解析委托加工业务的会计处理及涉税问题

委托加工业务是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只代垫部分辅助材料,按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。其流程如下:第一,委托方向受托方发出原材料;第二,受托方进行加工;第三,受托方向委托方交付已经加工完成的物资。企业会计准则应用指南中关于委托加工的会计处理基本遵循了委托加工业务的流程,即分成三大步:第一,委托方发出加工所需的主要原材料;第二,委托方和受托方进行加工费、税费等的核算;第三,委托方收回加工好的物资。其中,同时涉及了增值税和消费税等税务筹划问题。本文以职称考试教材中的例题为基础进行详细解析。     

利用计划成本法改进委托加工材料核算

为了节省生产管理与组织成本，企业通常会将一些生产业务委托其他单位代为加工。根据《企业会计制度》的规定：委托方发出的加工物资应通过“委托加工物资”账户加以核算，且列入资产负债表的“存货”项目中；受托方对于收到委托方发来的加工物资，只在按表外科目专设的“受托加工物资”备查簿中加以登记，计算成本时所领用该部分的物资金额不计人生产成本，故加工材料的计价方法采用是计划成本法还是实际成本法对受托方没有影响。     

利用计划成本法改进委托加工材料核算

为了节省生产管理与组织成本,企业通常会将一些生产业务委托其他单位代为加工。根据《企业会计制度》的规定:委托方发出的加工物资应通过“委托加工物资”账户加以核算,且列入资产负债表的“存货”项目中;受托方对于收到委托方发来的加工物资,只在按表外科目专设的“受托加工物资”备查簿中加以登记,计算成本时所领用该部分的物资金额不计入生产成本,故加工材料的计价方法采用是计划成本法还是实际成本法对受托方没有影响。     

正确运用《企业会计准则》实务案例分析（十）

准则解析：《存货》准则规定，委托加工物资的成本也包括采购成本，加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本。委托加工业务在会计处理上主要包括拨付加工物资，支付加工费用和税金，收回加工物资等环节。会计实务中，一般通过“委托加工物资”科目核算。     

委托加工应税消费品业务的涉税会计处理分析

对于委托加工应税消费品业务的会计处理,在发出材料,支付加工费、增值税和消费税以及加工收回验收入库等环节大致相同,相关分析较少涉及收回消费品后续业务会计核算。本文依据最新税法规定,分别阐述了委托方和受托方对于委托加工应税消费品的完整会计核算要求,以期对实务工作者提供参考。     

谈委托加工应税消费品应交消费税的会计处理

消费税是针对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税,以实现在对货物普遍征收增值税的基础上,对某些需要特殊调节的消费品或消费行为再征收一道消费税,形成交叉征税、双层次调节的模式.消费税的征收对调节产业结构、限制部分奢侈品以及高能耗产品的生产,从而正确引导消费者的消费方向,保证国家的财政收入等方面起到了重要作用.根据税法规定,委托加工应税消费品在加工提货环节由受托方代收代缴消费税,收回后出售时不再缴纳消费税.同时,收回的应税消费品若用于连续生产应税消费品,则对委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税税额,准予从应税消费品税额中扣除.在会计处理中,应首先区分委托加工应税消费品的用途,再根据具体情况进行相应的会计处理.     

关联方之间委托及受托经营会计处理的思考

为了真实反映上市公司与关联方之间交易的经济实质，向有关各方提供有用的会计信息，财政部颁布施行了《关联方之间出售资产等有关会计处理暂行规定》(以下简称《规定》)，《规定》中对上市公司与关联方之间有关委托及受托经营的会计处理进行了规定，笔者对其谈谈个人见解，供同行探讨。     

正确运用《企业会计准则》实务案例分析(十)

③2005年4月加工完成收回委托加工材料: 甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时: 借:原材料 900 000 贷:委托加工物资 900 000 甲企业收回加工后的材料直接用于销售时: 借:原材料 1 000 000 贷:委托加工物资 1 000 000 [准则解析] 《存货》准则规定,委托加工物资的成本也包括采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本。委托加工业务在会计处理上主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物     

信贷资产证券化相关主体的会计处理——解读《信贷资产证券化试点会计处理规定》

财政部发布的《信贷资产证券化试点会计处理规定》（以下简称《规定》），对发起机构、特定目的信托、受托机构、资金保管机构、贷款服务机构、投资机构的会计处理进行了全面规范，全共8章35条。它重点规范了发起机构信贷资产终止确认的条件及其会计核算，解决了参与信贷资产证券化各方适用的会计标准问题，使信贷资产证券化试点工作能够遵循严格的会计规范。以下笔就《规定》进行解读，其中重点解读第二章“发起机构的会计处理”，     

新旧会计准则下受托代销方信息化处理的比较

代销作为企业常见的一种销售方式,对企业开拓产品市场、提高市场份额发挥着积极的作用.新会计准则对委托代销业务的规定有了一些新变化,这些变化对会计信息化环境下该类业务的处理也产生了一定的影响.本文以ERP-U872软件中视同买断方式下受托方业务处理为例,对新旧准则下受托方业务处理及操作流程的不同进行详细的分析.     

