财务会计概念框架构建之设想

目前,会计理论界和实务界都在呼吁制定高质量的会计准则,以减少造假事件的发生。因此,指导准则制定、规范准则内容的财务会计概念框架的研究就尤为重要了。下面具体介绍一下笔者构建的财务会计概念框架。     

浅析构建中国特色的财务会计概念框架的必要性

财务会计概念框架是指导和评价会计准则的基本理论框架,在缺乏会计准则的领域,财务会计概念框架可以起到规范会计处理和财务报告信息披露的作用。当前我国会计信息严重失真不能仅仅归咎于人为造假,笔者认为最根本的原因在于体制方面的缺陷。要从根本上整顿我国会计信息市场,除保护投资者利益、规范资本市场、加强监督等措施外,尽快构建和完善我国的财务会计概念框架乃当务之急。     

财务会计目标探索

一、确定财务会计目标的必要性1拓展会计理论研究领域。会计目标在西方国家已经成为构建会计理论体系的逻辑起点,作为会计准则制定基础的财务会计概念框架,正是由会计目标与相关联的基本概念组成。研究财务会计目标,即为会计理论开辟了一个新的研究领域,丰富了会计理论的内涵。只有会计理论超前于会计实务,理论才有可能指导实务。     

财务会计概念框架国际趋同的动态及成果

财务会计概念框架是由一套相互关联、协调一致的概念和原则组成的有机整体,它能够引导会计准则的前后一致,并说明财务会计和财务报告的特征、功能和局限性.主要内容包括财务报告目标、会计信息质量特征、会计要素、会计要素的确认和计量原则、会计基本假设等.概念框架不仅是会计准则制定、评估和修订的直接依据,还可以为会计实务提供理论指引,在整个会计准则和会计实务中起着统驭作用.2004年10月,国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会联合启动了财务会计概念框架的国际趋同项目.本文主要介绍该项目的研究动态及阶段性成果.     

会计对称理论:会计准则制定的优化路径

会计对称理论应作为会计准则制定的重要原则。会计对称理论作为中立性的可实现途径,能在理论上解决中立性和准则制定经济后果之间的矛盾。将会计对称理论纳入会计信息质量框架中,可简化会计准则规范方法、优化会计准则内容、提升会计信息质量,同时对会计、审计、统计等实务工作产生积极影响。     

会计准则结构及其构成要素研究--对我国会计概念框架构建的思考

传统的会计准则制定模式中都特别强调了会计概念、会计原则和会计规则的突出地位,因而有了原则导向(或基础)的会计准则制定模式、规则导向(或基础)的会计准则制定模式以及安然等财务欺诈案件后美国目标(实际是概念)导向的会计准则制定模式的说法。通过对现有会计准则制定模式的反思,我们认为会计概念、会计原则和会计规则不应是会计准则制定的导向或基础,而是会计准则结构体系的构成要素。在本文中,我们对其各自的含义界定和功能定位进行初步探讨,旨在为建立我国的会计概念框架,完善会计准则体系提供理论参考。     

试论我国财务会计概念框架的构建

建立并完善财务会计概念框架,是会计理论和会计实务双重发展的客观需要.目前,我国基本会计准则还存在诸多局限性.面对新的会计环境,构建我国财务会计概念框架,应遵循系统性、中立性、前瞻性及兼顾国际化和国家化等原则,增加财务报告目标的阐释,顺应会计环境的变化,补充并完善会计基本假设,对规范会计信息质量特征的会计原则划分层次,重新划分并定义会计要素,对财务报告体系的内容进行详细规定,补充资本保全概念.     

新旧会计准则差异的比较分析

长期以来我国没有一套完整的财务会计概念框架,从原已发布的具体会计准则来看,由于缺乏统一的会计理论指导,没有明确的会计目标,导致会计基本概念不一致,存在各项具体会计准则之间互不协调、前后矛盾的现象。而新准则从会计目标、会计信息质量特征、财务报表要素到报表要素的确认和计量原则等方面作了明确的规定,即所谓的“财务会计概念框架”。完整地财务会计概念框架的形成将为指导会计工作实践和具体准则的制定提供理论依据。     

构建我国财务会计概念框架

本文首先指出了财务会计概念框架具有评估修订会计准则、指导制定新会计准则、填补空缺会计准则三个作用，指出了我国财务会计概念框架构建的必要性，分析了我国的发展已为构建财务会计概念框架创造了理论支持、经验条件和制定机构条件，最后探讨了构建我国财务会计概念框架的内容。     

我国非营利组织会计概念框架及准则体系构建

我国非营利组织会计标准体系的建立起步相对较晚,非营利组织会计标准体系存在不统一、不规范等问题,与国际会计惯例存在一定差距。从改革和发展的角度来看,我国的非营利组织会计体系应包括民间非营利组织会计和公益性事业单位会计。笔者建议,在统一的非营利组织会计体系的基础之上,建立我国非营利组织会计概念框架,以框架为指导建立会计准则体系。     

