浅议内部会计控制制度的局限性及其完善

2000年7月实施的<会计法>十分强调内部控制制度,特别是内部会计控制制度的建设问题.2001年6月财政部发布了<内部会计控制规范--基本规范(试行)>和<内部会计控制规范--货币资金(试行)>等内部会计控制制度,对解决当前单位内部管理松弛、控制弱化,强化单位内部会计监督和提高会计信息质量,保护财产物资的安全完整,提高单位经营管理效率和效益,实现单位经营目标等发挥了十分重要的作用.但是,任何一项制度、方法都有其自身的局限性和不足之处,内部会计控制制度也不例外,其自身也存在一些与生俱来的局限,需要我们不断地加以完善.     

《内部会计控制规范》对审计的影响

今年6月22日,财政部以"财会[2001]41号"文件发布了<内部会计控制规范--基本规范(试行)>和<内部会计控制规范--货币资金(试行)>(以下简称"两个规范")."两个规范"以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制,适用于所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织,从发布之日起试行."两个规范"的发布、试行,是深入贯彻实施<会计法>的生动体现,是新形势下加强单位内部管理的重要举措,也是我国强化单位内部会计监督,加快内部控制建设的里程碑.     

小议企业内部会计控制制度的局限性

新修订的《会计法》明确规定了“各单位必须建立健全内部会计控制制度”(本文以下简称内控制度)，财政部据此制定了《内部会计控制制度——基本规范(试行)》(本文以下简称基本规范)，具体确定了货币资金等九个规范，构建了我国内控制度的基本框架，其中货币资金、采购与付款、销售与收款和工程项目四个规范     

内部会计控制制度的评价与执行监督

2001年国家财政部制定发布了<内部会计控制规范-基本规范(试行)>(以下简称"基本规范")、<内部会计控制规范-货币资金(试行)>,并自发布之日起在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织中试行."基本规范"第四条明确规定各单位应当根据国家有关法律法规和本规范,结合部门或系统的内部会计控制规定,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施.各单位自行建立的内部会计控制制度,是否合理、有效、可行,是否符合"基本规范"的原则要求,是否能达到控制的目的,应经过必要的评价来予以鉴定.     

对内部控制实质重于形式的思考

规范的内部控制制度是现代管理中不可缺少的管理规范之一.到目前为止,我国已发布的与内部控制相关的规范有:财政部颁发的<内部会计控制规范--基本规范(试行)>;中国证监会发布的<公开发行证券公司信息披露编报规则>第1、3、5号,要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度,并对其完整性、合理性、有效性作出说明.由此可见,虽然涉及全面管理的内部控制规范尚未出台,但目前从政府到证券市场监管部门都已意识到规范内部控制制度的重要性及迫切性.具体实施内部控制制度时,应先从单位内部主要控制环节和对国民经济及资本市场有重大影响的行业切入,逐步全面推开.     

充分重视控制环境对内控制度建设的作用

在西方发达国家控制环境是作为内控制度框架的重要组成部分.COSO委员会报告(1992)认为内控制度框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五部分构成.AICPA也是把内部控制归结为由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成.由此可见,西方国家充分的认识到控制环境的作用,并把它列为内控制度的首要位置.而我国内控制度的定位主要是局限于保证业务活动的有效进行、防错纠弊、会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面.2001年6月22日颁布的<内部会计控制规范--基本规范形式(试行)>和<内部会计控制规范--货币资金(试行)>对控制环境的影响也未重视起来,笔者认为这将会影响内部会计控制规范实施的效果.     

建立企业内部会计控制制度的探讨

我国《内部会计控制规范—基本规范(试行)》(以下简称《规范》)明确规定“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”     

谈内部会计控制的作用及其局限性

《会计法》第五章明确提出了要建全和完善与新形势要求相适应的单位内部会计监督、社会监督、国家监督三位一体的会计监督体系。依照《会计法》的要求，财政部于2001年发布了《内部会计控制规范一基本规范(试行)》(以下简称《规范》)。《规范》的颁发并实施，对促进各单位内部会计控制制度建设，     

酒店内部会计控制的思考

为促进各单位内部会计控制制度建设,加强内部会计监督,维护市场经济秩序,财政部颁布了《内部会计控制规范———基本规范(试行)》(以下简称《规范》)。它适用于公司、企事业单位、国家机关、社会团体及其他经济组织。该规范以单位内部控制为主,同时兼顾与会计相关的控制,是我国第一次形成和出台的内控框架。当前,我国酒店业进入了一个微利时期,有的酒店平均利润率甚至为负增长。控制酒店行业成本,开源节流已成为行业管理工作的重中之重,而规范酒店内部会计控制具有重要现实意义。一、酒店内部会计控制的原则内部会计控制是指一个单位为了保…     

