国务院关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构： 为公平税负，支持中西部地区发展经济，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定，现就外国企业从我国取得的利息、租金、特许权使用费等所得征收企业所得税问题通知如下： 自２０００年１月１日起，对在我国境内没有设立机构。场所的外国企业，其从我国取得的利息。租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按１０％税率征收企业所得税。 抄送：党中央各部门，各计划单列市人民政府，…     

特许权使用费预提税的税收协定条款解读

对非居民企业而言，特许权使用费是指其在中国境内未设立机构、场所（或者虽设立机构场所，但下述所得与该机构场所没有实际联系）而提供在中国境内使用的专利权、非专利技术（专有技术）、商标权、著作权（版权）以及其他特许权的使用权而取得的收入。2009年9月14日印发的《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号，以下简称507号文），首次对在国际税收协定中如何适用特许权使用费条款做出了系统规定，这将对我国gJ进外国先进技术和优秀的知识产权成果、工商及科学实验设备租赁产生较大的影响。     

建筑业“营改增”的影响及对策分析

一、 ＂营改增＂实施背景（一）流转税中＂两税并行＂现状,导致企业税负重增值税和营业税是我国现行税制结构中最为重要的两种流转税.在我国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人需要缴纳增值税.营业税则是对在我国境内提供应税劳务（具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业及服务业）、转让无形资产或者销售不动产的行为进行征税.     

外资并购中的税收问题及其对策研究

随着《关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知》、《利用外资改组国有企业暂行规定》和《外国投资者并购境内企业暂行规定》等一系列涉及我国资本市场的对外开放的法规和办法的相继出台,我国对外资并购国内企业的制度性障碍完全     

国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知

国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知国税发【１９９７】７１号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：近来，我国境内的外商投资企业合并、分立、股权重组和资产转让等重组业务...     

浅谈预提税的征收管理

预提税不是一个独立的税种，而是外国企业所得税的一种源泉扣缴方式。按税法规定，在我国境内未设立机构、场所，而有取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得的外国企业为预提税的纳税义务人，支付利润、利息、租金、特许权使用费的单位为预提税的扣缴义务人；税率为20％(凡与我国政府签订了税收协定的国家其适用的预提税税率按税收协定规定执行，一般都降至10％左右)；税款由支付单位在每次支付的款额中扣缴。     

转让土地使用权营业税与土地增值税的纳税筹划

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品或劳务税。所谓应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。     

浅谈营业税制的改革

一、现行营业税制基本情况 按照营业税收法规的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人．为营业税的纳税义务人。营业税按行业实行有差别的比例税率．具体为三档税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、化体育业税率3％；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为5％；娱乐业税率5-20%。税目、税率的调整权限在国务院。娱乐业的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况，在规定的幅度内确定。     

外商投资企业外资股权转让所得税问题分析

外商投资企业的外资股权转让业务中涉及的所得税问题较为复杂，为规范外资股权转让行为，指导相关各方准确纳税，有必要对外资股权转让所得税问题进行深入分析。本文根据我国股权转让的相关税收法规，系统分析了我国外资股权转让所得税的性质、计算方式和缴税方式，并介绍了外国企业常用的避税策略，以期能够指导相关各方；隹确处理外资股权转让中的所得税问题，同时对制定相关法规解释也提出了相关建议。     

会计软件由核算型向管理型转变

会计软件由核算型向管理型转变浙江财经学院王衍，金勤我国的会计软件要真正成为企业的好帮手，不仅仅是替代手工核算问题，而是要由核算型向管理型转变。１．向各管理业务子系统延伸。这主要是指软件的横向扩展，使其与物资供应、产成品销售以及库存物资管理、劳资管理等...     

从境外引进技术的税收问题研究

<正> 涉外税收中的一个重点及难点问题是境外机构向中国境内机构转让专利技术或专有技术、提供专利或专有技术的使用许可及与之相关的技术指导、技术服务的征税问题。这里面涉及到外商投资企业和外国企业所得税、营业税、个人所得税,同时又涉及到国家税务总局就征税的各种问题发布的《通知》及《决定》等,此外,又因我国目前已与几十个有密切经贸往来的国家签订了《税收协定》,这就不可避免还涉及到《税收协定》。本文拟通过一个实例就此作一探讨。     

特许权使用费：来源地决定征税权

当前,外国企业不断以技术输出的形式从中国赚取利益,而中国各地税务机关对非居民企业或者个人取得源自中国境内的特许权使用费的所得征税问题也越来越重视。这就不免要涉及双边税收协定对特许权使用费课税权利的分配以及来源地判定标准的界定。 一、判定特许权使用费来源地的四类常见标准     

谈收入准则的特点

与行业会计制度相比，财政部发布的收入准则有以下特点：１．收入所包括的内容更加广泛。具体准则对收入下的定义是：企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。他人使用本企业资产而发生的收入包括利息收入、使用费收入和股利...     

