基于可持续发展的中国消费税制改革

消费税作为调节经济、引导消费行为的重要税种,对促进可持续发展具有重要意义。本文在分析消费税的作用和国外消费税政策实践比较的基础上,主要探讨中国消费税政策的现状和存在的问题,并提出了有利于实现可持续发展的消费税制度设想。     

对我国消费税政策调整的分析

消费税是世界各国普遍采用的一种税收政策，我国在94年税制度革的时候确立并开征了消费税，长期以来，对引导和树立产业结构、消费结构，调节收入，保证国家财政收入方面发挥了重要作用。2006年4月1日，财政部和国家税务总局对消费税政策进行了调整，国家为什么对消费税进行调整，调整涉度哪些方面、有何不足、如何加以完善，本文将从上述方面展开分析。     

对完善消费税制度的理性思考

由于现行消费税在制度结构、立法原则等方面已经不适应经济发展和税制改革的要求，并且影响了消费税在调节生产、引导消费、公平收入分配方面的作用，因此必须进行改革。本文首先分析了现行消费税在税制要素和结构方面设置的不合理之处，并提出改革消费税征收范围、合理确定消费税征收比例等建议，指出建立完善的消费税制度是充分挥消费税在环境保护、收入分配、经济发展等方面的作用的必经之路。     

中国消费税的三大功能:效果评价与政策调整

在多数发达国家,消费税的功能主要体现在组织税收收入、调节消费结构、更为突出地表现为通过提高应税消费品的价格以纠正外部性。实证分析表明,近年来,中国虽然对消费税的税目和税率作了一些调整,但整体上消费税的作用依然有限。因此,必须从四个方面进一步调整和改革消费税政策:一是强化消费税的三大功能,扩大消费税占GDP比重;二是充分发挥消费税的纠正外部性功能,对消费税扩容、加码和整合;三是合理体现消费税的收入调节功能,做到目标明确、调节到位;四是配合体制优化的改革,合理划分中央税和地方税。     

论消费税的税收筹划

消费税做为一个承担了特殊调节功能的税种，其税收负担较重。笔者从构成消费税的具体税制要素着眼，提出若干进行消费税收筹划的建议，以求在合理的范围内，降低企业的消费税负担。     

消费税存在的问题及完善措施

我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种,是与实行普遍调节的增值税配套,为体现国家对某些产品进行特殊调节而设立的。在实行至今的12年中,在调节消费结构、抑制超前消费、正确引导消费方向和增加财政收入等方面发挥了积极作用。期间根据社会的发展情况,虽然对其做了一些调整但仍然存在诸多问题。分析了我国消费税目前存在的问题并提出了完善我国消费税制度的一些具体措施。     

新一轮税制改革下消费税调整的社会福利效应分析

财政部、国家税务总局联合下发通知，从2006年4月1日起对我国消费税的税目、税率及相关政策进行调整，从原先的11大类扩大到14大类，表明新一轮的消费税改革正式启动，充分体现了消费税在保护环境、节约资源及调节消费方面的税收功能。     

消费税实证研究

我们知道，消费税是在增值税和营业税的基础上，对特定的货物另外征收的一种税，目的是调节产品结构，引导消费方向，确定财政收入的稳定增长，以体现国家的产业政策和消费政策，正确引导消费方向，抑制超前消费需求。这些都是理论上的分析，到目前为止，所有关于消费税的研究都是定性研究。但是关于消费税的实证研究，尤其是用计量工具来研究消费税，至今还是一个空白，对消费税的定量研究至今还没有人来做。     

中国消费税职能定位及改革策略研究

基于消费税多重职能冲突和调控作用有限,应在中国整体税制改革框架下重新定位消费税职能,平衡筹集财政收入职能与调节职能,考虑消费税与其他税种的统筹协调,并在此基础上考虑中国消费税改革问题.首先,适时将具备条件的过度消费会危害健康的商品、奢侈商品以及严重影响环境的高耗能、高污染、资源性商品及消费行为纳入消费税征收范围.其次,优化消费税税率水平和税率结构,确定税率水平和结构合理性的评价标准,适度提高未能充分发挥调节职能的应税消费品税率,适当调整消费税税率结构.再次,从改革消费税征收环节看,应依据是否具备在批发或零售环节征收选择适合征收环节后移的消费税品目,并考虑消费税征收环节后移关于消费税征收范围扩大的影响,进而关注征收环节改革后的税收征管效率和税负连锁变化.最后,基于消费税职能定位的收入归属改革,应关注消费税收入共享后将出现的新的省际失衡,警惕消费税收入共享可能带来的负面影响,并从财政体制框架予以完善.     

