地位和发挥的积极作用,并指出医药流通行业的未来发展趋势。通过对医药流通行业上、下游供应链的分析,结合我国核心医药流通企业的经营模式及自身特点,提出创新性的医药供应链金融解决方案,从而实现从传统医药销售企业,向供应链管理企业转型的新思路。     

破解医保谈判机制的博弈迷径

新医改方案要求“积极探索建立医疗保险经办机构与医疗机构、药品供应商的谈判机制，发挥医疗保障对医疗服务和药品费用的制约作用”。镇江是国务院确定的首批医疗保险制度改革试点城市，在15年的改革进程中，不断尝试运用谈判机制服务医疗保险管理工作。     

一药一价将取代一药多价

从有关部门获悉 ,世纪交替之际 ,我省药品的价格政策将发生重大改变 ,属于政府定价的药品不再实行老的作价办法 ,须严格执行政府制定的零售价 ,一种药今后只能一个价格 ,“一药多价”的情况将不复存在。据了解 ,此项政策出台以前 ,我省各医疗机构一直执行的是“高进高出 ,低进低出”的药品作价办法 ,即按药品的实际进价加规定差率作价 ,一种药在不同医院（或不同厂）价格高低不等 ,给患者购买带来诸多烦恼。某些医院为了获取更多的药品利润 ,对药品价格单一执行“高进高出” ,专挑进价高的药品买进 ,增加了患者的医药费负担。新的药品价格政…     

外方外配：实施之难及对策

处方外配，是指参保人在定点医疗机构就医后，凭定点医疗机构执业医师或助理执业医师开具、签名（盖章）并加盖有外配处方专用章的处方，到定点零售药店购药的行为。处方外配一方面是为了方便广大参保职工就医，同时也是为了打破医药不分的垄断局面，建立药品流通的合理竞争机制，以利于提高药品质量和改善医疗服务态度，引导合理诊治、合理用药、合理控制医疗费用。     

药品销售公司的涉税风险控制及其节税筹划思路

药品销售公司是位于药品流通渠道“中游”的企业，上对药品生产企业，下对药店和医院（两个主要出口），起着“承上启下”的作用。鉴于其在药品流通渠道的重要位置，一些药品生产企业达到一定规模后，就投资成立自己的药品销售公司，主营自己的产品，同时也兼营其他企业的产品——这属于“子弟兵”公司；看上其中的丰厚利润，其他行业的资金也注入医药市场，     

资金池新政助力广东经济高质量发展

<正>跨国公司本外币跨境资金集中运营管理业务试点推出以来,外汇局广东省分局从健全制度机制、加强宣传引导、提升服务质效三方面入手,推动试点政策落实落细,更好服务实体经济高质量发展。2023年5月19日,中国人民银行、国家外汇管理局决定在北京市、广东省开展跨国公司本外币跨境资金集中运营管理业务试点（下称“试点”）。6月30日,国家外汇管理局广东省分局（下称“外汇局广东省分局”）印发《国家外汇管理局广东省分局跨国公司本外币跨境资金集中运营管理规定（试点）》（下称《试点规定》）,广东成为首批开展本外币跨境资金集中运营管理试点业务（下称“试点业务”）的地区。     

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

政策背景鉴于危害税收征管罪属于严重刑事犯罪,为准确界定纳税人对外开具增值税专用发票是否属于“虚开增值税专用发票”,即“危害税收征管罪”,国家税务总局于2014年7月2日制定发布了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号,以下简称“39号公告”）。39号公告明确了三项情形的增值税专用发票开具不属于“虚开增值税专用发票”。     

邵阳市“营改增”政策实施的效果、成因及政策建议

“营改增”政策是新一届政府推进财税体制改革,促进经济转型升级的一项重要举措,其目的在于通过税收杠杆的引导作用,鼓励企业延长生产链条,增加生产经营的附加值.2013年8月份,“营改增”政策在邵阳辖内试点推行,所涉及的行业有交通运输业、现代服务业和邮政服务业.2014年1月份,新增了邮政服务行业作为试点,截止到2014年6月份,邵阳市共有交通运输业、现代服务业和邮政服务业三个行业进行了“营改增”政策试点.     

