试论建立企业内部会计控制制度

建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说是至关重要的，而会计控制是内部控制中一个十分重要的环节．没有好的会计控制就谈不上内部控制。文章对内部会计控制的目标、实现方式，制定和执行内部会计控制制度应注意的事项以及内部控制所固有的局限性等进行了论述。     

内部审计风险的构成要素和防范途径

内部审计风险的构成要素：构成内部审计风险的要素有四个．即固有风险、控制风险、检查风险和独立性风险。1、固有风险：固有风险是在假设审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性，不同性质和特征的经济业务所产生的固有风险不同。越重要的事项，固有风险越大。非常规性的业务比常规性业务的固有风险大：     

论内部控制在防范管理舞弊中的作用

由于内部控制固有的局限性，对管理舞弊而言，通常的看法是内部控制几乎不可能发挥防范作用,但内部控制的发展历程表明，舞弊防范始终是内部控制的基本职能。健全有效的内部控制能够对管理舞弊发挥预防、发现和阻止作用。     

企业内部控制制度的局限性及其完善

企业内部控制制度有其固有的局限性．创造企业内部良好的控制环境，合理划分职权和责任，加强审计监督，会对完善企业内部会计控制制度起到积极的推动作用。     

内部控制的伦理支持与法律提升

新《会计法》的实施以及一系列内部控制规范的出台,表明我国会计学界与实务界对内部控制问题越来越关注。但从现实的情况来看,由于内部控制固有的局限和内部控制文件的权威性受到质疑,导致内部控制的现状与其本质要求很不相称。本文认为,COSO的五因素不足以克服内部控制固有的局限,商业伦理已成为内部控制不可或缺的背景支持,同时,要将内部控制规范嵌入法律体系,以保证内部控制的有效性。一、基于“经济人假设”的内部控制的固有局限性现代企业的典型特征是资本结构多元化和所有权与经营权的分离,而两权分离带来的“委托——代理”问题在…     

内部控制缺陷识别标准:理论框架和案例分析

内部控制缺陷识别标准是判断特定事项是否属于内部控制缺陷的依据,包括内部控制偏差识别标准、内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准、风险承受度标准。内部控制偏差识别标准包括内部控制设计偏差识别标准和执行偏差识别标准。前者有四种情形:相关法律法规或强制性规范——强制标准;行业内部控制规范——相对标准;通用内部控制规范——参考标准;控制与风险的匹配性——绝对标准。内部控制缺陷与内部控制局限性划分标准主要基于成本效益原则。风险承受度标准需要按控制主体和各个控制目标联合考虑,形成一个体系。     

强化企业内部控制 提高会计信息质量

一、内部控制建设的局限性对会计信息质量的影响 1．受制度滞后的限制。单位内部控制一般都是为经常、重复发生的经济业务或会计事项而设计的，具有相对的稳定性，如果出现不经常发生或未预计到的经济业务或会计事项，原有的控制可能会不适用，失去约束力。     

论高校内控制度建设的重要性及局限性与防范

内部控制是高校管理的重要环节,文章在明确了当前高校内部控制制度重要性的基础上,就完善高校内控制度的措施与路径等问题进行了分析探讨,同时讨论了现有体制下高校内控制度固有局限性问题及其防范。     

内部控制缺陷判断差异:基于管理层和外部审计师视角

内部控制鉴证的核心内容就是寻找内部控制缺陷并对缺陷进行等级划分,寻找内部控制缺陷的过程称为内部控制缺陷识别,而对内部控制缺陷划分等级的过程称为内部控制缺陷认定。无论是内部控制缺陷识别,还是内部控制缺陷认定,外部审计师和管理层都可能产生差异。差异产生的原因包括个人特质及缺陷与判断者的利益关联程度,差异产生的路径包括标准差异和认知差异。在上述原因驱动下,通过上述路径,同样的内部控制偏差,管理层可能判断为内部控制局限性或偶然性例外事项,而外部审计师可能判断为内部控制缺陷;对于同样的内部控制缺陷,管理层认定的缺陷严重程度可能低于外部审计师。     

浅谈如何实施企业内部控制

一、设计合理是企业内部控制充分发挥其功能的基础 要确保企业的内部控制行之有效,首先必须制定适合本企业的切实可行的内部控制系统.企业内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度.各个企业应当根据自身的实际情况,结合经营规模、行业特点、业务性质,考虑内部控制固有的局限性,分析判断本企业经营管理各个业务循环中潜在的风险领域或易于发生错误、舞弊、违法行为的薄弱环节,并将其作为关键控制点.     

