“发现性审计程序”在现代审计中的地位和作用

A何谓“发现性审计程序”发现性审计程序是相对于证实性审计程序而言的一种程序,执行这种程序的目的不在于证实被审计单位管理当局所作的认定能否成立,而在于根据审计人员的怀疑去发现或排除某些问题,也就是说,审计人员为了根据某些怀疑去试图发现或排除某些问题而执行的程序就是所谓的“发现性审计程序”。由此可见,发现性审计程序并非实质性测试程序以外的另一种审计程序,而是对实质性测试程序进行再分类形成的审计程序。也就是说,按照执行审计程序将要达到的目标是证实性的还是发现性的来分,实质性测试程序可分为证实性审计程序与发现性…     

现代企业经营风险导向审计研究

1．重心前移。从以审计测试为中心到以风险评估为中心，审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、审计测试程序（包括控制测试和实质性测试）。传统审计不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足，现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。     

浅谈分析性程序在财务报表审计的应用

分析性程序是与细节测试程序相对应的上种审计方法,它有助于审计师提高审计效率、降低审计风险。本文论证了分析性程序的不可替代性,并对如何进行分析性程序设计以及应用分析性程序提出自己的看法。     

对被审计单位内部控制的了解及内部控制测试的程序

对被审计单位内部控制的了解是注册会计师评估被审计单位财务报告重大错报风险的一个必要程序,而内部控制测试程序是注册会计师对评估的重大错报风险所采取的进一步的审计程序。     

不同层面内部控制测试及问题研究

内部控制测试不是必备的审计程序，但是如果能够与实质性程序进行组合，可以降低实质性测试程序和审计成本，提高审计效率。基于此，本文分别从企业层面和供产销业务两个层面探讨了内部控制测试的重点及应注意的问题。     

论会计报表审计中如何查找舞弊事项

会计报表审计中，最基本的要求是审计师在审计过程中始终保持职业怀疑态度。在会计报表一般审计程序中，了解程序、分析程序、询问程序、实地调查程序和向专家咨询等，在查找舞弊事项中都是非常有效的。另外，应该针对管理层逾越内控行为执行专门测试程序。     

论会计报表审计中如何查找舞弊事项

会计报表审计中，最基本的要求是审计师在审计过程中始终保持职业怀疑态度。在会计报表一般审计程序中，了解程序、分析程序、询问程序、实地调查程序和向专家咨询等，在查找舞弊事项中都是非常有效的。另外，应该针对管理层逾越内控行为执行专门测试程序。     

证据链理论与风险导向审计程序实现

风险导向审计与独立审计民事责任相伴而生,注册会计师如何在多方博弈中自保,增强司法实践中审计证据体系的支持力度,这势必要从审计测试程序本身的改良出发,以完善审计证据体系为主导的程序路线与技术方案是关键,这有赖于云计算审计平台的支撑。     

证据链理论与风险导向审计程序实现

风险导向审计与独立审计民事责任相伴而生,注册会计师如何在多方博弈中自保,增强司法实践中审计证据体系的支持力度?为此势必要从审计测试程序本身的改良出发,以完善审计证据体系为主导的程序路线与技术方案是关键,这有赖于云计算审计平台的支撑。     

证据链理论与风险导向审计程序实现

【摘要】风险导向审计与独立审计民事责任相伴而生，注册会计师如何在多方博弈中自保，增强司法实践中审计证据体系的支持力度？为此势必要从审计测试程序本身的改良出发，以完善审计证据体系为主导的程序路线与技术方案是关键，这有赖于云计算审计平台的支撑。     

函证在舞弊审计中的应用

函证程序作为实质性测试程序,其所取得的审计证据可靠性较高,是注册会计师获取审计证据的重要审计方法。但在对财务信息做出虚假报告的舞弊审计中,函证方法如果运用不当,会导致注册会计师审计失败的发生。笔者在对2001年至2011年证监会对会计师事务所的行政处罚进行汇总和分     