财政部关于印发《内部会计控制规范——基本规范(试行)》《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局 ) ,新疆生产建设兵团财务局 ,党中央有关部门 ,国务院各部委、直属机构 ,中国人民解放军总后勤部 ,中国人民武装警察后勤部 ,各中央直管企业 :为了促进各单位的内部会计控制建设 ,加强内部会计监督 ,维护社会主义市场经济秩序 ,我们制定了《内部会计控制规范———基本规范 (试行 )》和《内部会计控制规范———货币资金 (试行 )》。上述规范以单位内部会计控制为主 ,同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范———基本规范 (试行 )》和《内部会计控制规范———货币资金 (试行 )》印…     

内部控制期望差的比较

建立和完善公司内部控制制度是企业改革的重头戏,但人们对内部控制的认识还远未取得共识;虽然财政部发布的<内部会计控制规范一基本规范(试行)>和<内部会计控制规范一货币资金(试行)>等制度,对强化企业内部监督,整顿市场秩序有重要意义.目前内部控制制度的实施仍存在相当差距.     

财政部制定并下发企业会计内控规范办法

为了促进各单位的内部会计控制建设,加强内部会计监督,财政部日前制定并下发了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》。上述规范以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制。     

中华人民共和国财政部关于印发《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构、解放军总后勤部、武警部队后勤部,各中央管理企业: 为了促进各单位的内部会计控制建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,我们制定了《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》。上述规范以单位内部会计控制为主,同时兼顾与会计相关的控制。现将《内部会计控制规范——采购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》印发给你们,请布置所属有关单位从发布之日起试行。试行中有何问题,请及时反馈我部。 附件:1.内部会计控制规范——采购与付款(试行) 2.内部会计控制规范——销售与收款(试行)     

试论事业单位内部会计控制制度的执行

2000年会计法重新修订、2001年起先后颁布《内部会计控制规范-基本规范》(以下简称“基本规范”)、及“货币资金”、“对外投资”等内部会计控制规范,财政部逐步建立起了适应我国经济发展要求的内部会计控制规范体系。这一系列内控制度的出台,为各种经济组织内部会计控制的制度     

论《货币资金规范》中的创新

2001年6月22日，财政部以财会(2001)41号件发布了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(以下简称《货币资金规范》)，这是一个极为重要的件，与《内部会计控制规范——基本规范(试行)》一起并称为新《会计法》的两大配套规章。它的颁布试行，对于规范我国各行政机关、企事业单位的货币资金管理，确保资金安全具有重要作用。该规范广泛吸取了国内外资金管理方面的经验与教训，具有许多方面的创新，本作一探讨。     

构建企业内控制度是防范风险的迫切需要

企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（以下简称《基本规范》）等法规对企业提出的要求之一，也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。     

内部会计控制规范——担保(试行)

第一章 总则 第一条 为了加强单位对担保业务的内部控制,规范担保行为,防范担保风险,根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范--基本规范(试行)》等法律法规,制定本规范。 第二条 本规范适用于公司、企业和有对外担保业务的其他单位(以下统称单位)。     

论内部会计控制构建

当前我国企业经济效益普 遍较差,造假行为严重,财会信 息严重失真,造成这一问题的 重要原因之一,即是内部会计控制制度不健全,郑州亚细亚、巨人集团、厂东国投等事件都深刻说明了这一点。为了充分贯彻执行《会计法》等法律法规,促进各单位内部会计控制建设,加强内部会计监督,提高会计信息质量,财政部经过立顶、调查研究,在广泛征求意见的基础上,于今年６月颁布了《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内邵会计控制规范－货币资金（试行）》（以下简称《内部会计控制规范》）。 一、我国企业内部会计控制的现状 （一）管理…     

新旧证券公司会计科目和会计报表的差异分析

2004年1月1日起在证券公司施行的<金融企业会计制度--证券公司会计科目和会计报表>(以下简称"新制度"),取代2000年开始施行的<证券公司会计制度--会计科目和会计报表>(以下简称"旧制度").与旧制度相比,新制度更多地体现了与<企业财务报告条例>、<金融企业会计制度>及相关准则的协调与统一,本文拟对一些主要变化进行以下分析.     

关于加强铁路企业内部会计控制制度建设的思考

财政部于2001年6月22日颁布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》就内部会计控制方法提出了九个方面的内容。2003年作为铁路财务管理工作重点内容之一，各单位也结合本单位实际制定了与之相适应的内部控制制度。内部会计控制制度的建立，对提高会计信息质量，保证资产安全、完整，确