论我国公允价值应用规范体系及其完善——兼论公允价值计量准则引发的思考

正一,引言公允价值是近年来国际会计实务领域的一大挑战,也是会计研究中的一个热点话题。公允价值作为一种计量属性,因具有高度的相关性,得到了FASB和IASB的极大推崇。在美国财务会计准则委员会(FASB)发布的150项准则、国际会计准则委员会(IASC)/国际会计准则理事会(IASB)发布的50项准则中,分别有50项和23项准则涉及公允价值(Truong and Zijl,2005)。近年来,作为规范公允价值确认、计量和披露的公允价值计量准则无疑更受到业内的关注。FASB于2006年9月发布了《美国财务会计准则第157     

新公允价值计量准则的应用思考

从1998年我国颁布的《关联方关系及其交易的披露》等会计准则中引入公允价值计量概念开始。公允价值计量在我国会计界经历了从提倡到使用到避免使用,到现在全面应用的一段曲折的发展过程。2014年我国颁布了《企业会计准则第39号——公允价值计量》此准则进一步与国际会计准则趋同。本文描述了公允价值计量准则在我国的应用历程,对新准则在实践中的应用产生的问题进行剖析,并提出一系列的解决方案,对新准则的全面有效实施提供参考。     

国际

FASB与IASB发布公允价值计量准则 近日,美国财务会计准则委员会（FASB）与国际会计准则理事会（IASB）共同发布了关于公允价值计最和披露的最新规定。《国际财务报告准则第13号公允价值计量》（IFRS13）与     

我国建立《公允价值计量准则》刍议

尽管公允价值计量在金融危机中受到质疑，但其并非金融危机的根源。因而美国证监会反对废止公允价值计量，而2009年5月国际会计准则理事会还公布了《公允价值计量》征求意见稿。本文认为，从长远来看，我国必将建立并实施与国际会计准则趋同的公允价值计量准则。     

国际

IASB修订国际会计准则第38号作为《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS13)的相应修订,国际会计准则理事会(IASB)曾就已减值资产可收回金额的计量修改了《国际会计准则第36号——资产减值》(IAS 36)中的部分披露要求。但是,上述修订中的某项修订可能将导致此类披露要求比原先预期的情况更为宽泛。IASB通过发布《非金融资产可收回金额的披露(对LAS 36的修订)》对此进行了纠正。修订减少了需要披露资产或现金产出单元可收回金额的情形、澄清了所规定的披露、及引入了一项明确规定,当(基于公允价值减处置费用的)可收回     

试论公允价值的内部审计

随着国际会计准则中公允价值计量属性的大量运用,公允价值计量准则下的内部审计和会计信息披露成为当今理论界讨论的重要课题。公允价值的计量和披露对内部审计有重大影响,如何对财务报表中的公允价值部分进行审计,并尽可能地规避审计风险,是审计人员无法回避的问题。     

试论公允价值的内部审计

随着国际会计准则中公允价值计量属性的大量运用,公允价值计量准则下的内部审计和会计信息披露成为当今理论界讨论的重要课题.公允价值的计量和披露对内部审计有重大影响,如何对财务报表中的公允价值部分进行审计,并尽可能地规避审计风险,是审计人员无法回避的问题.     

公允价值本质刍探

我国财政部于2006年2月15日发布的38项企业会计准则中,《投资性房地产》、《非货币性资产交易》、《债务重组》、《金融工具的确认和计量》等具体准则,适当地引入了公允价值的计量模式,标志着公允价值在我国的研究和应用进入了一个崭新的时期。通过对公允价值的本质进行深入探讨,使更多的人接受公允价值理念,并将其贯彻到会计实践中,使我国的会计理论与实务紧跟国际会计发展的步伐,对促进我国会计标准国际化和国民经济的持续健康发展具有积极作用。一、公允价值涵义及比较分析(一)公允价值的涵义公允价值的英文是“Fair Value”,Fair的相…     

如何计量公允价值

现行国际财务报告准则关于公允价值计量的规定散落在不同的具体准则之中,不具有一致性,有时甚至是自相矛盾的。2011年5月,国际会计准则委员会发布了IFRS13号准则:公允价值计量。作为唯一单独规范公允价值计量的准则,IFRS13修订了公允价值的定义,建立了统一的公允价值计量和披露规则。本文对IFRS13做了简单介绍,以期为IFRS13在我国企业的落地实施提供参考。     

关于公允价值计量属性的梳理与探讨

公允价值计量属性是会计要素金额的确定基础之一,是跟国际会计准则接轨的新形势下的产物,执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业等,在这些企业里,公允价值的运用较为普遍,本文主要对涉及公允价值计量的经济交易或事项进行简单的梳理和探讨,并提出公允价值在实践中存在的一些问题。随着国际会计新形势的影响,我国公允价值准则会越来越完善。     

新准则下金融衍生工具列入报表的影响研究

我国财政部要求企业在2006年以后遵照《新企业会计准则》,在财务报表中披露以公允价值计量的金融衍生工具资产和负债。这一规定,改变了以往都是表外披露金融衍生工具的情况,首次将其纳入到了表内进行反映,这一变化是我国企业会计准则向国际企业会计准则趋同的一大步。在《新企业会计准则》中,有关金融衍生工具的核心内容是,要求我国企业比照国际会计准则的披露要求,将金融衍生工具在企业报表内进行确认,以公允价值计量,且公允价值的变化要反映在相应期间的损益表中。本文就金融衍生工具的表内反映将产生的潜在影响进行了研究,并分析了如何才能更好地实现金融衍生工具表内化。     