风险导向审计初探

风险导向审计是一种新型、多维的审计模式,它以审计风险理论作为基础,在审计过程的各个阶段都利用审计风险模型,对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制,并以此为基础合理地计划和指导审计工作,从而高质量、低风险地完成审计任务,达到预定的审计目标。一、风险审计的特点(一)审计重心向风险控制倾斜风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上,从以审计测试为中心到以风险评估为中心,审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、     

存货舞弊审计的程序与方法

一、存货舞弊审计的程序 1、内部控制符合性测试。首先,通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执行,在此基础上,通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据,以便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所选审计策略的恰当性。注册会计师应该更多地应用分析性程序,对被审计单位存货的内部控制作出客观评价。评价工作结束后,注册会计师应根据评价结论确定下一步审计的性质和范围,设计和调整对存货进行实质性测试的审计程序。     

注册会计师内部控制的测试与评价

一、导育 注册会计师在执行会计报表审计业务时,不论被审计单位规模的大小,都应当对相关的内部控制进行充分的了解;注册会计师应当根据对被审计单位内部控制的了解,确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围.内部控制良好的企业,可能减少实质性测试程序,但绝不能完全取消实质性测试程序.     

存货舞弊审计的程序与方法

1、内部控制符合性测试。首先，通过调查初步了解被审计单位内部控制的设计以及是否得到有效执行，在此基础上，通过执行符合性测试程序取得证实控制风险初步评估水平的充分证据，以便确定内部控制设计和运行的有效性并证明所选审计策略的恰当性。注册会计师应该更多地应用分析性程序，对被审计单位存货的内部控制作出客观评价。评价工作结束后，注册会计师应根据评价结论确定下一步审计的性质和范围，设计和调整对存货进行实质性测试的审计程序。     

应收票据审计及账项调整

近日,我们到乡镇调研时,发现某乡镇企业在应收票据贴现方面存在着较大的疑点.于是,根据审计实质性测试程序,重点对该公司应收票据的贴现业务作了详细审计.     

全视角看毕马威(二)

四、毕马威应用的主要审计技术方法 （一）分析性复核 在ＫＰＭＧ,虽然从总体上采用了以风险为基础的审计方法,突出主要部分,但同时也全面兼顾对全部会计资料、会计数据风险的把握,所以,分析性复核的方法被广泛使用。分析性复核是指审计师分析被审计单位重要的比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。目的是在审计计划阶段,帮助确定审计程序的性质、时间和范围;在审计实施阶段,直接作为实质性测试程序,以提高审计效率和效果;在审计报告阶段,对会计报表进行整体复核。具体方法是将本期数字…     

应规范审计告知程序

目前,审计机关履行审计处罚告知的程序是由审计组《审计报告》征求被审计单位意见的方式替代,即将审计组《审计报告》征求被审计单位意见同履行审计处罚告知程序。对照《中华人民共和国处罚法》的有关规定,《审计报告》征求被审计单位意见视同审计机关履行审计处罚告知程序,至少存在以下问题: 一、受文单位不同。审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。《审计报告》的受文单位是审计机关。而审计处罚告知书的受文单位是被审计单位和有关责任人员。     

从管理层舞弊谈制度基础审计的改进

随着经济的高速发展,企业的内部控制制度和方法也日趋完善.良好的内部控制系统对于加强企业管理是非常重要的,但在某些情况下,内部控制系统却无法正常工作或者是不可信赖的,最重要的是不能防范和控制管理层的串通舞弊.目前我国注册会计师对企业的审计大多数采用制度基础审计模式,也就是以健全有效的内部控制制度能够减少舞弊的发生这一假设为前提,通过对被审计单位内部控制制度的评审,来确定实质性测试的范围和程序.这种方式减少了取证的盲目性,降低了审计风险.但由于内部控制不能减少公司高层管理人员串通舞弊的风险,管理舞弊成为最大的审计风险,因此,制度基础审计的假设前提不能成立.改进制度基础审计内在缺陷的途径是改变传统的审计模式和审计程序,引进风险导向审计模式.     

论国家审计公告制度

一、审计公告的作用 所谓审计公告，就是审计机关对审计管辖范围内重要审计事项的内容、审计程序、过程、结果等．采用适当方式向社会公众进行公开，主动接受社会公众监督。笔者认为，审计公告的作用主要有：[第一段]