如何对增值税进项税额进行审计

一、对增值税进项税额审计的具体项目 (一)进项税额抵扣凭证的审计.审计进项税额的抵扣凭证是否合法,并与"应交税金一应交增值税"明细帐及相关帐户核对,按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额.     

增值税进项税额转出的几种情况

我国增值税实行进项税额抵扣制度，但在一些特定情况下，纳税人已经抵扣的进项税额必须转出。目前进项税额的转出主要有以下几种情况：（1）纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失：（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。这两种情况已抵扣的进项税额之所以要转出，是因为原购进货物或应税劳务不能产生增值税销项税额．已抵扣的进项税额失去了抵扣的来源。其他需要转出进项税额的情况有，商业企业收到供货企业的平销返利．出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。本文主要就前两种情况进项税额转出的有关问题作一探析。     

对增值税进项税额核算的一点建议

对增值税进项税额核算的一点建议许淑云增值税是我国新税制中流转税类的主要税种，是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。增值税是对企业在生产流通过程中新创造的那部分价值征税，但在实际运用时，各国政府都根据各自的经济条件和财政政策规定...     

增值税进项税额的帐务处理应作改进

根据税法的有关规定：“工业企业购进货物必须在货物验收入库后其进项税款才能抵扣。工业企业购进应税劳务,商业企业购进货物必须在劳务费用或货款完全支付后,其进项税款才能抵扣。工业企业在购进劳务的费用,商业企业在所购货物的货款尚未支付或尚未完全支付的情况下其进项税款都不能抵扣”。本文试将税法规定和会计制度要求,对购进货物、劳务所涉进项税款的帐务处理,谈些改进的浅见。对于工业企业购进货物进项税款的帐务处理,目前会计界的共识是以购进货物的实际采购成本和所涉进项税款,借记“材料采购”和“应交税金———应交增值…     

区分增值税视同销售与进项税额转出

在实际的业务处理中,视同销售很容易与进项税额转出混淆。文章以简单的业务为例,简析增值税视同销售与进项税额转出的区别及适用情况。     

增值税视同销售和进项税额的会计处理

一、增值税视同销售会计处理的分析 销售和视同销售属于两个不同的范畴:销售属于财务会计上的概念,而视同销售则属于税收上的概念.视同销售是指在不符合确认销售收入的条件下,国家税务机关为了公平税负、保证税款抵扣的连续性或者为了防止通过视同销售行为逃避纳税,而按照有关税收法规、规章的规定计算销售额并征收增值税(营业税)的一种现象,凶此视同销售从本质上讲不是销售.     

增值税进项税额转出与视同销售货物行为的界限

增值税进项税额转出与视同销售货物行为的界限方飞虎□施梅仙企业将购进货物改变用途,用于非生产经营等项目,在计算增值税时,常会遇到“进项税额转出”和“视同销售”的情况。两者的目的是一致的,一是保证增值税税款抵扣制度的实施;二是避免因上述行为而造成货物销售...     

农产品增值税进项税额核定扣除办法探析——基于乳制品加工企业的实证研究

为加强农产品增值税进项税额抵扣管理,堵塞税收漏洞,2011年6月28日,国家税务总局出台了《国家税务总局关于部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除管理办法的公告》(征求意见稿)。2011年12月2日,财政部税政司又下发了《关于征求〈农产品增值税进项税额核定扣除征收管理暂行办法〉意见的函》(以下简称《办法》),《办法》决定选择从事液体乳及乳制品和食用植物油加工两个行业先行实施。《办法》的思路是:继续对农业生产者销售自产农产品给予免征增值税的优惠政策,同时,改变当前农产品加工     

2012年7月起乳品等可享农产品增值税进项税额抵扣

据报道,为调整和完善农产品增值税抵扣机制,经国务院批准,财政部、国家税务总局决定自2012年7月1日起在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点,涉及以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。     

警惕企业利用会计核算时间差扩大进项税额偷税

我国现行的增值税是价外税，税金不包括在商品价格之内而在商品价格之外，因此企业对增值税要单独建立账户进行核算。当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额，所以，进项税额的记账时间直接影响当期的应纳税额。笔者在实际工作中了解到，一些企业正是利用会计核算上的时间差进行偷逃增值税的活动，应当引起注意，其主要手法如下：一、预支材料款或其他货物款，提前取得发票，加大当期进项税额。二、实际收到的材料或货物少于发票数额时不作冲销，材料款或货物款按实际数额支付。三、退料或退其他货物后，作退货处理的同时，不…     

