巧选供货人类型的纳税筹划

一般纳税人可以开具增值税专用发票．从一般纳税人处采购货物的纳税人可以抵扣其中所包含的增值税。小规模纳税人如开具普通发票，从小规模纳税人处采购货物的纳税人无法抵扣其中所包含的增值税，小规模纳税人可以从税务机关代开增值税专用发票．但可抵扣税率为3％，一般纳税人的产品相对价格较高．这就有选择和比较的问题，他们之间价格达到什么比例会导致采购哪种类型的企业较合算？本文章采用净利润法，对不同企业的净利润比较．得到他们进货价格的比例，从而知道采购哪种类型的企业较合算。     

虚开增值税发票透视

增值税专用发票,是指以商品或者劳动增值额为征税对象,并具有直接抵扣税款功能的专门用于增值税的收款凭证."虚开增值税专用发票",就是指没有货物销售或者没有提供应税劳动而开具增值税专用发票,或者虽然有货物销售或者提供了应税劳动但开具内容不实的增值税专用发票的行为.     

虚开增值税发票透视

增值税专用发票,是指以商品或者劳动增值额为征税对象,并具有直接抵扣税款功能的专门用于增值税的收款凭证.“虚开增值税专用发票“,就是指没有货物销售或者没有提供应税劳动而开具增值税专用发票,或者虽然有货物销售或者提供了应税劳动但开具内容不实的增值税专用发票的行为.……     

虚开增值税发票透视

<正>增值税专用发票,是指以商品或者劳动增值额为征税对象,并具有直接抵扣税款功能的专门用于增值税的收款凭证。"虚开增值税专用发票",就是指没有货物销售或者没有提供应税劳动而开具增值税专用发票,或者虽然有货物销售或者提供了应税劳动但开具内容不实的增值税专用发票的行为。虚开的具体行为方式,按刑法第205条第4款的规定,包括为他人虚开、为自己虚开、     

营改增企业专用发票风险及防范研究

专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。“营改增”对企业的改变和影响，最直观的无疑是增值税专用发票，专用发票，是最容易让“营改增”企业产生税收风险的地方。     

部分免税商品如何计算增值税

部分免税商品如何计算增值税郭建民税法规定：纳税人销售免税货物，不能开具增值税专用发票，不计提增值税销项税额，其用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额也不得从销项税额中抵扣。因此，如何分清外购货物用于免税项目与应税项目的数额及其进项税额，是企业正...     

营改增企业专用发票风险及防范研究

专用发票,是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。"营改增"对企业的改变和影响,最直观的无疑是增值税专用发票,专用发票,是最容易让"营改增"企业产生税收风险的地方。     

谈商业企业分期付款购进货物进项税额抵扣的账务处理

国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发［１９９５］１９２号）规定：“商业企业采取分期付款方式购进货物,凡是发生销货方先全额开具增值税专用发票,购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况,其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后,才能够申报抵扣该货物的进项税额。”按上述规定,销货方已经全额开具增值税专用发票,企业购进商品已经验收入库,增值税专用发票已经取得,在企业的账务处理上,为了达到账（应交税金明细账）表（纳税申报表）相符,又符合会计核算规定,笔者建议在“应交税金”科目下…     

关于改进粮食加工企业进项税扣税凭证的思考

农副产品收购凭证是除增值税专用发票之外其他低扣凭证中目前没有纳入信息化监控的重要票据，存在着收购凭证数量大、抵扣进项税金额大、税务机关管理难度大，企业会计人员对税务机关的一些地方性管理方法意见大等情况，而且，目前也确实存在着凭证开具对象违规、虚假开具、内容填写不齐全等问题。在此笔者以主要农产品之一“小麦”的和税凭证、扣税率的几次变化为例，提一点建议，供参考。     

税收法规知识答问

办理退货或销售折让后如何处理增值税专用发票 问：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应如何办理？ 答：购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。 在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，…     

关于增值税专用发票抵扣操作的建议

国家税务总局发布的<关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知>(国税发[2003]17号)规定:一、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额.     

