浅谈美国会计准则的制定导向

美国财务会计准则委员会(FASB)于2002年12月发布了<关于美国会计准则采用原则导向方法的建议>,就原则性导向会计准则是否能提高财务会计及报告信息的质量、真实公允原则是否会被滥用等六个问题公开征询各方意见.会计准则的制定导向问题由此成为会计职业界关注的焦点.     

从日本时价会计改革看金融工具会计导入

日本企业会计审议会于1999年1月22日发布了<关于金融工具会计准则制定意见书>(包括<金融工具会计准则>和<金融工具会计准则注解>),并于2000年4月1日起实施.目前,除了国际会计准则委员会(IASC)和美国财务会计准则委员会(FASB)之外,日本是唯一颁布全面性金融工具会计准则的国家.     

美国会计准则制定模式的变迁及其借鉴意义

近期频发的美国财务造假案引发了会计理论界对会计准则制定是以基本会计原则还是以具体会计准则为导向的争论。在美国会计准则制定的历史上,曾经采取过“假设一原则”的制定模式,如今美国财务会计准则委员会(FASB)正在酝酿由规则导向转为原则导向的准则制定模式的变革。会计原则、会计规则与公认会计原则的关系如何,两种导向模式曾经对美国公认会计原则的制定产生过怎样的影响,对上述问题的理解业财会》3第八十)能使我们更好地从这场变革中吸取教训,总结经验。一、会计原则与会计规则的区别与联系会计原则和会计规则均为会计理论的基础概…     

详细规则基础与基本原则导向辨析

会计准则制定模式选择,一直是世界各国会计准则制定机构面临的核心问题。在美国,其财务会计准则委员会(FASB)选择的是以详细规则为基础(DetailedRulesBasis)的准则制定模式,而国际会计准则理事会(IASB)则选择的是以基本原则为基础(BasicPrinciplesBasis)的准则制定模式。在安然事件之前,美国一直以为其模式下所制定出的会计准则是世界上最详细合理与完美无缺的准则。然而,安然事件所暴露的问题之一是,尽管FASB在20世纪90年代不遗余力地制定了衍生金融工具会计准则,针对不同的衍生金融工具制定了一系列的具体规则,并提供了详细的操作…     

试论公允价值及基运用

自 1990年 9月,美国证券交易委员会 (SEC)主席理查德· C·布雷登在美国参议院的作证会上第一次提出公允价值的观点,就引起了美国以及国际会计界的强烈反响,出于预防和化解金融风险的初衷,一些组织曾先后就公允价值出台提出过一系列会计准则与规范,其中包括 2000年 2月美国会计准则委员会 (FASB)正式发表的第七辑财务会计概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》。公允价值的出现,成为“坚不可摧”的历史成本计量属性的最有力的挑战者。从美国会计准则委员会 (FASB)和国际会计准则委员会 (IASB)的努力和会计实务界对…     

论经济发展与美国会计准则的制定及发展的关系——基于资本市场视角

<正>一、美国会计准则的制定过程美国国会于1933年授权成立证券交易委员会(SEC)并制定统一的会计规则,但SEC一直未直接行使制定统一会计规则的权力,而是授权美国会计师协会(AIA,1957     

对FASB金融工具会计准则制定情况的总结及借鉴

美国财务会计准则委员会(FASB)在上个世纪80年代就着手制定与金融工具相关的会计准则,经过多年的实践和不断完善,其金融工具会计准则已逐步得到了实务界的肯定.从现实来看,FASB的金融工具会计准则对我国制定金融工具会计准则也有重要的借鉴意义.本文在介绍FASB制定金融工具会计准则情况的基础上,先对FASB制定金融工具会计准则的历程进行归纳总结,再对其准则制定的特点进行分析,最后,对我国金融工具会计准则制定模式的设计提出一些建议.     

试论公允价值及其运用

自1990年9月,美国证券交易委员会(SEC)主席理查德·C·布雷登在美国参议院的作证会上第一次提出公允价值的观点,就引起了美国以及国际会计界的强烈反响,出于预防和化解金融风险的初衷,一些组织曾先后就公允价值出台提出过一系列会计准则与规范,其中包括2000年2月美国会计准则委员会(FASB)正式发表的第七辑财务会计概念公告<在会计计量中使用现金流量信息和现值>.公允价值的出现,成为"坚不可摧"的历史成本计量属性的最有力的挑战者.从美国会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)的努力和会计实务界对此所持的态度可以推测,公允价值必然会成为会计计量家族中的重要一员,在会计理论与实务中发挥其越来越重要的作用.     

