第二次纳税义务及其借鉴

第二次纳税义务是大陆法系国家税法中关于纳税义务规定的一种形式,在日本、韩国等国的税法中得到普遍的规范。但这一纳税义务形式对我国来说则是全新的概念,因此有必要对我国现行的税收程序法进行完善以理顺税收的权利义务关系。本文对第二次纳税义务的法律理论依据和外国的制度设计分别进行分析与介绍,并提出了完善我国现行税收征管法中有关纳税义务规定的建议。     

纳税人权利意识浅说

社会主义市场经济的确立与发展，在客观上要求公民具备一定的法律知识或较强的法律观念。从税收角度说．公民或纳税人则应具备必要的税法知识或税收法律观念，即通常所说的纳税意识。纳税意识是包括围绕税法的权利和义务的完整的法律概念。即纳税人既有依法履行纳税义务的一面．     

试论现阶段纳税服务工作存在的问题及对策

依法纳税是我国公民法定的责任与义务,而保护纳税人的合法权益,提高纳税服务工作的水平则是税务部门的重点工作内容.积极提高纳税服务工作的水平,有利于为纳税人创造一个公开、透明的纳税环境,同时也对提高我国税收工作的整体水平具有重要意义.现阶段我国的纳税服务工作在服务意识、制度管理、信息化程度等方面存在着诸多问题.本文从纳税服务工作在上述方面存在的问题入手,分析并阐释了这些问题的具体表现,进而提出了具有针对性的改善对策.     

纳税与受益--提高公民纳税意识之我见

提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键。而研究纳税与受益之间的内在联系性,是提高公民纳税意识的核心问题之一。     

浅谈纳税筹划与纳税意识

纳税意识是社会利益分配的产物，是社会税收制度和法治程度在纳税人思想上的综合反映，包括公民对税收的了解程度、对税法的熟悉程度、正确履行纳税义务的自觉程度以及行使纳税人权利的意识程度。这四个方面相互关联、相互促进，最终体现为纳税意识的整体水平和税收环境的整体状态。     

浅议建立个人信用制度的几点思考

“诚信”和“守法”是法制社会的两翼。诚信纳税是依法治税的内在要求。诚信纳税是公民履行法定的义务，遵守公民道德规范的具体体现。市场经济是信用经济，信用经济的根本立足点就是诚信。我国加入世界贸易组织后，我国公民需要有个人信用档案，特别是纳税信用档案不可缺少，要跟国际上进行贸易及劳务活动，个人信用非常重要，是进行经济生活活动的基础。     

走出税法宣传的误区——纳税人的合法权益和权利不容忽视

在社会主义国家中劳动人民是社会的主人，国家为人民服务，使人民享受各种权力，公民也应向国家履行种种义务．依法纳税就是人民应尽的义务之一。随着税法宣传的普及和税制改革的深化，公民向政府纳税．这已被多数人所接受。然而说到纳税人的权利，目前尚未被许多人理解并形成共识。这不能不说是我国税法宣传中的一个误区。     

高校纳税中存在的问题及对策

随着我国社会主义市场经济不断发展，纳税由过去主要集中在企业，逐渐延伸到社会生活的方方面面。高校由过去不纳税、少环节纳税，发展到现在成为纳税人中的一个重要群体，这一方面反映了高校的不断发展，校办企业不断壮大，科研成果转变为生产力的不断增多，另一方面反映高校适应市场经济需要，多渠道筹集资金成为必然。随着高校经营规模的不断扩大，教师和经营管理人员收入不断提高，依法纳税成了高校管理中的重要环节之一，由于纳税对高校相对来说是“新事物”，多数高校在纳税方面做得较好，但个别高校在纳税方面存在不少问题。依法纳税是每个单位和公民应尽的义务，因此依法纳税成了高校依法办事、支援国家建设的重要体现，也是衡量高等学校管理水平高低的重要标志。     