浅议企业经济效益

一、如何正确理解经济效益　　现代企业经济管理目标的中心是提高经济效益。因此,正确地理解“经济效益”的概念是实现这一中心要求的理论前提。本文对如何正确理解经济效益以及其与经营效率、资金周转和现代会计、审计之间的关系谈谈浅见。从我国经济学界和实务部门的情况看,对经济效益有两种不同的看法和做法。一种认为经济效益是投入产出间关系的概念。少投入,多产出,效益就高;多投入,少产出,效益就低。在此理论指导下,采用反映投入资源产出产值关系的投入产出率（产出产值/投入资源）或产出投入率（投入资源/产出产值）作为计量…     

国有粮食企业增值税的实际操作

根据财政部财税字［1996」49号文件精神，从1996年6月1日起，国有粮食企业销售的非政策性粮油、粮油加工企业加工非政策性粮食取得的加工资以及国有使食部门其他经营用章征收增值税。笔者就如何把握政策界限，准确提作增值税的问题，结会＄院颁占议备件四九社一、周村存钻进项税问的确认倒：江农村粮站1996年5月底扭动存货为85万元，其中食用某油6，5万元，加工副产品油懂、碎米1万元（其中政策性代加工收回。6万元），库存其它商品（尿素）05万元，包装物1．l万元，抵值易耗品1．9万元。试确认其应从销项税额中抵扣的进项都倾．说明：1、由…     

浅谈企业增值税的审计要点

浅谈企业增值税的审计要点山西财经学院辛旭《中华人民共和国增值税暂行条例》实施一年多来，对增加国家财政收人，公平企业税负起到了很大作用．收到了良好效果。但由于税制自身的不完善性和企业经济利益的狭隘性，个别企业有关人员法制观念不强，故在增值税的计算交纳过...     

企业破产清算的增值税处理

金融危机和增值税转型改革使得我国企业破产、倒闭、解散及其增值税处理出现新的特点。在此背景下,破产企业的增值税处理应坚持分两个阶段分别进行：第一阶段是法院宣布受理企业破产时的增值税结算,即破产原生税收债权的确认阶段;第二阶段是破产企业清算的增值税处理,即破产新生税收债权在有限的破产财产中的实现阶段。此外,要十分重视处理过程中使增值税债权得以偿付的三个保障点。     

企业增值税纳税筹划思考

增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为征税对象征收的一种税.在新增值税转型背景下,如何结合增值税纳税筹划理论,做好增值税纳税筹划具有很强的现实意义.本文拟从增值税纳税筹划可行性出发,通过举例的方式,对目前企业在增值税纳税筹划中容易忽视的问题进行探讨.     

企业增值税应予费用化

企业增值税是以商品生产、流通以及有关劳务各环节的增值因素为征税对象的一种流转税。企业购进货物所含的进项税额表现为资金占用，企业缴纳增值税表现为资金耗费。增值税的发生、抵扣、缴纳对企业有重大影响，直接影响企业的财务状况和经营成果。增值税并不是一种简单的代理关系，它与中间环节纳税义务人损益相关，和营业税、消费税等流转税一样，购销双方都是税金的承担者，因此应当予以费用化。     

提高企业经济效益的思考

企业的经营业绩好与差直接影响到国民经济的发展,影响到一个国家的社会经济秩序稳定。企业要提高经营业绩,势必要追求利润,盈利就成了企业经营的直接目的和企业经济运行的中心。因此,作为企业要盈利就必须讲求经济效益。本文主要对提高企业经济效益进行分析与探讨。     

努力提高社队企业的经济效益

经济效益问题,是经济建设的核心问题。努力提高社队企业的经济效益,对于巩固、发展和壮大社队企业,加快农业生产的发展,改善农民生活,加快社会主义新农村建设,具有不可忽视的重要作用。社队企业,是农村集体经济的重要组成部分。前些年,是由公社、大队两级兴办的;近两年来,又向生产队扩展。现在,已经出现了一个蓬勃发展的新局面。这种企业,既然是农村集体经济组织,它的巩固、发展与壮大,就要靠自身积累的不断增加。只有自身积累的不断增加,才能不断地增加技术设备,不断地扩大再生产能力,从而扩大生产经营范围、增加生产项目,使社队企业这种集体经济不断巩固、发展和壮大。而自身积累的增加,归根到底是要靠经济效益的提高。只有经济效益提高了,在社队企业生产的总产值中,去掉劳动消耗和物资消耗,还有盈余,才有条件提取企