国家税务总局、中国民用航空局关于国际客票使用《航空运输电子客票行程单》有关问题的通知

为加强和规范普通发票管理,适应税收信息化发展的要求,根据《国家税务总局关于印发（全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案）的通知》（国税发[2009]142号）有关规定,经研究,国际客票将使用《航空运输电子客票行程单》（以下简称《行程单》）,公共航空运输企业和航空运输销售代理企业销售国际航空客票时,应当按照规定开具《行程单》作为报销凭证。现就有关事项通知如下：     

海南洋浦：以试点为契机 谱写自贸港外汇领域改革新篇章

<正>洋浦高水平开放试点有力助推了海南自贸港高水平开放进程,在此基础上,外汇局海南省分局充分发挥试点政策与其他外汇业务创新政策的叠加效应,强化制度集成创新、优化外汇金融服务水平。2022年初,洋浦经济开发区跨境贸易投资高水平开放试点（下称“高水平开放试点”）正式实施,支持海南自贸港“样板间”更大力度、更宽领域探索贸易投资自由化便利化。一年来,外汇局海南省分局（下称“海南省分局”）积极推动试点政策落地,     

商业银行中小企业贸易便利化试点业务实践探索

<正>商业银行要切实提高政治站位,持续提升合规展业能力和外汇业务办理效率,以高质量的便利化产品满足市场主体多元化的需求,积极服务国家发展战略和更高水平的对外开放。国家外汇管理局（以下简称“外汇局”）于2019年开展了贸易外汇收支便利化试点（以下简称“试点”）,初期以优质企业为切入点,在单证审核、特殊退汇等方面给予政策便利,通过“越诚信、越便利”的正向激励培养企业的合规经营理念。     

浅谈农产品收购中的税务管理问题

近来对辖区内红枣加工企业进行了一次行业调查,发现部分企业使用农产品收购专用发票和普通发票抵扣税款时存在一些问题,就此谈谈笔者的看法。一、存在的问题（一）开票具有随意性由于农副产品收购发票是由纳税人自行按收购的数量和买价开具的,这样就给纳税人开具农副产品发票提供了随意性的条件。利用收购发票管理上的漏洞逃避国家税收的主要表现形式有：一是擅自扩大开具的范围,对不属于农副产品收购的范围,以农副产品收购的名义开具收购票。二是擅自提高农副产品的收购数量和价格,多抵扣税额。     

支持高新技术和“专精特新”企业发展 服务安徽科创金改试验区建设

<正>近年来,科技创新和新兴产业成为安徽经济发展的新引擎。外汇局安徽省分局以跨境融资便利化试点政策为抓手,强化对科技创新的金融支撑,赋能安徽区域经济发展、服务国家科技创新战略。2022年5月,国家外汇管理局进一步扩大跨境融资便利化试点（下称“试点”）,支持包括安徽省在内的17个省（市）符合条件的高新技术和“专精特新”企业在一定额度内自主借用外债,助力企业加快创新发展。外汇局安徽省分局（下称“安徽省分局”）深刻把握地区战略定位,紧扣服务安徽经济高质量一体化发展的目标任务,深入推进跨境融资便利化试点,以外汇力量支持涉外经济高质量发展。     

稳步高效推进机打发票及换版工作

2010年10月,按照国家税务总局"简并票种、统一式样、建立平台、网络开具"总体思路和省地税局工作要求,太原市被省地税局确定为全省机打发票及换版工作试点单位。一年来,在省局指导帮助下,太原市地税局始终遵循"先试点、后推行"的原     

国家税务总局关于印发《石脑油、燃料油退（免）消费税管理操作规程（试行）》的通知

（2014年8月29日税总函[2014]412号） 根据《国家税务总局关于发布（用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法）的公告》（国家税务总局公告2012年第36号）、《国家税务总局海关总署关于石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品消费税退税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第29号）、《国家税务总局关于成品油生产企业开具增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理的公告》（国家税务总局公告2013年第79号）、《国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》（国家税务总局公告2014年第33号）等有关规定,国家税务总局制定了《石脑油、燃料油退（免）消费税管理工作规程（试行）》,现印发给你们,请遵照执行。