税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。     

给纳税一个高兴的理由

依法纳税是公民应尽的义务,但从兜里往外掏钱终不是件让人高兴的事。作家方远认为,纳税的过程可以变得高兴,只不过需要理由和条件。在他看来,要让纳税人心平气和、心悦诚服地纳税,优质的纳税服务、畅通的征纳交流、和谐的税收环境等不可或缺。     

十五种纳税义务发生的时间

为了便于广大纳税人、税收扣缴义务人明了有关税收的纳税环节、纳税时间、更好地履行纳税义务，笔者依据《税收征管法》等税收法律、法规、条例，汇集以下各种纳税义务发生时间。     

完善我国纳税服务体系的思考

纳税服务是税务机关为确保纳税人依法纳税,指导和帮助纳税人正确履行纳税义务,维护其合法权益而提供的服务。     

交通运输业和部分现代服务业＂营改增＂问题解答

纳税（扣缴）义务发生时间和纳税地点 营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？ 答：增值税纳税义务发生时间为：     

论第二次纳税义务的构建与优化

第二次纳税义务是防止偷逃税款、维护国家税收债权利益的重要手段,现已为日本、韩国等国家所采用。在我国,引入第二次纳税义务制度有着坚实的理论基础与现实吁求,且在法律实践中已经出现了诸多运用第二次纳税义务制度成功追缴税款的案例。但我国尚无有关第二次纳税义务的规定。建议在我国税法中对第二次纳税义务进行立法表达建构,并进一步细化成立时间、责任范围、追偿权等具体制度构件,在确保税基不受侵蚀的同时,关注纳税人权益保护,力图搭建适用范围宽、适用条件明确的规范体系。     

对事业单位缴纳企业所得税有关问题的思考

<正>依法纳税是每个纳税人应尽的义务,事业单位也不例外。按照税法规定,凡是取得应税所得、实行独立经济核算的事业单位都是企业所得税的纳税人。目前我国几乎所有的事业单位都会发生企业所得税的纳税义务,但由于事     

关于促进诚信纳税的政策建议

我国公民纳税意识的淡薄一直困扰着征收机关，虽然近年来诚信纳税状况有所改善，但与发达国家相比仍有较大差距。本文试从税收契约理论、税收价格理论出发，探讨诚信纳税的理论依据，通过分析制约纳税人意识的各种因素，提出改善我国公民纳税意识的政策建议。     

我的节税锦囊

人们常说,"吹牛不上税。"而现实生活中,只要吹牛后又发生了有形的经济活动,你就得依法纳税,即使那些宣传"想怎么瘦,就怎么瘦"、"只要有光,就能通话"等的吹牛电视广告,一样得上税。虽然大家都知道"依法纳税是每一个公民应尽的义务",也大体明白偷漏税将面临严厉惩处,但能说清楚自己该     

纳税人意识：公共财政管理的基础课

一、纳税人是一个有深刻内涵的概念 这里的纳税人概念决不仅是一个法律的名词，而是包涵经济和政治的一个范畴，是在市场经济社会中表示公民与政府关系的概念，是确立公民地位和权利的概念，是规定政府行为价值取向的概念，是在市场经济条件下确立财政公共性的基础。从这种意义上说，纳税人既包括税收法律（法规）规定的纳税义务人，也应包括直接履行法定纳税义务的纳税人之外的全体公民，     

浅谈建筑施工企业营业税纳税筹划

自2009年我国《营业税暂行条例实施细则》以及《营业税暂行条例》颁布并实施后,建筑施工企业缴纳营业税各环节发生重大变化,如纳税义务发生时间、计税依据以及扣缴义务等。笔者对新政策条例规范下简单探讨了营业税纳税相关筹划,希望有所贡献。     

云梦县农业税征收存在的问题及对策

农民的纳税意识不高。主要表现在：一是部分农户片面理解税费改革政策，认为减轻负担就是少交或不交税．只想获取，不想承担纳税义务。二是少数农户化素质差．觉悟低，没有意识到依法纳税是每个公民的应尽义务．想尽办法偷税、逃税、抗税。三是近几年来。由于社会经济条件的变化，云梦县的农产品出现阶段性、结构性过剩．