内部控制缺陷识别和认定:概念和逻辑框架

内部控制缺陷是超过可容忍的风险暴露,它与内部控制局限性、内部控制例外事项、内部控制偏差这些概念,既有联系,也有区别。内部控制缺陷识别是寻找和确认内部控制缺陷,首先是寻找内部控制偏差,然后从偏差中识别出需要进行风险暴露评估的内部控制缺陷,在此基础上区分不同的内部控制目标,通过定量或定性方法评估内部控制缺陷的风险暴露,将风险暴露评估结果与风险承受度相比较,确认内部控制缺陷。内部控制缺陷认定是将确认的内部控制缺陷分为不同的等级,需要将确认的内部控制缺陷分为两类,一类通过定性标准将其划分为不同等级,一类通过定量标准将其划分为不同等级。     

基于内部审计视角的全面风险管理审计探讨

全面风险管理审计是内部审计在战略层面的新发展,主要特征表现为依据风险控制及管理机制识别固有风险与剩余风险,并根据审查出的剩余风险指导企业内部审计工作安排.全面风险管理审计重点关注评估企业全面风险管理框架,控制固有风险范围,并通过评价固有风险管理机制,识别与管理企业剩余风险.本文通过构建全面风险管理审计框架,重点探讨分析基于战略视角的内部审计的相关内容.     

提高企业内部控制有效性的几点思考

内部控制在企业管理系统中具有举足轻重的作用,然而我国企业内部控制正处于开始成长的阶段,存在诸多局限性,使内部控制的作用不能得以很好发挥.本文试对内控制度的局限性及目前普遍存在的缺陷进行剖析,提出提高内控有效性应采取的措施.     

浅议内审风险防范措施

内部审计风险是由于主客观因素影响,内审人员在审计中未能全面、真实、准确反映被审计单位审计事项而影响内审独立性、权威性的可能性。 一、引进注册会计师审计的审计风险模型理论 根据当代审计理论,审计风险是由固有风险、控制风险和检查风     

现行企业内部控制体系的评析与外部化改进

有关企业内部控制的讨论已经很多.本文主要针对现行企业内部控制体系的局限性及其原因进行一些讨论,并提出我们自己的控制观及对完善和改进内部控制的意见.     

国内企业内部控制存在的问题与对策

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业管理控制系统的核心位置。一个健康规范的企业,一定会拥有健全完善的内部控制,这也是企业经营成败的关键。虽然国内许多大型企业集团都建立了内部控制制度,但是从近几年的发展轨迹上看,国内企业对内部控制的真正作用始终存在许多误解,许多企业只是为了提升企业自身的对外形象,或者是受上级单位的行政要求而开展内控工作,再加上内部控制固有局限性,使企业内部控制形同虚设,缺乏有效的监督机制。本文通过阐述内部的目的和作用,重点分析国内企业在内部控制制度建立和完善过程中存在的问题,提出有针对性的意见,通过抓好内部控制的关键点,并结合国内企业的实际情况,提高内部控制制度的有效性。     

行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

内部控制在行政事业单位管理工作中是核心部分,行政事业单位具有特殊性,其内部控制非常复杂.目前我国行政事业单位的内部控制建设上存在一定的局限性,这些问题严重阻碍了行政事业单位的长远发展.因此,我国行政事业单位应高度重视内部控制建设,从而完善内部控制制度,推动自身进一步发展.     

论企业内部控制评价体系的构建

内部控制评价是时内部控制本身的再控制,是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节.当前我国企业内部控制评价主要是为审计服务的,无论是评价内容还是评价目标,都存在很大的局限性,制约了企业内部控制的有效执行.因此建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价体系势在必行.     

内部控制缺陷及其改进——来自UT斯达康的案例

内部控制是“一个受董事会、管理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证：经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性”（COSO报告，1992）。由于存在判断错误、决策失误、勾结串通或管理层越权以及成本限制等固有局限性，内部控制并不总是能有效地发挥作用。当内部控制的设计或执行未能及时防止或发现错误或舞弊时，就构成了内部控制缺陷（包括设计缺陷和执行缺陷）。本文以UT斯达康国际通信有限公司为例，通过剖析其内部控制缺陷的影响因素，为我国公司建立和完善内部控制体系提供若干借鉴。     

完善内部控制制度是建立现代企业的关键

我国进入了经济全球化时代,在激烈竞争中,我国企业面临着巨大的挑战.本文从内部控制的作用,组成结构、基本方式,局限性和实施内部控制的措施等几方面说明了加强内部控制的重要性和紧迫性.