联合概念框架对构建我国财务会计概念框架的借鉴

财务会计概念框架,是一个以会计目标为核心,由相互关联的基本概念组成的,用来发展会计准则和评价会计实务的相互联系、内在一致的理论概念体系,它是指导会计准则制定的理论依据,也为选择更优的财务报告问题解决方案提供方向和手段。国际会计准则理事会(I-ASB)和美国会计准则委员会(FASB)自2004年开始对联合概念框架进行重新审视,以期建立一个通用的高质量概念框架,用于指导准则制定和评价会计准则,并取得了许多阶段性成果。这对我国财务会计概念框架的定位和构建具有一定借鉴意义。     

论财务会计概念框架的功能与在GAAP中的定位

财务会计概念框架由会计目标和一系列会计基本概念结构而成,它可以用来评估、修正既有的会计准则、指导制定新的会计准则、在缺乏会计准则的领域起到基本的规范作用、为会计准则制定提供一个合理的借口并增加财务报表的可理解性和可比性。概念框架应纳入GAAP体系。     

财务会计基本理论的研究

目前,国内外会计学界讨论会计理论结构问题的说法不一,大部分采用了理论结构概念框架的方法。20世纪80年代以后,各个国家以及一些会计国际组织开始研究并且制定、发布财务会计概念公告,会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平逐渐完善。财务会计基本理论按照会计假设、会计职能、会计准则、会计目标、会计要素、会计环境、会计程序等构成来研究。     

我国财务会计概念框架的构建探析

财务会计概念框架对会计准则的制定有着重要的指导性作用。从我国新会计基本准则的内容来看,我国CF的雏形基本形成,构建完整的CF对我国会计理论和实务的发展都有着重要的意义,尽快建立我国的财务会计概念框架已是大势所趋。从我国新的基本会计准则内容来看,我国CF的构建有三个特色部分,主要体现在以国际化研究和原则为导向,以会计目标和会计环境为逻辑起点,会计要素以国际标准进行确认等方面。我国的CF应包括三个层次,第一层次主要包括会计目标、会计环境和会计假设;第二层次主要包括会计信息的质量特征和财务报表的基本要素;第三层次主要包括财务报表各要素的界定、确认、计量和报告。     

对我国会计目标定位的思考

会计目标是财务会计概念框架的逻辑起点,是会计准则制定的指导方向。本文首先分析了会计目标的两种观点——"受托责任观"和"决策有用观",其次阐述了我国会计目标的定位及其影响因素,最后对会计目标定位的国际趋同进行了探讨。     

葛家澍教授谈在中国建立财务会计概念框架

进入21世纪,经济全球化和资本流动已经成为世界经济发展的必然趋势。会计作为国际通用的商业语言,其地位和作用越来越重要,其面临的环境也更加自由、开放和复杂,加强会计监管、防范会计风险已成为经济发展中的突出问题,在这种情况下,高质量的会计准则就显得尤为重要。因此,不少专家学者提出应尽快建立中国的财务会计概念框架来指导和规范我国会计准则的制定。我国会计管理部门目前正在研究这个问题。新一届的财政部财务会计准则委员会设立了会计理论委员会,专门负责对财务会计概念框架等与会计准则相关的会计基础理论问题进行研究并提供咨询意见。现已讨论确定了会计目标、会计基本假设、会计信息质量特征等研究课题。本刊特约记者就制定中国财务会计概念框架结构(CF)的相关问题,对会计理论委员会主任、我国著名会计专家葛家澍教授进行了专访。     

关于财务会计目标的探究

会计目标是会计学上一个最基本、原始的概念,是贯穿财务会计概念框架的一条主线,并贯穿于会计学的始终。同时,会计目标是指导会计准则制定以及从事会计实务工作的根本出发点,有什么样的会计目标就有什么样的会计准则、会计实务和会计报表。在现代会计不断发展变化的过程中,会计目标也在不断地发展和演变。在二十世纪七八十年代,会计界逐渐形成了两种关于会计目标的主要观点——“受托责任观”和“决策有用观”。之后,关于会计目标的讨论常围绕着此两种观点展开。本文运用主观与客观,可论性与现实性的基本原理论证了财务会计目标作为开展财务会计活动的前提条件和评价财务会计活动成败优劣的基本标准。     

试论财务会计理论框架

财务会计理论框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基础。本文从财务会计基础理论、会计应用理论和会计环境理论三个方面分析了会计目标、会计假设、会计原则、会计要素、会计方法、会计实践、会计检验、会计环境等会计理论构成要素及其相互关系,为财务会计理论、会计实践以及会计理论与会计实践的相互结合奠定了一个基本的理论框架。对会计准则的实施从财务会计理论框架角度进行了简要地小结。     

试论实收资本会计确认的独立性和确认条件

一、问题提出目前,国内外权威会计准则制定机构的财务会计概念框架或基本会计准则,都只给出了资产、负债等会计要素项目的确认条件,并未涉及所有者权益的确认条件;之所以不涉及所有者权益的确认条件,按照我国财     

关于构建我国财务会计概念框架的几点思考

财务会计概念框架是分析、评估和指导会计准则发展的一个规范性理论基础,是用于指导和评价会计准则的理论依据,是一个具有层次性的逻辑体系。我国现阶段财务会计概念框架的不足,原因是会计信息质量特征未划分层次,未涉及约束条件,财务报告未对披露作详细规定。财务会计概念框架的构建要与环境相适应,与财务会计理论相结合,应充分保持稳定性与柔韧性,与财务会计实务相接轨,一定要循序渐进,在充分的调查研究的基础上,制定出系统科学、逻辑严密并对我国的会计准则、会计实务具有实际指导作用的财务会计概念框架。     

