基于财务视角的企业税负率异常分析

随着我国税法检查监督力度的不断增强,企业税收管理的工作也日渐趋向于科学化、规范化。税务机关想要了解企业的税负异常现象、以及其与企业实际经营状况符合情况、计税准确性及有无偷税漏税现象,均可通过税负率高低来衡量。本文基于财务视角分析了企业税负率出现异常的动因因素,并提出低税负企业征管税负的相应解决对策。     

我国宏观税负国际比较:一种基于可比性的分析

近年来,采用GDP税负率指标研究我国宏观税负的文献越来越多,但由于GDP税负率忽略了GDP构成的国别差异,其结论的可信度受到质疑。本文首先从理论上论证GDP税负率的不可比性。然后选取23个OECD成员国1965—20lO年数据,通过面板数据模型回归分析,实证了影响一国宏观税负水平的主要因素包括第一产业占GDP比重、货物与服务净出口额占GDP比重、货劳税收入占总税收比重、人均GDP等。最后,采用可比性宏观税负指标进行中外比较。结果发现,我国宏观税负被低估了,大口径宏观税负已经高于美国和日本。     

对纳税评估税负率指标的思考

“纳税评估“在美国称“税收核定”，在香港称“评税”，是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的税收管理行为。而“税负率”是纳税人申报缴纳的税款与营业额或利润额的比率，反映纳税人申报缴纳的税款多少的相对指标。税务机关在纳税评估中如发现纳税人“税负率”偏低，就会采取进一步征管措施，促使纳税人增补税款，将“税负率”提升至行业平均水平，所以企业普遍关注行业平均“税负率”和自身的“税负率”，以规避涉税风险。本文从企业价值链、生产方式、产品的市场定位等多角度分析如何调整经营策略，有效控制“税负率”在适当的水平，应对税务机关的纳税评估。     

中国宏观税负探讨——基于大中小口径

本文利用2000年至2012年的相关数据对我国宏观税负进行测算,得出不同计算口径下的宏观税负率。认为在小口径下我国宏观税负率处于中等水平,但基于我国实际国情,评价我国宏观税负时还应考虑其他政府收入,选用一个合适的测算口径。政府应通过正视我国实际宏观税负率,规范税费征管,真正发挥税收的积极作用。     

中小微企业税负情况与发展对策探析——2017年上半年A市中小微企业调查报告

为了解中小微企业税负与成本现状,现选取A市35家企业开展了问卷调查,调查发现,2017年上半年企业营业压力加大,税前利润出现负增长;企业要素成本、融资成本等经营成本居高不下;总体税负率有所下降,但企业获得感不强;自主创新能力不强,结构性矛盾突出等问题值得关注。     

如何合理控制工业制造业企业税负率

工业制造业企业关系到国家的经济发展与社会稳定,具有不可或缺的重要价值意义。其作为实体企业,所需成本巨大,消耗物力人力繁多,要想保障工业制造业企业的经济效益,就必须从财务方面着手,将工业制造业企业的税负率控制合理控制在适当范围内。只有这样,才能保障企业的经济效益。本文试分析税负率的概率,并分析工业制造业企业税负率异常的诸多原因,给出合理控制税负率的几项策略,旨在为工业制造业企业的长远发展提供理论支持。     

多种销售模式并存的企业增值税负分析--以ABC公司为例

税负率指标是衡量企业缴纳增值税税负高低的一个重要指标，也是税务主管部门进行纳税风险评估的重要参考值。该指标如果低于相同行业最低值往往会导致主管部门的重点关注，甚至启动纳税评估程序。但是在实际工作中，不能简单地以账面的财务指标直接取数来分析企业增值税负率，也不宜直接以应缴增值税多寡论风险高低；在分析时需结合企业的实际，从多方面解剖企业，对应纳增值税额进行修正，得出正确的税负率指标，客观评价企业的增值税负水平。     

基于拉弗曲线的广东省财政收入合理性分析

从姚绍学博士在《最优财政收入规模理论与实证》一文中提出的成果出发,以拉弗曲线为基础,利用Logistic函数和Compertz函数对广东省宏观税负率和GDP进行回归分析,得到广东省最优宏观税负率与GDP之间的关系式,进而对广东省财政收入的合理性进行分析。     

运用税负率进行纳税评估应注意的问题

税务机关在对企业进行增值税纳税评估时常会用税负率的当期数与预譬峰值或历史同期、不同企业的数据时比采检查企业的纳税情况。但由于指标本身存在的缺陷,或者说在运用时需考虑各方面因素的影响,所以运用该指标作出的纳税评估结论不够科学,不能使企业信服。影响指标的因素有表面因素和实质因素,在对企业进行纳税评估时,最重要的是对实质影响因素的合理性和真实性进行分析、判断,这样才能得出最真实的纳税评估结论。     

宏观税负与经济增长关系的理论框架分析

宏观税负与经济增长关系不能简单地用宏观税负这个指标来衡量。其理论分析框架应该涉及两个方面．即“税从何处征”和“税向何处用”。前者由于不同税种对经济增长影响机理不同而涉及到税制结构问题,后者由于不同支出对经济增长影响机理不同而涉及到财政支出结构问题。按照这个理论框架,最优宏观税负这个指标实际是不存在的。把这个框架运用到我国现实,可以从完善税制结构和优化支出结构两个方面来有效促进税收对经济增长的良性作用。     

