浅论审计思维的禁锢和创新

审计思维对于审计时发现问题、降低审计风险有较大影响,本文通过对审计实践工作的总结和提炼,首先阐述了应该打破几种审计思维禁锢,其次说明了尝试运用创新的审计思维,能为审计工作的有效开展提供重要帮助。     

浅论审计思维的禁锢和创新

审计思维对于审计时发现问题、降低审计风险有较大影响,本文通过对审计实践工作的总结和提炼,首先阐述了应该打破几种审计思维禁锢,其次说明了尝试运用创新的审计思维,能为审计工作的有效开展提供重要帮助.     

运用七种思维推进商业银行内部审计研究

习近平新时代中国特色社会主义思想是我们干事创业的方向指针和方法指南。习近平总书记强调要“不断提高战略思维、历史思维、辩证思维、系统思维、创新思维、法治思维、底线思维能力，为前瞻性思考、全局性谋划、整体性推进党和国家各项事业提供科学思想方法”。商业银行内部审计作为其风险防范和治理提升的重要组成部分，同时也是国家审计监督体系重要组成，面临新职责、新使命、新矛盾和新要求，亟须科学方法论作指导。本文运用战略、历史、辩证、系统、创新、法治、底线等七种思维，以期为商业银行内部审计中面临的困境提供解决思路。     

论审计批判性思维体系的构建

审计思维是审计人员的关键业务素质,提高审计思维水平,对于提升审计人员的专业胜任能力具有重要意义.在对审计本质和批判性思维之间内在联系研究的基础上,本文认为,审计思维就是批判性思维和审计实务的结合,并从批判性思维特质和批判性思维技能两方面对审计批判性思维体系进行了分析阐述,最后对审计思维训练策略进行了评述.     

宪政思维视角下的国家审计权力简析

本文运用宪政思维论述了国家审计权力来源的本质、国家审计权力的设置模式。本文认为,在宪政思维下,国家审计权力来源于私权对于公权的监督,国家审计权力应采用独立的设置模式,设置于立法、行政、司法三权之外,而不应纳入三种公共权力之中。此外,本文认为宪政思维下国家审计对于权力制衡与监督的实现方式是经济责任审计,这也是宪政思维在我国国家审计实践的体现。     

国家审计的职业思维模式初探——坚持批判性、研究性、建设性思维方式

作为具有监督、鉴证和评价职能的专家行为,国家审计需要具备独特的职业判断和思维模式,而不仅仅是一种行政性或仲裁性思维模式。因此,培养和构建国家审计人员的职业思维模式显得尤为重要。本文从国家审计的本质、内在要求及宗旨出发阐述了国家审计应具有的批判性、研究性、建设性思维方式,在国家审计职业思维模式方面做了初步探讨。     

剖析注册会计师审计思维方式

注册会计师审计思维方式是指注册会计师在审计实践中形成的,独特的观察、分析和解决问题的思路。在执行审计业务中,注册会计师需要对实施哪些审计程序,获取什么审计证据,获取的审计证据是否充分、适当,被审计财务信息是否公允和合法等进行理性思考。审计过程是一个对审计程序、审计证据和被审计财务信息进行分析、判断和推理并作出审计结论的思维过程。注册会计师特有的审计思维方式是审计职业区别于其他职业的标志。注册会计师审计思维方式是影响审计质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、胜任能力和职业道德的限制,注册会计师在执行审计业务时,经常存在一些思维误区,影响着审计质量。因此,我们很有必要剖析审计思维方式的主要内容、常见的思维误区,为避免审计思维误区提供借鉴。     

面向智慧审计的思维变革与审计平台构建研究

智慧审计是人工智能浪潮下发展现代审计的必由之路，是提升审计质量和审计效率的重要途径。新一代信息技术的快速发展改变了审计环境，而审计目标的变化进一步促使审计方法革新，即从大数据审计走向智慧审计。这要求审计人员从思维模式上变革审计作业理念，从行动上创新审计技术方法。智慧审计下审计方法创新的关键是构建智慧审计平台，核心思想是将审计理论与审计经验转化为数字化审计知识体系和智能化审计知识模型，这将有助于审计过程由传统的依赖人工规则的自动化流程转变为基于审计平台数字经验的智能化流程。依托于该审计平台可将智慧审计思想付诸实践，动态感知、高效精准、自主学习、人机交互的智慧审计模式有助于更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。     

