发挥内部基建工程审计“免疫系统”功能分析

审计“免疫系统”理论高度概括了审计的本质。基建工程审计理论发展至今已经形成跟踪审计形式,正好与“免疫系统”功能理论不谋而合。内部审计作为审计免疫系统的子系统之一,实行工程跟踪审计存在优势与不足。通过把“免疫系统”论与跟踪审计模式相结合对内部审计机构如何进一步发挥基建工程审计“免疫系统”功能作出分析。     

从政治学视角论国家审计是国家治理中的“免疫系统”

国家审计是国家治理中的免疫系统这一观点是国家审计研究与政治学相结合的产物。国家审计是国家治理中免疫系统的一个子系统,其实质是一种权力制约行为,其职责更多的是一种对受托经济责任的检查与证明。基于此,审计工作重心的确立应以政治发展为基础,包括:维护好人民群众根本利益、满足国家治理中各方面审计监督需求、以财政审计为基点并不断扩展审计领域、维护法治建设和发挥权力制约功能。     

对国家审计“免疫系统”的思考

刘家义审计长在全国审计工作会议结束时的总结讲话中首次提出,现代国家审计是经济社会运行一个"免疫系统"的科学命题。国家审计是经济社会运行"免疫系统"的论点是对国家审计本质、职能定位认识的一个新发展,是适应形势发展要求的理论创新。"免疫系统",是新时期从战略的高度对审计本质所作的精辟、简洁、鲜明的表述;"免疫系统",揭示了审计的根本性质,就是保护和防御;审计的定位和职责,就是预防、揭示、抵御和化解国家经济运行中影响国家利益的各种矛盾、风险和危害。一、加强"免疫系统"自身建设,培养高素质的审计人才一要大力加强审计机关领导班子建设。不断提高领导干部分析形势、把握大局的能力,依法从审、规范行政的能力,科学管     

试论“审计免疫系统”的创新基础

“审计免疫系统论”认为：审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”,具有维护经济社会发展的秩序,起到预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的‘免疫系统’功能。审计免疫系统包括三个子系统,即国家审计免疫系统、内部审计免疫系统和社会审计免疫系统。三个免疫子系统相互作用、相互联系、协调配合,共同维护国家经济社会运行的健康和安全。     

国家审计的本质属性研究——基于国家行政监督系统功能整合视角

审计的本质属性问题一直是审计学界关注的焦点问题。在目前正在进行的政府行政体制改革中,在政府部门整体层面构建的决策、执行、监督三权分离的行政模式已经初露端倪。目前,决策权、执行权、监督权这三套权力在我国行政运行系统中是失衡的,其直接后果是造成国家审计独立性的缺失。因而有必要整合国家行政监督系统的力量,纪检、监察、审计部门按横向划分监督范围的监督力量整合模式不够理想,而以监督过程的不同阶段划分监督权力、责任范围的监督力量整合模式比较理想。审计机关在政府行政运行系统中所处的位置决定了国家审计的本质特征。国家审计的本质首先是权力制衡的支持系统,在权力制衡中,审计又以信息系统的方式发挥着作用。因此,国家审计的本质属性是权力制衡信息系统。     

国家审计免疫系统论的制度分析

2007年刘家义审计长首次提出＂现代国家审计是经济社会运行的一个‘免疫系统’＂。这一理论是对以往审计经济监督论、经济控制论的一大突破,将国家审计的本质定义为社会经济政治的一项制度安排。     

浅谈“免疫系统论”视角下的内部控制审计

内部控制审计具有部分类似于“审计免疫系统”的功能,并且具有其他类型审计无法替代的作用.文章探讨了在免疫系统论视角下的内部控制审计.     

审计是国家的免疫系统——审计功能的重新定位

从帝王时代的宫廷审计,到民间约法时代的社会审计;从行政主导的国家审计,到公民主导的国家审计;从国家的看门狗,到国家的免疫系统,我们对审计的认识正在一步步深化。中国正在步入多元化时代,中国的经济正在从生产投资型经济向消费型经济过渡,中国的经济体制改革已经进入深水区,中国的行政体制改革正在如火如荼地进行。在这个历史时期,重新认识国家审计的职能,调整审计工作策略和步骤,全方位地投入到火热的改革生活中去,为维护国家的安全,营造和谐社会贡献自己的力量,是每一个审计工作者崇高的历史使命。把握历史的机遇,勇敢地接受时代的挑战,中国的审计工作者,必须解放思想,勇敢地成为社会眺望者,积极维护国家利益,正确处理公共利益与个人利益之间的关系,在充分尊重公民基本权利的基础上,全面监督国家权力。     

内部审计“免疫系统”的免疫应答机制研究

本文借鉴免疫学的免疫应答原理,从风险管理视角,介绍了企业风险的类型,分析了生物体免疫系统与内部审计免疫系统的对应关系,解释了内部审计免疫系统免疫应答的含义,阐述了内部审计免疫系统免疫应答的机制及其工作过程,最后,从免疫应答机制中的免疫识别和免疫学习—记忆环节,讨论了内部审计免疫系统的免疫应答机制对当前审计工作实务的要求。     

内部审计“免疫系统”的免疫应答机制研究

本文借鉴免疫学的免疫应答原理,从风险管理视角,介绍了企业风险的类型,分析了生物体免疫系统与内部审计"免疫系统"的对应关系,解释了内部审计"免疫系统"免疫应答的含义,阐述了内部审计"免疫系统"免疫应答的机制及其工作过程,最后,从免疫应答机制中的免疫识别和免疫"学习—记忆"环节,讨论了内部审计"免疫系统"的免疫应答机制对当前审计工作实务的要求。     