中小企业在新冠疫情前后的减税效应分析

近几年,我国陆续出台了一系列减税政策以帮助企业应对错综复杂的经济形势。减税政策实施之后,国家宏观税负、中小企业的总体税负率、所得税负率有了一定程度的下降,尤其第二产业、制造业的总体税负率下降较为明显。本文根据中小企业的减税效应,提出今后的减税措施可以从进一步推进结构性减税,加大企业所得税费用扣除标准,清理区域性税收优惠,提高税收优惠政策稳定性几个方面着手,以进一步降低中小企业的税收负担,助力中小企业纾困。     

我国税收负担衡量的优化

本文通过阐述国外福布斯痛苦指数对我国税收负担的界定,并表明了我国宏观税负的构成内容,分析了影响我国宏观税收负担水平的因素,从而指出对于税负的含义和分类的界定,学术界已经达成共识;但是对于税负的高低评价,由于国内外依据测量口径的不同,答案不一。所以本文在此基础上,提出中国应基于本国国情,对税负衡量的方法进行优化。     

新所得税背景下筹资活动的所得税筹划研究——以税负率与资本结构的关系为例

2008年1月1日我国实施了新企业所得税法及其实施条例。本文从资产负债率与企业所得税税率的关系八手，研究在新的所得税法规背景下，两者的关系较原税法背景下会发生怎样的变化。用区间分析与回归分析对假设进行检验，以总资产负债率、流动负债率、长期负债率作为负债率变量，分别检验其与企业所得税税负率之间的关系，并与2005年一次相似研究的研究结论进行对比分析。旨在对新税法背景下企业是否改变了所得税筹划中对负债的处理方式。     

互联网行业税收治理现状检视与调适进路

在数字经济背景下，互联网行业发展迅猛，在国民经济中的地位不断提升。但长期以来，互联网行业经常被认为税负水平偏低。检视互联网行业税收治理现状、探索其调适进路具有重要意义。分别以在北京、上海、深圳证券交易所上市的77家中国互联网和相关服务企业、164家中国汽车制造企业为实验样本和对照样本，利用2019—2021年样本企业数据测算我国互联网行业实际税负水平。研究显示，与传统制造业相比，我国互联网行业税负水平确实较低，但情况并不严重。以在我国香港地区或美国上市且排名前十的中国互联网企业为样本进行测算，其结果亦能印证该结论。我国互联网行业税负水平之所以较低，与企业所得税法常设机构认定规则及增值税法课税连接点认定规则存在不足、地方政府滥用税收优惠政策、央地税收优惠政策优待成熟期互联网企业有关。按照税收法定、税收公平、税收中性原则，对互联网行业税收治理现状进行法理审视。研究发现，地方税收优惠政策能够通过目的正当性、适当性、必要性检验，但未能通过均衡性检验，中央税收优惠政策能够通过目的正当性、适当性、均衡性检验，但未能通过必要性检验，均有待进一步完善。为更好地调适互联网行业税收政策，我国应积极落实双支...     

广东省三次产业税收负担分析

宏观税负是衡量税收负担的重要指标,本文运用广东省2010-2014年产业、行业数据,从产业税负、税收弹性、协调系数指标分析广东省税负水平。分析结果为:广东省第一产业税负最低,税收贡献最小,第三产业税负最高,税收贡献最大;第二产业和第三产业税收增长超经济增长;行业间税负不均,第二产业中建筑业税负最高,第三产业中房地产业税负最高。     

我国宏观税收负担研究——基于国际比较的视角

文章参考OECD国家衡量宏观税负的统计口径,结合我国财政体制的特点,提出与当前国内普遍使用的不同的宏观税负统计口径,并使用该统计口径进行了国际比较,提出相应的结论及政策建议。     

我国宏观税收负担分析

宏观税负用来衡量一个国家总体税收负担水平,以大口径宏观税负指标考察我国真实的税负水平,得到我国宏观税收负担较重的结论。提出加大“费改税”的力度,加快“费改税”的进程;赋予地方政府一定的税收立法权;中央应加大对地方政府的转移支付,加大地方所占共享税的比例;改变现有的税制结构;改变财政收支结构等降低我国税收负担的对策建议。     

我国西部经济周期波动原因的统计与实证分析

本文首先利用西部经济增长率来对西部经济周期进行了划分,从总需求总供给方面采用回归方法检验和分析了我国西部经济周期波动原因,说明了我国西部经济的短期冲击主要是由投资和三次产业波动所引起的。然后分别选取1978—2006年,1991-2006年我国西部GDP数据衡量西部经济增长率Y,选取西部投资增长率,消费增长率,三次产业增长率来反映短期冲击X,分别将西部经济增长率Y对其它几个进行回归分析,找到两者的量化关系,由实际数据得出影响我国西部经济周期波动的主要因素。最后对模型进行系统的评价并结合实际情况进行实际检验,对我国现存的西部经济问题提出了一定的改善措施.     

从我国的宏观税负看费改税

宏观税负是衡量一国政府社会经济职能和财政功能强弱的重要尺度。我国宏观税负偏低,直接原因在于费挤税,根本措施是进行费改税。     

就业与GDP增长的关系分析及相关建议

衡量就业增长与经济增长之间关系，最主要的指标是就业弹性，即就业增长率与经济增长率之比。就业弹性越大，表明一定的经济增长能够吸纳的就业就越多，反之则相反。由于受经济结构调整和经济增长方式转变等因素的影响，一个国家不同时期的就业弹性会有所不同。当前，我国经济正处于快速发展阶段，经济体制正在向市场经济过渡，就业弹性的变化规律也很复杂。