范围与程序——外国投资者并购境内企业有新规

随着我国对外开放的不断深入，外国投资者并购境内企业已成为外资进入我国的一种重要手段，其中行业内的龙头企业或骨干企业往往成为外资并购的首选。外资的大规模并购引起了国人对国家经济安全的担忧，中资企业在海外并购过程中遇到的困难和挫折进一步印证了这种担忧的合理性。同时，越来越多的境内企业，尤其是民营企业，通过跨境并购到境外上市，迫切需要相关法规予以规范。在这种大背景下，商务部、国资委、税务总局、工商总局，证监会、外汇局等六部委于2006年8月8日联合发布了《关于外国投资者并购境内企业的规定》（以下简称10号令），替代了外经贸部、税务总局、工商总局、外管局于2003年3月7日发布的《外国投资者并购境内企业暂行规定》。与以前的规定相比，10号令细化了对外资并购的审批权限，严格了对外资并购的审查，新增了外国投资者以股权作为支付手段并购境内公司的内容。下面就10号令涉及的与外国投资者并购境内企业有关的主要问题作一简要分析。     

税收协定有关条款执行问题的规定

一、转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分．由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。但根据协定关于特许权使用费受益所有人通过在特许权使用费发生国设立的常设机构进行营业。并且据以支付该特许权使用费的权利与常设机构有实际联系的相关规定．如果技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务。     

企业利用外资形式的选择

各种利用海外资源———资金———管理技术、物品采购、分散投资风险、培训员工的形式各有什么优点？我如何依据自己的需要对他们进行选择？以及在利用这种形式时注意一些什么问题？一、外商独资企业的选择外商独资企业是指经中国政府批准，向中国工商行政管理部门登记注册的，在中国境内从事独立经营的外国公司、企业和其它经济组织和个人，这些营业机构具有法人的地位，受中国的法律管辖和保护，按照外国企业所得税法缴纳所得税。外商独资企业的优点是：１－无需本国的资金和外汇；２－利用我国一些闲置的或机会成本较低的经济资源；３－…     

如何办理产品质量认证？

中国企业和外国企业以及其他申请人，只要符合规定的申请条件，都可以向相应的认证机构提出认证申请。这里所称的中国企业，包括国营、集体、私营企业，在中国境内的中外合资、合作和外资企业。外国企业是指在中华人民共和国境外的企业。其他申请人是指其他申请产品质量认证的社会团体、个体工商户等。凡申请产品质量认证的，都必须具备以下条件：     

企业并购定价策略分析

并购是企业实现资本迅速扩张的有效手段.自2002年以来,<外国投资者并购境内企业暂行规定>、<关于向外商转让上市公司国有股和法人股有关问题的通知>和<利用外资改组国有企业暂行规定>等一系列法规相继出台,标志着我国外资并购的制度性障碍已经排除.对此,业界普遍看好未来中国的并购市场.有专家预言,我国将会迎来一次并购高峰.在此背下,研究企业并购的定价中的策略问题,对确保并购成功实施具有重要现实意义.     

政策百问百答

什么是创业投资余业？ 创业投资企业是指在我国境内注册设立的，向创业企业进行股权投资，以期在所投资创业企业发育成熟或相对成熟后通过股权转让获得资本增值收益的企业组织，     

国家税务总局 国税函[2007]603号文件：从事房地产开发的外商投资企业售后回租业务所得税处理问题的规定

一、从事房地产开发经营的外商投资企业以销售方式转让其生产、开发的房屋、建筑物等不动产。又通过租赁方式从买受人回租该资产，企业无论采取何种租赁方式，均应将售后回租业务分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。企业销售或转让有关不动产所有权的收入与该被转让的不动产所有权相关的成本、费用的差额，应作为业务发生当期的损益，计入当期应纳税所得额。