企业集团合并纳税问题思考

现行企业所得税法允许总分架构类型的企业集团汇总纳税,却不允许母子架构类型的企业集团合并纳税。同为企业集团却由于组织形态的不同承担着不同的税负。本文在回顾我国企业集团合并纳税政策历史演变的基础上,分析了两种类型企业集团的差异,认为,当前形势下,有必要对企业集团实行合并纳税政策,并且从法律层面上可实现对企业集团的合并纳税政策。     

对我国实行企业集团合并纳税制度的思考

正企业集团合并纳税,是以企业集团为征税对象的一种税收制度安排。虽然流转税也可能以企业集团为对象,统一计算纳税,但本文提及的合并纳税,主要是指通过允许集团内企业之间盈亏互抵而减轻集团的整体所得税负的企业所得税合并纳税制度。一、企业集团合并纳税的主要类型及有关国家做法按盈亏互抵方式不同,企业集团合并纳税大致可分为所得统算型和损益列支型两种类型。(一)所得统算型所得统算型是指在计算所得税时     

企业集团合并纳税：比较及启示

我国的合并纳税制度目前只针对特批企业,这不利于企业集团之间公平竞争。对企业集团合并纳税范围及不同国家合并纳税模式的比较与分析表明:我国应进一步完善所得税法等法律法规,保证税收公平,积极建设我国的"集团纳税制度"。     

对中国企业集团合并纳税制度的几点建议

本文以美国和英国为例,对所得统算型和损益列支型合并纳税制度进行具体分析和比较,进而得出对完善中国企业集团合并纳税制度有益的几点启示:中国应该通过扩大适用合并纳税制度的企业集团范围,拓宽企业集团内实行合并纳税的成员企业范围等措施,进一步完善中国的企业集团合并纳税制度,以期达到促进税收公平、提升企业集团竞争力的目的。     

农业税申报纳税探讨

申报纳税是纳税人根据税法规定,向税务机关书面报告一定时期应纳税项目及应纳税款的一项法定手续。1997年初国家税务总局提出了“建立以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查的新的征管模式”,目前申报纳税在工商税收征管中已经普遍实行,根据我区部分县市农业税申报纳税的成功经验和笔者的调研,我认为在农业税征管中申报纳税是切实可行的。     

关于企业集团合并财务报表的研究

我国财务报表的合并以企业的控制权不同,从同一控制与非同一控制两方面,分别对于不同的合并方式有不同的制度标准,不同的划分标准就有不同的合并原则.这大大方便了对于我国企业集团报表合并的研究.但是,由于我国企业集团的经济方式、盈利状况等不同情况,合并报表的过程便面临着很大的挑战.本文通过对当前企业集团合并财务报表面临的挑战进行研究,进而为企业集团合并财务报表提出一些改进策略,完善我国企业集团合并财务报表的相关政策制度.     

按时申报纳税的背后

今年5月11日，随着犯罪嫌疑人陈某被抓获归案，浙江省舟山市最大的一起虚开(取得虚开)增值税专用发票大案的主要犯罪嫌疑人全部落网。     

企业集团纳税管理刍议

企业集团是一种特殊的公司组织形式,它独具特点,这些独特的特征给企业集团带来了更多的纳税管理方式和空间.我国相关税法中对企业集团的纳税问题做出了诸多明确规定,但是企业集团的纳税管理空间仍很大.企业集团进行纳税管理能够帮助企业在税法规定的范围内进行合理筹划,不仅能够降低企业的税收负担,更能够帮助企业集团将更多的资金应用到生产经营中,为企业集团扩大规模、提升价值奠定基础.     

税收优先权在实践中存在的问题

2001年修订通过的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第四十五条规定:税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押杈、质押权、留置权执行。这是税收征管法吸收民法领域的有关概念,第一次在法律上确定税款     

优化纳税服务的思考

税务机关增强“纳税服务观”是大势所趋。文章结合我国税收征管现状,对“纳税服务”的作用和地位进行了重新认识。文章提出:优化纳税服务应增强服务意识、加速纳税服务法制化建设、建立健全纳税服务机构和服务机制、改革现行征管模式。     

关于纳税评估的几点理论思考

纳税评估的主要方式为推定税收法律事实,法理与法据决定了其存在的理由和法律效力,在现有法律制度背景下,我国纳税评估应转换为《征管法》规定的“核定征收”法律语言范式。由于推定本身并不能保证所构建事实法律上的正确、惟一,纳税评估的过程规则就显得尤为关键,思想方法也同样重要。要求我们开放思维、更新理念,对多元法律价值排序选择,在多方利益冲突中寻求平衡。     

对"经税务机关通知申报"补充解释的思考

《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》(法释[2002]33号,以下简称《解释》)对《刑法》中有关涉税犯罪的条款进行了解释和作了补充规定,明确了法院在审理涉税刑事案件时的适用法律问题.但是,笔者认为,该《解释》对刑法第二百零一条第一款中"经税务机关通知申报"的解释在实践中会产生如下问题,值得商榷.     

关于美国税收制度的几点思考

美国在社会保障税、财产税以及环境保护税方面有着较为成功的经验,对我国税制的进一步完善具有较强的借鉴意义。     

基于价值创造下的企业集团纳税安排

价值创造是指企业通过生产经营活动创造的实际市场价值的增加值,即企业的价值扣除了企业占用的资本(权益资本和债务资本)后的增加值。基于价值创造的纳税安排模型是从实现财务目标最大化出发,将目标量化并将衡量目标的指标分解,进一步从指标推导出影响环节,再将各环节中的税收因素对整个目标的影响加以分析,做出企业财务安排及纳税事务计划。此模型采用的指标是经济增加值(EVA)指标,基于     

关于我国开征社会保障税的若干思考

征收社会保障税是市场经济发展的必然选择。我国社会主义市场经济体制已基本建立,面对经济总量迅速增长、居民收入差距不断拉大的现实,开征社会保障税、健全社会保障制度体系,是全面建成小康社会,进一步完善社会主义市场经济体制的客观要求。为此,认真总结和借鉴各国开征社会保障税的共性经验,探索适合我国国情的社会保障税征收方案,是理论界和政府部门所面临的重大课题。借鉴国际经验,结合我国实际,应突破"最高应税额"、"无减免扣除"等传统做法,并将"罚没收入"的一定比例用以补充社会保障资金来源。     

关于物业税

在新一轮税制改革的讨论中出现了"物业税"的"新"概念.其实"物业税"只是香港地区和东南亚一些国家对"财产税(Property Tax)"的另一种叫法,并不是新概念.     

对房地产税改革几个问题的认识

房地产税计税依据是房地产价值,按照评估价值计征是国际通行的做法。房地产税应划分为地方税种,以便于地方政府实施属地管理征收。