公允价值广泛应用难的原因分析及对策建议

2011年5月12日，国际会计准则理事会发布了国际财务报告准则第13号《公允价值计量》，为与国际会计准则接轨，我国财政部于2012年5月25日发布了关于公允价值计量的征求意见稿。但是从公允价值在我国企业的实际应用情况来看，其应用程度仍然较弱。文章针对公允价值在我国企业广泛应用难的原因进行了分析，并提出了相应的对策建议。     

公允价值广泛应用难的原因分析及对策建议

2011年5月12日,国际会计准则理事会发布了国际财务报告准则第13号《公允价值计量》,为与国际会计准则接轨,我国财政部于2012年5月25日发布了关于公允价值计量的征求意见稿。但是从公允价值在我国企业的实际应用情况来看,其应用程度仍然较弱。文章针对公允价值在我国企业广泛应用难的原因进行了分析,并提出了相应的对策建议。     

次贷危机下公允价值计量的再思考

次贷危机爆发以来，金融资产的公允价值计量问题，一直饱受争议。文章以公允价值的概念出发，探讨公允价值在次贷危机中暴露出的缺陷，并通过分析美国财务会计准则委员会与国际会计准则理事会对公允价值的修正，得出一些对我国运用公允价值有益的启示与建议。     

IFRS13对我国公允价值准则发展的影响与思考

会计学界对公允价值的研究由来已久。2011年,IASB正式发布公允价值的IFRS13准则。而我国也在2006年发布的新会计准则体系中引入公允价值计量,并于2012年发布《公允价值计量(征求意见稿)》。本文首先简要概述了国际以及国内关于公允价值的概念定义,然后结合国际会计准则的发展经验,浅谈其对我国公允价值会计准则发展的影响。     

国际会计准则委员会发布第41号国际会计准则

2001年2月21日，国际会计准则委员会（IASC）发布第41号国际会计准则──《农业》准则（IAS 41）。该准则涉及其他国际会计准则不曾覆盖的、与农业活动有关的会计处理、财务报表表述和揭示。IAS 41规定，除非公允价值在初始确认时不能可靠地计量，生物性资产（biological assets)均应以公允价值减去自初始确认至成熟时的成本来计量，公允价值的变化减去估计的成本后余额应包括在期间净损益中。虽然国际会计准则委员会的成员对于公允价值计量也有不同的意见，但鉴于农业活动的独特性质，国际会计准则委员会最终还是决定采用公允价值来计…     

公允价值国际准则最新动态及对金融工具国际准则趋同的影响与启示

2008年的全球金融危机使得公允价值会计备受争议,有人认为公允价值是金融危机的罪魁祸首,是企业业绩大幅波动的始作俑者,是投资者追涨杀跌的助推手。时至今日,公允价值的研究仍是一个热点和难点,对理论与现实都有极其重要的意义。诚然,这次危机暴露了公允价值计量的缺陷,但回归历史成本计量是一种倒退,因为历史成本计量模式下存在的问题不会改变,我们要做的是,如何完善公允价值计量。正是这个原因,国际会计准则理事会?(IASB)最终于2011年5月12日发布了?《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS?13),旨在完善公允价值计量的问题。IFRS?13首次通过明确定义"公允价值"以及在IFRS体系中执行单一的公允价值计量和披露规定来提升一致性、降低复杂性。本文旨在介绍《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(IFRS?13)的内容,探讨其对金融工具会计准则国际趋同的影响,并就我国应用公允价值提出几点建议。     

企业投资性房地产会计计量模式的比较研究

随着《国际会计准则第40号——投资性房地产》的颁布以及国际会计学界对公允价值模式在会计计量中的应用研究的广泛深入,我国也于2006年颁布了《企业会计准则第3号——投资性房地产》,引入了公允价值计量方法,将投资性房地产作为一项资产单独列报。那么,与传统的成本计量模式相比,公允价值计量模式有什么特点?企业的投资性房地产应采用哪一种计量模式?采用比较分析的方法,通过对这两种计量模式在会计实务上的处理的不同,总结分析了各自的优缺点,并在此基础上提出了尽管成本计量模式有其生存的空间,但公允价值模式更符合当前资产管理的形势要求,因而体现了会计计量体系变革的总体趋势。     

公允价值之变——聚焦《企业会计准则第39号——公允价值计量》

正2008年国际金融危机爆发,凸显了公允价值计量问题。为应对国际金融危机,二十国集团和金融稳定理事会提出建立一套全球统一的高质量会计准则,其中,公允价值计量准则就是与国际金融危机密切相关的重要准则之一。国际会计准则理事会(IASB)于2011年5月12日发布了《国际财务报告准则第13号——公允价值计量》(以下简称"IFRS 13")。我国现行企业会计准则(2006)体系中关于公允价值计量的相关会计处理规定散见于多项准则当中,为了更加有效、统一地应用公允价值计量,并保持我国企业会计准则     

对公允价值计量和披露审计准则的四点质疑

《中国注册会计师审计准则第1322号——公允价值计量和披露的审计》（以下简称公允价值准则或准则），就公允价值计量和披露的审计予以规范，为注册会计师实施公允价值计量和披露的审计提供了相应的指南。笔者认为，该准则的制定缺少与自身特色的结合，难免给准则的应用和推广带来些许困难，以下四个方面表现得尤为突出。