基于数据湖的内部持续审计模式探索

内部审计作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的一项重要制度设计,不仅是本部门本单位强化内部控制不可或缺的重要手段,也是国家治理体系的基础环节和重要组成部分.读取多源异构原始格式数据的数据湖方法,不仅与审计取证、证明、责任判定等活动具有内在适应性,还有助于机器学习.为此,在审计环境、审计对象信息化、数字...     

基于区块链的审计取证研究

随着审计取证趋于电子化,审计证据数量急速增加,基于风险导向审计的传统审计取证模式无法保证审计取证的质量和效率,审计取证的质量和效率在很大程度上决定了审计工作的效果。因此,亟需建立新的模式对审计取证进行改进。区块链技术的可以溯源、不可篡改等特征在审计取证中具有重要的应用价值。本文从区块链的底层技术和特征出发,探究如何将其运用到审计取证中,解决审计取证当前存在的难题。区块链技术在降低审计取证成本的同时保证审计取证过程的顺利进行,具有重大理论与实践意义。     

非审计业务对审计市场绩效的影响——基于会计师事务所业务结构的角度

以审计质量和审计收费作为审计市场绩效的衡量指标,从会计师事务所业务结构角度来考察我国注册会计师行业拓展非审计业务对审计市场所带来的影响。实证检验发现,相对于其他事务所而言,非审计业务规模越大和当年非审计业务规模较上年扩大的事务所,其审计质量越好,审计收费也越高。这说明在目前审计服务市场容量有限,竞争过于激烈的环境下,拓展非审计业务有利于增强审计独立性和提高审计收费,是改善行业执业环境的一个重要途径。     

The Strategic Options of Supreme Audit Institutions: The Case of Four Nordic Countries

Based on the theory of professional competition, this paper identifies and investigates four strategic options of supreme audit institutions (SAIs) through a case study of four Nordic national audit offices: a performance auditing strategy; a financial auditing strategy; a portfolio strategy; and a hybrid strategy. The analysis of the Nordic SAIs shows that while one SAI appears to have adopted a hybrid strategy, the portfolio strategy has been chosen by the three other SAIs, although with some variations in the portfolio. The paper concludes by discussing the implications of these strategic options for public sector auditing.     

审计处理、审计整改与财政收支违规行为

基于2006-2012年的审计年鉴数据,实证检验了国家审计中审计决定、审计移送和审计建议的处理与整改对于审计查出财政违规问题金额的影响.研究结果显示,无论审计署特派办还是地方审计机关,虽然独立性和隶属关系不同,但在审计处理和审计整改之间并未形成交互加强的互补关系.研究发现表明,在维护国家财经秩序和促进政府良治的过程中,国家审计的现实表现与服务国家治理、提倡审计免疫的理论要求尚存在差距,需要加强审计处理与审计整改协同机制的建设.     

Performance Audit Scope and the Independence of the Australian Commonwealth Auditor-General

The introduction of performance auditing through the 1979 Australian Audit Act amendments continues to challenge the Australian Commonwealth Auditor-General's independence. By international consensus, performance auditing includes effectiveness issues. In contrast, the Australian amendments omit reference to 'effectiveness' issues and do not define 'efficiency' audit. Interpretation of these omissions varies. The Australian National Audit Office sees no prohibition on including effectiveness audit. But successive governments have attempted to curb the CAG's independence by excluding effectiveness auditing as a forbidden intrusion into policy areas; an exclusion that the ANAO rejects in relation to audit of effectiveness at operational levels. This study investigates the practical effect of these conflicts on performance audit scope. The results show that the ANAO consistently goes beyond audit of economy and efficiency to make substantive recommendations on effectiveness issues.     

