新准则下应交增值税进项税额的会计核算

2006年新会计准则体系对会计账户的设置及相关账务处理作了较大幅度调整,本文主要讨论应交增值税进项税额的会计核算,内容有应交增值税进项税额抵扣凭证、核算账户设置及账务处理。     

谈增值税进项税额的审计

近年来,在日常企业纳税审计当中,经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为。下面笔者根据近几年的审计实践,谈谈在增值税进项税额的审计当中,审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。 一、增值税进项税额审计中应重视的五个方面 (一)重视对增值税进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项     

谈增值税会计核算中的几个问题

<正> 一、进项税额转出的核算问题进项税额转出是核算增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣的税额,包括未按照规定取得并保存增值税扣税凭证;外购固定资产;外购应税货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失;非正常损失的原材料和在产品、产成品所耗用的外购货物或应税劳务。按照现行的有关会计处理规定,对不得抵扣的进项税额的会计处理有两种方法:(一)购进时,直接计入资产价值,不通过“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户核算。(二)购进时,先通过“应交税金——应交增值税     

谈谈对增值税进项税额的审计

增值税审计的关键在于正确审定进项税额,严格按照税法规定进行抵扣。为此,在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户,通过对原始     

对有关接受非货币性资产捐赠会计处理的探析

<正> 一、现行有关接受非货币性资产捐赠的会计处理企业会计制度规定,企业接受非现金资产捐赠时,按确定的价值,借记"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"、"长期股权投资"等科目,一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的,按可抵扣的增值税进项税额,借记"应交税金——应交增值税(进项税额)"科目,按税法规定的入账价值,贷记"待转     

浅探增值税进项税额不予抵扣项目的账务处理

现行制度规定了企业购进货物或接受应税劳务的进项税额不予抵扣的三种情况:1购入固定资产或购入的货物或接受劳务直接用于免税项目、非应税项目、集体福利和个人消费时,其取得的进项税额直接计入固定资产或购入的货物和劳务的成本;2购入的货物改变用途用于免税项目、非应税项目、集体福利和个人消费,以及遭受非正常损失时,其进项税额通过“应交税金———应交增值税(进项税额转出)”科目转入相关的承担者予以承担;3购入货物或劳务,没有按规定取得并保存增值税扣税凭证,或者扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他相关事项的,其进项税额只能…     

对有关接受非货币性资产捐赠会计处理的探析

企业会计制度规定，企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按税法规定的入账价值，贷记“待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值”科目，     

提前抵扣进项税额应当补税

所谓提前抵扣进项税额是指经检查增值税一般纳税人在购进货物或应税劳务未付款之前,账目上“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方直接对应着“库存商品”(“加工商品”)借方和“应付账款”贷方,说明企业存在购进商品或应税劳务未付款就提前抵扣进项税额问题。根据现行税收法规,“商业企业购进货物,必须在购进的货物付款     

浅议增值税转型改革对企业应交税费的影响

自2009年1月1日起,我国开始施行修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,此次增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。本文探讨了此次改革对企业应交增值税、应交城市维护建设税和教育费附加、应交所得税的影响。     

刍议应交税金——应交增值税账户月末余额的结转

为了反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，企业对于增值税，在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。“应交税金——应交增值税”核算增值税的期末留抵数，其期末余额为借方余额，该账户采用多栏式：借方栏设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；贷方栏设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“应交税金——未交增值税”核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额，     

浅谈出口货物“免、抵、退”税中产生的征税问题的处理

根据生产企业出口货物“免、抵、退”税政策规定，由于存在出口货物征、退税率的不同，免抵退税不予免征和抵扣税额部分[不予免征和抵扣税额=出口货物离岸价&;#215;外汇人民币牌价&;#215;(征税率一退税率)]应从进项税额中转入成本，若进项税额不足，会使“应交税金——应交增值税”科     

增值税的会计核算及存在的问题

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。根据我国现在执行的增值税法规和财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》,企业应交增值税在"应交税金"科目下设置"应交增值税"明细科目进行核算,并且分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"等专栏。现笔者分析归纳了一下增值税的会计核算及存在的问题,谈些粗浅的看法,以供探讨。     

《增值税会计处理规定》解读(三)

六、采购(进项)业务 小规模纳税人只能适用简易计税方法计税,其采购业务对应的进项税额不得抵扣,因此,小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产,不通过"应交税费——应交增值税"明细科目核算.     

浅谈商品削价损失进项税额转出的会计处理

关于商品削价损失进项税额是否转的问题,有人认为削价损失部分的进项税额在购进商品时已进行了抵扣,因此,企业在削价出售商品时,就应该将由于销售商品损失部分的进项税额予以转出,借记“管理费用”科目（或相关科目）,货记“应交锐金－应交增值税（进项税额转出）”科目,笔者不同意上述观点和做法,商品削价损失的进项税额是否转出,要分清是经营性削价损失,还是非经营性削价损失。     

浅探《企业会计制度》的几个问题

一、关于增值税会计处理问题 关于增值税的核算,<企业会计制度>规定在"应交税金"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个明细科目,"应交增值税"明细科目,还应在明细账内设置"转出未交增值税""转出多交增值税"等9个专栏."未交增值税"明细科目的核算比较简单,月度终了,应将本月应交未交增值税从"应交增值税"明细科目转出.借记"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.如果本月多交了增值税,应将多交的增值税也从"应交增值税"明细科目转出,借记"应交税金--未交增值税"科目,贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"科目.如此处理的结果是:"应交增值税"明细科目期末余额一定在借方,反映的是企业尚未抵扣的进项税额."未交增值税"明细科目期末反映的余额,表示企业本月应交未交增值税或多交的增值税,期末余额可能在借方,也可能在贷方,在实践中一般会显示贷方余额.     

增值税制度设计及运行中若干重大问题的研究

增值税制度设计及运行中若干重大问题的研究杨斌－、建立发票法和帐薄法相结合的进项税额抵扣制度对纳税人购进的投入品已纳增值税准予抵扣（本文以下称进项税额抵扣）是增值税最基本特征，也是增值税克服传统全值型流转税各种弊端的基本前提。进项税额抵扣制度执行状况如...     

运输发票增值税抵扣管理试行办法

第一条 为了进一步加强增值税有关运输发票抵扣凭证的管理,堵塞税收漏洞,特制定本办法。 第二条 凡增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)取得运输发票并应计算抵扣进项税额的,均适用本办法。 本条所称取得运输发票是指:     

国家税务总局对棉花进项税额抵扣的有关问题进行明确

根据《国务院办公厅关于做好１９９９年度棉花工作有关问题的通知》（国办发［１９９９］５７号）精神,国家税务总局在国税发［１９９９」１３６号文中对棉花经营单位棉花进项税额抵扣的有关问题明确如下：自１９９９年８月１日起,增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税棉花,可根据农产品收购凭证注明的收购金额按１３％的税率计算抵扣进项税额。国家税务总局对棉花进项税额抵扣的有关问题进行明确     

实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见

实行增值税后农副产品购销帐务处理之我见覃永合财政部《关于增值税会计处理的规定》中规定；企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”，买价与应交增值税（进项税额）的差额作为采购成本，...     

小议海关进口增值税抵扣申报期的问题

<正> 国家税务总局《关于加强海关增值税专用缴款书管理有关问题的通知》(国税函[2004]128号)规定:增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税证明,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,逾期不得抵扣进项税额。由于海关进口增值税抵扣需提供付款凭证,即如企业在3月1日开具了海关完税凭证,必须在6月10日申报期前付汇。对外