浅论会计准则的制定原则

<正>2001年美国有史以来最大的破产案能源巨子安然公司(Enron)破产事件的爆发充分暴露了规则基础准则的致命缺陷。此后,美国开始重新审视会计准则的制定模式。从美国国会于2002年7月25日所通过的《2002年萨班斯奥克斯利法案》、美国财务会计准则委员会     

IASB与FASB建立趋同概念框架最新发展

国际会计准则理事会（IASB）与美国财务会计准则委员会（FASB）合作，实施一项重建财务报告基础的计划，IASB与FASB共同对美国现有的财务会计概念框架进行修改，以制定一套高质量的、内在一致的、联合趋同的、可在全球统一运用的财务会计概念框架。财务会计概念框架为会计准则的制定提供了基础，有助于防止会计准则成为针对特别事项、短时间发挥作用的准则。缺乏概念框架，会计准则可能是建立在对某一特殊问题最有利的解决基础之上，而不是建立在与统一的会计理论相一致的解决基础之上。因此，财务会计概念框架是建立以原则为基础的会计准则的重要因素。     

FASB/IASB联合概念框架中财务报告目标和信息质量特征研究述评

财务会计概念框架作为一个专业术语,最初出现于美国财务会计准则委员会(FASB)成立之后。FASB曾在第2号概念公告的前言中对概念框架作出了明确的定义:概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的理论体系,并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定,并期望可以用来引导首尾一贯的准则。高质量的概念框架能够评估并据以修订既有的会计准则、指导会计准则制定机构发展新的会计准则、在缺乏会计准则的领域内起到基本的规范作用。在美国强大财力和人力的支持下,FASB制定的一系列会计准则曾被认为是高质量会计准则的典范,以至于FASB对新成立国际会计准则委员会(IASC)不屑一顾。然     

企业合并会计准则国际趋同及对我国的启示

本文介绍了美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则理事会(IASB)在企业合并会计准则趋同方面的进展,并对中外企业合并会计准则的差异进行对比,得出了一些有益的启示.     

对我国现阶段财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架可以说是财务会计理论的核心部分,它可以用来评估现有准则、发展新的准则.美国财务会计准则委员会(FASB)认为概念框架可以"为纠正会计事物中的不足和发展会计准则提供一个具有充分说服力的理论依据""为分析、评估和指导会计准则的发展提供一个规范性的理论基础".     

反思会计信息失真

一、引言 美国财务会计准则委员会(FASB)于1980年5月公布了第2号财务会计概念公告——《会计信息的质量特征》，确定了会计信息质量直接服务于投资者的决策有用性，将“反映真实性”作为会计信息质量的一个重要特征。美国证券交易委员会(SEC)前主席Levitt在题为《高质量会计准则的重要性》的著名演说中，提出了评价财务报告的要求，     

会计准则与公司治理

在美国安然事件后,又连接发生了世通、施乐等著名大公司财务舞弊案.人们将这些财务丑闻归咎于美国的"规则基础"会计,认为美国"规则基础"会计仅强调遵循法律文件的要求,没有很好地体现立法精神.因此,会计准则应着重于满足概念框架的要求,而不仅仅是对会计事项做出具体的处理规范.美国<2002年萨班纳斯一奥克斯莱法案>尽管没有明确规定美国会计准则的制定应当坚持以"原则"为基础,但是从该法案要求美国证券交易委员会(SEC)具体研究美国如何采用以"原则"为基础的会计体系的规定来看,已经预示着美国会计准则的制定将发生方向性的转变.     

会计要素架构的国际趋同透视——基于收益观演进的角度

放眼当前世界各国会计要素架构的设置,主要存在四种分类方法:美国财务会计准则委员会(FASB)在第6号财务会计概念公告“财务报表的要素”中,将财务报表的要素划分成十大类;国际会计准则委员会(IASB)和澳大利亚将财务报表的要素精简为五大类;英国会计准则委员会(ASB)在“原则公告”中将财务报表的要素划分为七大类;中国在《企业会计准则》中,明确确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等6大会计要素。一、从收益观的角度透视会计要素的国际差异与趋同2005年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)与国际会计准则理事会     

对美国目标导向准则制定机制的思考

一、目标导向为基础的会计准则涉及的主要问题 1.概念框架在准则制定中的作用.目标导向的会计准则是牢牢地基于概念框架的基础之上,在现有的准则制定过程中,美国财务会计准则委员会(FASB)实际上已经运用了概念框架.概念框架是从1970年中期至1980年中期,FASB为指导会计准则的制定而发展的,概念框架是美国财务会计和报告的基础,由目标和相关联的基本概念组成的逻辑严密的体系,但概念框架并不代表具体会计问题的处理程序和报告惯例,也不能代表具体的准则公告.     

新会计准则的国际趋同之我见

为了指导会计实务,西方发达国家的会计准则制定机构和国际会计协调组织均先后制定了财务报告的概念框架。美国的财务会计准则委员会(FASB)发布了系列《财务会计概念公告》(SFAC);国际会计准则委员会(IASC)发布了《编制和呈报财务报表的框架》,它是以FASB的财务会计概念框架为基     

公允价值内涵分析——基于FASB对公允价值的定义

<正>笔者对美国会计准则委员会(FASB)关于公允价值定义(内涵研究主要通过下定义的方式进行)作一个简单的梳理回顾,并在此基础上进行深入分析。一、公允价值定义综述1970年,会计原则委员会(APB)在公布的报告书第4辑     

关于完善我国财务会计概念框架的思考

财务会计概念框架是由若干说明财务会计,并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,是指导和评价会计准则的理论依据.美国财务会计准则委员会(FASB)于20世纪70年代中期率先展开对财务会计概念框架的研究,随后,英、澳、加等国和国际会计准则委员会(IASC)也都先后发布了一系列阐述财务会计概念框架的重要文件.可以说,现代西方会计理论研究是以财务会计概念框架为中心的.