关于填开增值税专用发票有关问题的通知

关于填开增值税专用发票有关问题的通知国家税务总局国税发［１９９６」１６６．号前一时期，各地不断提出一些填开增值税专用发票（以下简称专用发票）方面的问题，要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见，作如下补充规定：一、关于超面额开具专用发票问...     

谈粮食企业增值税的筹划与核算

增值税是粮食企业第一大税种。按增值税法的有关规定,对粮油产品实行13%低档税率,税负率为毛利的11.5%[13%÷(1 13%)],但由于我国进项税采用进项发票抵扣制,而货物的成本中只有买价才能取得增值税专用发票,在流通环节中发生的如中转费、整理费、运输费(按7%计算进项税)、保管费等劳务无法取得增值税专用发票,实际税负远远大于11%,有时甚至出现交纳的增值税大于货物     

“华联杯”财会知识有奖竞赛试题(十)

1．下列哪些项目不得开具增值税专用发票：①销售免税项目；②转让无形资产、销售不动产；③向其他企业捐赠货物；④购货方是最终消费者。2．根据《会计证管理办法》（财会字「1996］18号文），对会计证实行：①注册登记制度；②年检考核制度；③验证制度；④考试制度。3．某基     

促进我国电力行业可持续发展的税收政策思考

一、现行税制中有关电力行业的税收规定以及税收优惠政策 （一）增值税优惠政策 一是提供电力的县以下小型水力发电单位作为一般纳税人，不按照17％的税率缴纳增值税，而依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由自己开具专用发票。二是从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。     

解疑释惑

最近有企业来询问关于丢失增值税专业发票如何退税的问题。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号) 第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票,按以下办法实施。1 . 外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。     

关于改进粮食加工企业进项税扣税凭证的思考

农副产品收购凭证是除增值税专用发票之外其他抵扣凭证中目前没有纳入信息化监控的重要票据,存在着收购凭证数量大、抵扣进项税金额大、税务机关管理难度大,企业会计人员对税务机关的一些地方性管理方法意见大等情况,而且,目前也确实存在着凭证开具对象违规、虚假开具、内容填写不齐全等问题。在此笔者以主要农产品之一“小麦”的扣税凭证、扣税率的几次变化为例,提一点建议,供参考。     

探讨增值税专用发票开具的问题与对策

在我国市场经济进一步发展的环境下,增值税制度改革逐步得到大众的认同。同时,各级税务机关也在不断提高对增值税专用发票使用和管理的关注度,但是,在增值税专用发票开具方面仍然存在不少问题,存在着各种类型的开具方式,并且有悖于现今税法,在一定程度上阻碍增值税制度的贯彻落实。因此,本文主要探讨开具增值税专用发票中的问题,并提出相应的解决对策,以期能够有助于相关部门的税费制度改革。     

企业纳税实务 疑难问题精解(二)

7．退货或销售折让要求对方开发票是否可行? 【问题提出】光华公司给上海一公司做配套产品,发生质量问题后,上海公司把该损失开具了一张增值税专用发票,有质量问题的产品也不再退回。请问：光华公司接受了该增值税发票应如何进行会计处理,税额是否可以抵扣?如果该原因是由光华公司的供应商造成的,光华公司是否可以也开具增值税发票进行索赔?会计处理如何操作? 【解答精要】这种做法不可行,其直接的后果是账实不相符,因为上海公司根本没有向光华公司销售商品。国税发[1993]150号文件规定,销售货物并向购买方开具专用发票后,如发生退货或销售折让,应视不同情况分别按以下规定办理：购买方在未付款且未做账务处理的情况下,须将原发票联     

国家税务总局文件——关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知

为合理解决期货交易升贴水有关税款征收与专用发票开具问题，现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下：