我国财务会计概念框架的定位及其构建研究

财务会计概念框架是"财务会计与报告的概念框架"(Conceptual framework for Financial Accounting and Reporting)的简称,为了方便通常简写为CF。它是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,是评价现有的会计准则、指导和发展未来会计准则的理论依据。自美国财务会计准则委员会首次提出财务会计概念框架这一术语以来,以美国、英国为首的西方学术界对其进行了研究并取得了一系列的重要成果。而我国对此尚未形成一个较为系统的理论研究体系。本文对财务会计概念框架的法律定位及其与会计理论、会计准则和会计实务的关系进行了探讨,并提出构建我国财务会计概念框架的几点建议。     

我国财务会计概念框架的构建——冲突、权衡与选择

财务会计概念框架的研究成为财务会计理论的核心内容。1978年美国财务会计概念公告的发布,在国际上引起了强烈反响,世界上许多国家和国际组织纷纷效尤。但具体会计准则却造成前后准则矛盾重重和会计实务的混乱,因此规范会计实务,制定财务会计概念框架迫在眉睫。新会计准则实现了我国企业会计准则建设新的跨越和突破,使中国企业会计准则与国际财务报告准则实现了实质性趋同,体现了我国会计准则与国际会计准则趋同的思想,成为现阶段的财务会计概念框架。因此,本文的研究不仅具有深远的理论意义,而且具有重大的实践意义。     

浅论我国财务会计概念框架的构建

财务会计概念框架是构建会计理论体系和指导会计实践的基本依据,是会计理论与实践相结合的一个典范.西方发达国家已经建立了一套成熟的财务会计概念框架体系,随着我国国际化进程的加大和新会计准则的实施,构建和完善我国的财务会计概念框泉体系已经成为会计发展的必然要求.     

中美会计准则差异及其原因分析

会计准则国际化是当今世界会计发展的一种不可逆转的趋势。如何加快我国的会计准则国际化进程,是我国会计界的主要任务。通过对我国基本会计准则与美国财务会计概念框架比较分析,明确中美两国基本会计准则方面的差异,并分析存在差异的原因,为我国会计准则的制定提供参考和借鉴,以利于我国基本会计准则尽快适应国际化的要求。     

我国财务会计概念框架构建问题初探

一、西方财务会计概念框架发展历史及现状分析西方国家对财务会计概念框架的研究,始于20世纪70年代。1973年 10月,美国注册会计师协会下属的 True blood委员会发表了一份题为《财务报表的目标》的研究报告,提出财务会计的基本目标是向有关使用者提供“据以进行经济决策的信息”, 并在其报告的附录部分,列示了财务会计与概念框架的基本要素及其相互关系,解释了各要素的基本含义。 True blood报告受到了美国财务会计准则委员会的高度重视,该委员会针对当时公布的会计原则就事论事、缺乏理论上的一致性和时间上的协调性等弊端,认为建立一个理论框架以指导财务会计和报告准则非常必要。为此,从1978年11月起,美国财务会计准则委员会以True blood报告为财务会计概念框架研究项目的起点, 沿着以“目标为导向”的思路,先后发布了7辑《财务会计概念公告》,形成了“会计目标——会计信息质量特征——财务报表要素——要素的确认与计量——要素的报告”的概念框架体系。随后,英国、加拿大等国家及国际会计准则委员会、联合国跨国公     

完善我国会计要素之管见

会计要素是由一组对财务会计具有重大影响的基本概念所构成,财务会计的各方面或多或少都会涉及这些概念的使用,它们为会计信息带来质的规定性.随着我国会计准则的不断完善,会计要素也作了较大改进,在与国际会计准则协调的同时保留了中国特色,为会计具体准则的制定奠定了基础,但是这一改革尚存在诸多不足之处.本文拟在国际比较的基础上探讨我国会计要素存在的问题及改进措施.     

浅析美国FABS8号概念公告

美国FASB8号概念公告,明确了"概念框架"的定义,指出通用目的财务报告目标的地位,明确了通用财务报告的目标"决策有用性"以及通用财务报告的主要使用者。由于我国现行的基本会计准则还存在一定的缺陷,而完善的会计准则需要一定的财务概念框架作为指导,尽快建立我国的财务会计概念框架已是大势所趋。财务会计概念框架对会计准则具有指导意义,也是财务报告目标实现的客观要求。     

试论我国财务会计概念框架的构建

财务会计概念框架是会计界理论研究的产物,是制订会计准则的需要,也是社会环境综合作用的结果。西方发迭国家和国际会计准则委员会都非常重视财务会计概念框架的研究,并已建立了各自的财务会计概念框架体系。因此借鉴西方的研究成果,结合我国会计实践,建立我国的财务会计概念框架体系,并以此取代《企业会计准则》（基本准则）已是大势所趋。     

中西方会计要素的比较及启示

会计要素是最基本的会计概念,是连接会计理论和会计实践的关键,会计要素的划分科学与否,对于完善企业会计准则、实现会计目标以及为信息使用者提供有用的会计信息具有重要意义,同时也关系到会计确认、计量、记录与报告的准确性,因此各国会计准则制定机构都致力于会计要素相关问题的研究。但由于政治、经济、法律和文化等因素的差异,各国对会计要素的划分又不尽相同。本文对国际会计准则理事会(IASB)、美国财务会计准则委员会(FASB)和我国会计要素划分进行了比较,以期对我国构建会计要素体系有所帮助。     

论财务会计基本理论结构

会计基本理论研究和说明会计最核心的概念和原理,财务会计基本理论问题的研究受制于会计实务的发展水平和会计理论工作者的认识水平。财务会计基本理论的结构应包括会计假设、会计职能、会计目标、会计准则、会计要素、会计环境、会计程序等内容。