扩征消费税是发挥税收调控作用的需要

根据有关媒体报道，我国正酝酿进行新一轮的税制改单，其中扩大消费税征税范围是这次改革的一项重要内容。笔者认为，扩征消费税，是进一步发挥税收职能的作用、深化经济体制改革的需要。一．我国消费税的现状所谓消费税是指以特定消费品或消费行为为征税对象所征收的税。世界上大多数国家都开征了消费税，当然，由于各国的国情不同，开征消费税的具体目的和征税范围、征收方法并不完全相同。我国的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种税。我国现行消费税是１９９４年税制改革时新设立的税种，…     

油价持续上升 汽车消费税调整引发多方关注

背景 随着油价持续上升，汽车消费税可能有较大幅度的调整，新的消费税征税办法将降低或部分取消小排量汽车的消费税税率，提高大排量汽车的消费税税率。有媒体报道称，由财政部税政司起草的该改革方案目前已基本定型，若得到批准，年内可望出台。新的消费税征税办法将体现国家对小排量汽车的鼓励政策，强化消费税对汽车消费的导向作用.     

基于现行消费现象谈消费税的相关调整

消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种,是中国流转税体系中三大主体税种之一.可起到限制奢侈消费、调节产品结构、保障财政收入的作用.随着社会的发展,2008年国务院第34次常务会议对消费税做了修订但仍然存在一些问题.鉴于此,本文针对现行消费现象进行分析,探讨消费税征税存在的一些问题并提出一些完善措施,为构建“以增值税为主,消费税为辅,逐步取消营业税”的流转税体系提供一些建议.     

强化消费税保护生态环境功能的对策

在生态文明建设理念的指导下,应将生态环境保护思想融入消费税制度中,对消费税制度进行相应的改革。基本思路是扩大消费税的污染调节范围,提高污染品或污染行为的税率水平,变价内税为价外税,提高消费税的透明度,改生产环节征税为消费环节征税,以减少消费税保护生态环境的不确定性。     

论环境保护视角下消费税改革的再次深化

消费税作为我国目前的重要税种之一,是通过影响人们消费方式和引导企业生产经营行为而发挥环境保护作用的,同时也具有调节收入分配的功能。经过近些年来的不断调整和改革,我国消费税制度在促进节能减排和支持环境保护方面的政策导向日益凸显,但在征税范围设定、税率设计和征税环节选择等方面仍然存在着诸多亟待解决的问题。消费税制度改革的深化,应与环境保护相关税收体系的整体布局相互协调,与国际通行的环境保护税制相接轨,着力突出其支持节能减排、促进环境保护的功效,兼顾其收入分配的职能,并采取相应的、切实有效的对策措施。     

基于消费动机的奢侈品消费税影响分析

为了适度抑制奢侈品消费,通过税收调节社会收入分配,2006年我国对部分奢侈品征收消费税,2008年上调了大排量汽车税率,今年社会各界纷纷呼吁扩大奢侈品消费税征税范围。本文从奢侈品消费者的购买动机出发,研究了奢侈品消费税对消费者的影响,指出了奢侈品消费税体制中存在的一些问题并提出了建议。     

中国消费税抵扣制度的理论与实践探析

消费税的抵扣制度对于相关纳税人的税负平衡有着非常重要的作用和意义,然而在实务中存在着一些如抵扣范围、扣税来源、抵扣方法的问题有待解决。从消费税抵扣制度的理论基础来看,为了公平,纳税人税负应该放宽消费税扣除范围的限制;从税收实践的角度来看为了提高征税与纳税效率应该建立和完善待抵扣消费税税额认证制度并简化消费税扣除方法。     

基于课税目标与税基的中国现行消费税制度分析——兼论制度缺陷的改进

本文对中国现行消费税的课税目标和税基进行了分析,用经验数据验证了现行消费税的累退性质,制约了其实现间接调节收入差距的目标.同时指出了现行消费税在课税范围、税率和计税依据方面存在的缺陷及提出了相应的改进建议.     

缴纳消费税的企业如何进行消费税纳税筹划

在我国现行的流转税中，消费税因其以“含税价格”为税基和税率高而成为企业税负最重的税种。在这样的客观现实面前，企业财会人员对日常经济业务的核算、制证、登记账簿、编造报表等规范性工作，与消费税的纳税筹划相比，已经显得微不足道了。所以，科学和巧妙地运用消费税法规、政策规定，在合法的大前提下，选择合理的会计处理方法与经济核算形式，把企业的消费税税负降到最低点，便成为缴纳消费税企业财会人员的重要使命。     

消费税改革对创建和谐社会的战略意义

创建和谐社会是我国社会经济发展的目标,也是每个国家健康发展的体现。消费税作为我国的一个主要税种,是国家宏观调控的重要经济手段,在创建和谐社会的过程中发挥着重要的作用。本文主要介绍4月消费税改革的内容以及对构建和谐社会的战略意义。     

对我国流转税制的改革构想

中国现行税制在新的经济形势下已积累了越来越多的矛盾，适时启动新一轮税制改革已成共识。针对我国当前流转税组织财政收入较为有效，但调节经济力度明显不足的弊端，本认为应从保持增值税和营业税的中性特征、充分发挥消费税的调节职能方面对我国流转税制进行重整。