审计绩效、审计治理结构与对政府审计制度效率的比较因素分析

审计绩效的提高是以一定的审计制度环境为条件的。本文以新制度学派的组织理论为依据,从审计组织领域的视角探讨了审计绩效、审计治理结构的涵义及其二者之间的关系,明确了完善的审计制度体系、并且得到审计以及相关组织有效的遵循,是提高审计绩效的基本制度条件。在此基础上,提出了对审计制度效率进行测评的一种经验研究的方法,并运用此方法对我国审计行政管理体制的制度效率进行了比较因素分析,提出了我国提高审计绩效的政策建议。     

论民国时期政府审计思想的特点及其启示

民国时期产生了具有近代意义的政府审计思想,本文的目的是归纳它的特点及其启示。通过梳理、分析和归纳相关历史文献,发现民国时期政府审计思想有五大特点:从简单模仿日本审计制度到结合中国国情;注意事前审计;在机构设置、监察权行使方式和报告关系上实行监审合一;政府审计组织独立于行政组织,实行审计人员限制兼职和回避制度,确保人员独立;规定审计会议制度,推进民主审计。这一时期审计思想对当代的启示有:目前政府审计组织的"行政型"模式符合中国国情;由全国人大审计委员会对财政预算进行事前审计,对于预算支出,非经审计核签国库不得支付;合并监察部与审计署为监审部,提高它的地位至副总理级;在审计法规中明确审计会议制度,规定重大审计事项和重要人员调度须经审计会议决定。     

A study of auditor-client relationships and problems in the Bahraini audit environment

We report on a survey study of auditor-client relationship problems in an under-developed audit market in Bahrain. The study investigates client perspectives and views on important auditing process issues, value added audit activities for client organizations, and auditor rotation. Clients viewed high fees, excessive audit time requirements, difficulty in meeting auditor's requests, and audit personnel difficulties in understanding the business due to a lack of adequate audit professionals' experience as problems. From the audit firm perspective, the study explores audit client acceptance factors, independence issues, and common problems encountered with the clients. Auditor respondents indicated the major process problems to be associated with the client's culture, lack of access to information, and poor accounting systems. Auditors reported problems in collecting evidence. The audit process and evidence problems reported indicate possible audit quality problems faced by audit firms in Bahraini environment when conducting external audits, indicating the need for future research on auditor-client relationships in emerging economies.     

国家审计与反腐倡廉

中共中央颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》将国家审计纳入惩治和预防腐败体系,并对审计机关参与反腐倡廉建设,强化对权力运行的制约和监督,在惩治和预防腐败体系中发挥作用提出了明确要求。面对进一步加强党的执政能力建设、巩固党的执政地位、深入开展党风廉政建设和反腐败斗争的新任务,审计机关有义务、有责任,同时也有能力为此发挥积极作用。本文在深入分析国家审计与反腐倡廉关系的基础上,明确地提出了总结经验、进一步把握国家审计促进反腐倡廉建设的规律性,明确目标、进一步增强国家审计参与反腐倡廉建设的主动性,强化职责、进一步突出国家审计服务反腐倡廉建设的针对性,创新方法,进一步提高国家审计推进反腐倡廉建设的有效性等对策思路。     

General theory of cost minimization strategies of continuous audit of databases

The minimization of cost is an important issue in the domain of continuous auditing (CA) research [Pathak Jagdish, Chaouch Ben, Sriram Ram, 2005. Minimizing cost of continuous audit: Counting and time dependent strategies. Journal of Accounting and Public Policy 24(1), 61–75]. This cited study of continuous audit of databases motivated us to work further and provide a general, complete and precise solution. In the present study, we propose an efficient algorithm in terms of long term cost for counting and periodic strategies of continuous auditing as suggested by Pathak et al. study. The improved algorithms contribute to accounting literature in general and continuous audit in particular in the form of general theory proposed for minimizing the cost of CA of databases.