信贷资产证券化相关主体的会计处理——解读《信贷资产证券化试点会计处理规定》

财政部发布的<信贷资产证券化试点会计处理规定>(以下简称<规定>),对发起机构、特定目的信托、受托机构、资金保管机构、贷款服务机构、投资机构的会计处理进行了全面规范,全文共8章35条.它重点规范了发起机构信贷资产终止确认的条件及其会计核算,解决了参与信贷资产证券化各方适用的会计标准问题,使信贷资产证券化试点工作能够遵循严格的会计规范.以下笔者就<规定>进行解读,其中重点解读第二章"发起机构的会计处理",从信贷资产终止确认、会计计量、会计披露及财务报表合并等方面进行解释,并提出一些笔者的拙见.     

基层医疗卫生机构库存物资的会计处理

基层医疗卫生机构是广大农民接受疾病治疗的重要场所,对库存物资进行管理非常重要,对其进行会计处理具有非常重要的现实意义。自从四年前我国颁布《基层医疗卫生机构会计制度》这条规定以来,库存物资的会计处理上仍然存在着一些问题,本文就这一问题进行简要概述,希望带来借鉴意义。     

公共受托责任视角下我国会计改革的发展

伴随着经济的发展及社会的进步,现今社会对于受托责任的需求日益增加,这种需求的发展促使全球政府会计的发展。人们普遍的受托责任意识得到增强,加快了会计发展的步伐。公共受托责任与以营利为目的的企业经营受托责任有很大的不同之处,公共受托责任是会计发展的基础,针对公共受托责任对会计进行改革,一方面可以不断的完善我国会计理论体系,另一方面,可以从实践方面指导我国会计改革的进程。本文通过分析公共受托责任制,指出了我国公共受托责任的现状与会计改革问题,并在公共受托责任的视角之下,对我国会计的改革提出了建设性的建议。     

基于委托代销方式下会计及税务处理的探讨

委托代销业务是指委托方按代销合同要求将商品交付给受托方，委托受托方对外销售的一种经济行为。对于委托代销业务在会计上的规定比较明确，但在税法中的规定却有值得探讨之处。
　　委托代销商品销售，根据委托销售方(以下简称委托方)与受托销售方(简称受托方)对商品销售价格确定方法的不同，可分为“视同买断”和“收取手续费”两种具体方式。委托代销业务是销售活动中的一种特殊形式，在会计核算上有其自身的规律性；另外，我国会计制度与准则对这项业务的规定尚有不一致的地方，还是有必要加以探讨的。     

刍议新准则下企业所得税会计处理方法

企业生成财务会计报告,其旨在向财务报告使用者提供与企业现金流量、财务状况、经营成果等相关的会计信息,以对企业管理层受托责任履行情况做出反映,并向财务报告使用者提供对经营决策有用的信息.社会进步、经济发展、资本市场不断完善,这对企业债权人、投资人、受托管理者以及未来投资者而言,都对企业所得税会计处理发展、所得税会计处理方法提出更高要求.     

委托加工应税消费品计税价格差异分析

税法规定,委托加工应税消费品除受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后,向其所在地主管税务机关缴纳消费税外,均由受托方在向委托方交货时,代收代缴消费税。但在委托加工环节,由于应税消费品的参照价格和真实价格之间存在差异,计算时往往出错,笔者对二者的差异进行分析并提出建议。     

两类视同销售业务的会计处理比较

会计实务中视同销售业务可以分为两类:一类确认销售收入,并按计税销售额计算增值税额;另一类不确认销售收入,而是直接结转成本,但按商品的组成计税销售额计算增值税额。这两类业务的不同处理具有不同的经济后果,前者增大了企业利润,并增大了企业的应交所得税,因此应将这两类业务明确区分。一、要求确认销售收入的视同销售业务的会计处理(一)视同买断方式下受托代销受托方与委托方签订协议,受托方按协议价向委托方支付所代销商品的销售额(含税),受托代销商品的实际售价由受托方自定,实际售价与协议价之间的差额归受托方     

新税制下商业企业代销业务的会计处理

新税制下商业企业代销业务的会计处理杨晨辉按照我国新税制的有关规定，企业委托他人代销或者接受委托代销货物都视同销售处理，属于增值税的应税行为，无论是委托方还差受托方，都须将代销收入纳入增值税应税销售额。税制改革使委托代销业务的会计核算增加了新内容，尤其...     

不同代销方式的会计处理探析

代销行为的税务处理涉及到增值税和营业税及相关附加税费多个税种,从而决定了其税务处理及会计处理具有一定复杂性。本文拟从受托方角度,对"收取手续费"和"视同买断"两种不同代销方式的会计处理及纳税筹划进行探讨。     

完善受托加工物资账务处理的思考

在委托加工业务中,由于受托方的生产管理水平和生产设备差异,导致对加工后的物资数量与合同约定数量不相等.从代加工业务和生产管理角度分别考虑,会因产品生产销售增值税率与代加工业务增值税税率差异的影响,而形成收入、费用、利润,销售税金也出现差异.