以问责为基础的国家审计发展研究

国家审计从产生之日起,就带有问责的含义。随着民主政治进程的加快,国家审计作为政府问责机制的重要组成部分,其问责的效能日益彰显。同时国家审计的范围随着政府责任的扩充而日益丰富。本文以问责为基础提出合规性审计、绩效审计以及经济责任审计的国家审计发展框架,以期对后期研究有所裨益。     

我国国家审计职能的演化规律研究

本文首先分析了国家审计职能的内涵和国家审计职能的演化特点。在此基础上,从国家审计的本质性职能和功能性职能两个方面,提出了国家审计职能演化的一般规律,即国家审计本质性职能恒久不变,但其内涵不断丰富外延不断扩大;国家审计功能性职能将被不断发掘和发现,具有发散性和收敛性。     

基于ISM方法的政府审计结果公告质量评价模型研究

本文以社会公众对政府审计结果公告的真实需求为出发点,以全面提升政府审计公告质量为目标,以解释结构模型(Interpretative Structural Modelling,ISM)和其他实证方法为手段,试图建立一个具有内在逻辑关系的审计结果公告质量评价模型,以期为评估政府审计结果公告行为的有效性和政府审计结果公告本身的质量提供一个系统完整的参考性框架。为此,本文首先运用文献检索法确定了政府审计公告质量评价的备择指标来源文献,归集出若干备择指标;其次,以备择指标为基础,运用特尔斐法确定了政府审计结果公告质量评价的因素指标;再次,运用ISM方法对这些指标进行结构化处理,得到审计结果公告质量评价模型;最后对模型特征进行分析,并提出了改进我国政府审计公告质量的政策建议。     

国企监事会监督条件下政府审计发展方向研究

本文分析在新的国有资产监督管理体制下政府审计应如何对国有企业进行审计监督,认为在对国有企业进行的监督中,政府审计有着其它监督方式不可替代的优势;审计机关对国有资产监督的审计应更多地转向经济责任审计和绩效审计,并使审计活动更具有整体性、系统性和宏观性。     

基于DEA的国家审计对象遴选分析

本文考察了国家审计机关在进行审计时所遭遇的困境,即国家审计机关资源的不足与审计业务范围不断扩大之间的矛盾。为解决此矛盾,笔者提出了采用DEA法来遴选国家审计对象,并给出了具体的可操作性的遴选过程。DEA法的应用,为国家审计的顺利开展提供了一条快捷的途径,它的使用也必将大大推动国家审计工作的开展,以进一步发挥国家审计在国家经济监督中的重要作用。     

电子审计体系研究

国家十二五规划纲要提出建设和完善电子审计体系。本文通过对电子审计体系的研究,提出了电子审计体系的顶层设计、总体规划和效能目标三个特性,以及电子审计体系在国家电子政务体系中的地位和作用;提出了审计业务信息化、审计管理数字化、电子审计标准化和审计队伍信息化的电子审计体系框架;提出了电子审计体系的功能演进,包括从重点查处违纪违规问题到重点促进公共财政管理规范的转变、从重点关注财政财务收支审计到重点关注国家经济安全审计评价的转变,从传统审计方式到现代审计方式的转变。     

中国国家审计:问题与改革——一次问卷调查的综述

为深化国家审计问题研究,我们在全国范围内进行了一次问卷调查。本文是对此次问卷调查所作的概述,包括调查背景、调查内容、调查对象、调查规模、调查实施、调查数据统计分析、调查结论等方面。调查发现:答卷者对中国国家审计的现行行政型定位和体制弊端有较为明确、一致的认识;改革现行审计体制是大多数答卷者的意见;改革观点极不统一,但相对而言,立法论更容易得到各方面比较一致的认同。     

政府审计质量的衡量研究:基于程序观和结果观的检验

政府审计质量的衡量研究具有重要的理论和现实意义。已有的文献将审计质量区分为程序审计质量与结果审计质量,本文试图进一步从哲学、法学和经济学的视角诠释程序审计质量与结果审计质量的理论基础,并以2005至2007年间参加全国优秀审计项目评选的审计项目为样本,研究发现程序审计质量对于结果审计质量具有显著的正面影响。同时,审计对象、审计主体等因素也在一定程度上影响了结果审计质量。     

走向良治的政府审计宪政建构研究

走向良好治理是人类文明成长的内在要求和重要标志,走向良好治理也应是政府审计发展的内在要求与重要标志。基于宪政思维视角,本文阐释了政府审计的良治、政府审计良治的标准、政府审计良治的宪政基础以及政府审计的新价值观,并尝试性地提出了政府审计良治的宪政建构——公共服务治理导向审计。以期为政府审计的研究提供一个新的视角与研究方向。     

基于跨距评估与组织柔性视角的政府审计模式优化

针对政府审计部门化制度改造的实践,本文在罗伯特.西蒙斯(美)的跨距评估和安索夫的组织结构柔性化理论分析框架下,运用流程分析理论对政府审计作业模式的演进、优化问题进行了系统分析,所得研究观点主要有:基于目标利益的非一致性,政府审计监管的重点在于审计活动自身;根据影响跨距需求因素与控制跨距供给因素的平衡分析,审计业务权属分离虽然能增进审计效率,但要注意流程分化适度问题,否则会导致组织协调障碍;在审计业务流程之间构建合作机制、信息反馈机制有助降低组织协调成本,柔性工作组是增进审计效率、开展业务增值型审计的理想制度构件。