浅析企业会计规范体系的发展

一、现行会计制度和会计准则的关系 根据当初的会计规范体系的设计，会计准则是在《会计法》指导下制定的指导性的会计规范，而会计制度是在会计准则指导下制定的具体会计规范。会计准则和会计制度是指导和被指导关系。但从实际的情况看，现行的会计准则和会计制度处于同一个层次。会计准则和会计制度都是财政部在《会计法》和《企业财务报告条例》统一指导下两个平行的会计规范，都属于财政部颁布的部门规章，不存在谁隶属于谁的关系。     

公允价值计量国际趋同相关问题研究——基于IASB《公允价值计量》准则的评价及思考

公允价值计量是我国新会计准则提出的一种新的计量属性,其相关规定散见于17项具体会计准则中,没有形成统一的准则指南。新准则实施六年来,公允价值计量在实务运用中存在诸多的问题和困难,急需制定一套统一的公允价值计量准则来规范和指导会计实务。基于我国会计准则制定国际趋同的趋势和政策决心,学习和研究IASB《公允价值计量》准则、吸收和借鉴其优秀成果,将是我国解决当前公允价值计量困境最便捷的途径。本文通过详细阐述IASB《公允价值计量》准则的出台背景及其对公允价值定义、计量方法、披露要求等方面的规定及看法,基于我国在会计准则制定上与国际趋同的决心,结合我国兼具新兴市场经济和转型经济国家的经济环境,提出国际公允价值计量的新发展在中国应用可能存在的问题及建议。     

我国财务会计概念框架的构建思考

财务会计概念框架对会计准则的制定有着重要的指导性作用。笔者通过对财务会计概念框架建立的必要性和原则进行了分析,就如何构建我国的财务会计概念框架作了探讨。认为在会计国际化的今天,尽快建立我国的财务会计概念框架已是大势所趋。     

构建我国财务会计概念框架的相关思考

财务会计概念框架对会计准则的制定有着重要的指导性作用。笔者通过对财务会计概念框架建立的必要性和原则进行了分析，就如何构建我国的财务会计概念框架作了探讨。认为在会计国际化的今天，尽快建立我国的财务会计概念框架已是大势所趋。     

浅论我国会计国际化

会计国际化是我国会计发展的必然趋势。会计国际化主要包括会计准则国际化和会计实务国际化。会计准则的制定主要是为了真实完整地披露会计信息，有利于报表使用者的阅读与理解，增强监管部门的监督与执行。我国的会计准则已经与国际惯例趋同，接下来主要是会计实务的国际化。     

制定全球会计准则动因探究

制定全球会计准则的根本动因 ,在于会计世袭遗产的国际性 ,在于国际贸易、国际投资融资和跨国公司的迅速发展 ,在于会计准则的资本计量功效。国际会计准则的实务权威性不足以统一或取代主要发达国家的会计准则 ,但国际资本终将确定自己在国际金融新框架中的会计度量标准———全球会计准则。     

从公允价值的本质来看其在新会计准则中的应用

我国于2006年2月发布了一系列新会计准则，公允价值是新准则中最大的亮点。2006年9月，FASB正式发布了会计准则第157号“公允价值计量”（FVM），新颁布准则建立了公认会计准则体系中公允价值计量的框架，扩大了公允价值计量的披露范围，是公允价值会计理论的最新成果。公允价值计量准则作为公允价值计量在实务操作上的指导和规范，必然会推动财务会计计量的改革和发展，并且对国际财务会计理论和实务界产生深远影响。     

对高质量会计准则的若干思考

企业所披露的会计信息是根据会计准则生成的,是执行会计准则的结果。而会计信息的质量标准则是用来指导会计准则的制定和评价会计;住则的。因此,要从根本上提高会计信息的质量,就必须对会计准则的制定进行研究。我国目前制定高质量会计准则的紧迫性日益突出,研究我国高质量会计准则保障体系的呼声日益高涨.由于我国的基本会计准则尚存有诸多缺陷。为此,本文在论述高质量会计准则相关内涵的基础上,提出了构建高质量会计准则保障体系的具体措施。     

关于构建我国《财务会计概念框架》的探讨

我国的会计改革以《企业会计准则》、《企业财务通则》的颁布、实施为标志,迄今已逾６年。６年来,随着客观经济环境的变化,财政部又组织有关专家、学者草拟了３３个具体会计准则征求意见稿,至目前正式实施了《收入》、《借款费用资本化》、《现金流量表》和《资产负债表期后事项》等八个具体会计准则,成为规范企业会计实务的行动指南。在具体会计准则正式规范企业会计实务和会计人员的行为时,有必要根据与具体会计准则相关的、前后逻辑紧密的会计理论体系来寻求具体会计准则对会计实务规范的切合点和理论前提。这样,具体会计准则规范…     

论构建我国财务会计概念框架的必要性

由于经济全球化的压力，我国开展了会计准则的建设，但同时必须尽快进行财务会计概念框架的研究，用以指导准则的制定。这一方面是由概念框架本身的重要作用决定的，另一方面目前我国会计准则的制定过程中出现的问题也说明准则的制定迫切需要概念框架的指导，这也是顺应世界范围内准则的制定模式从以规则为基础向以原则为基础转变的大势趋。