国际税收协定滥用的法律问题研究

国际税收协定作为防止和缓解重复征税、协调国际税收分配关系、促进国际税收管理合作与解决国际税收争议的重要途径,受到国际社会普遍重视。在税收协定中,各国通过谈判和协商本来只能由缔约国居民享受的优惠待遇,却往往被非缔约国的居民通过在与收入来源国有税收协定的缔约国一方设立导管公司等中介体形式,以达到滥用税收协定不合法地享有利益的目的。因此,从滥用国际税收协定的基本概念和特征入手,通过分析其基本形式,比较研究了目前国内法和国际法针对此问题的法律规制方法。     

国际税收协定的发展及面临的新问题

在现代社会,国家之间的关系日益密切,国际交往与合作,经济国际化达到前所未有的程度。与之相适应,国际税收活动亦发展迅速。国际税收协定作为国际税收活动中的重要内容之一,经历了由单项协定到综合协定,由随机协定到规范性协定,由双边协定到多边协定的转变。同时协定在解决重复征税、防止税收歧视和国际逃避税方面都发挥出重要作用,为全世界贸易和投资的顺利进行提供了保障。但是,面对经济全球化的新形势,尤其是电子商务的飞速发展,现行国际税收协定在有关概念的确定和所得征税权划分等方面与国际税收实践要求不相适应,需进一步调整和完善,同时21世纪的国际税收协定还应承担起一些新的职能,发挥更大的作用。     

国际税收协定及我国对外税收协定的实践

由于国际政治经济形势的变化发展 ,各国之间的国际经济关系变得十分密切。伴随着商品、资本、人员、劳务等经济要素的国际化 ,税收关系也不再局限于一国境内 ,国际税收协定就成为协调国与国之间税收关系的重要形式 ,各国都对税收协定给予了足够的重视。文章旨在对国际税收协定的一些基本概况进行分析 ,并在此基础之上分析我国在经济全球一体化的进程中 ,在国际税收协定方面的具体实践情况和今后应努力的方向     

国际税收概念及其辨析

国际税收是一门新兴学科,是税收这门学科的一个分支。它是在国家税收的基础上发展起来的。因此,我们在辨析什么是国家税收时,必须从税收的基本特征讲起。一、国际税收的特征及其与国家税收的异同(一)讲税收,不能离开政治权力,国际税收与国家税收既然都是税收,它们就不能不在凭借政治权力进行分配这一点上存在共同之处。但是国际税收作为一门新兴学科,又不能等同于国家税收,它们两者之间又存在着明显的区别。因为国际税收作为一种国际征纳关系,它讲的并不是某个国家内部的事情,而是国家     

限制知识产权滥用的国际法分析

我国在强调知识产权保护的同时，不能忽视对知识产权滥用问题的限制。由于我国现阶段相关立法不完善。国外企业利用技术优势滥用知识产权的现象十分严重。本文试通过分析国际法上对知识产权滥用的相关规定。明确一国立法应有的权利，对我国有效限制知识产权滥用问题的立法提供参考以及国际合法性依据。     

税收协定助推企业沿“一带一路”走出去的思考

“一带一路”重大倡议契合沿线国家共同利益需求,得到沿线国家积极响应与支持,但是沿线国家在政治、经济、社会、税制存在诸多差异,导致“走出去”企业在沿线各国面临一些严峻税收困境.本文分析认为,税收协定作为国际税收关系与税务合作的法律基础,通过“走出去”企业享受税收协定待遇,保障“走出去”中国企业的合法税收权益,可以为企业在“一带一路”沿线各国“走出去”铺路、护航.     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，以规避或减轻其国际纳税义务的行为。国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展，但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸。国际避税作为一种现象有很强的生命力，在很长的时间里这种现象不仅不会消失，反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中。     

试析VIE（协议控制）结构中受益所有人的认定问题

受益所有人是股息、利息和特许权使用费的国际征税配问题中最重要的概念，它决定了跨国纳税人能否享受国际税收协定优惠以及缔约国在税收权益分配上的抉择，也是缓解国际双重征税、防止滥用国际税收协定优惠的重要手段。VIE作为近年的新型投资模式，基于对多种法律制度的规避而产生，虽然其的结构满足目前以OECD税收协定为代表的受益所有人认定要件，但不一定能享受到相应的税收协定优惠。     

论逆向避税

一、逆向避税的概念一、逆向避税的概念一般认为,避税是纳税人在不违反税法规定的前提下,将纳税义务减至最低限度的行为。那么,何为逆向避税?逆向避税是对国际税收领域里客观存在的一种避税现象的形象描述。在国际税收领域里,跨国纳税人常常是尽可能避免高税管辖权,而进入低税管辖权,以进行国际避税。但也客观存在着这样一种避税现象,这就是跨国纳税人避免低税管辖权,而进入高税管辖权。由于避免高税管辖权而进入低税管辖权所进行的国际避税是顺向的,这里所讲的避免低税管辖权而进入高税管辖权则刚好反     

浅谈经济全球化下的税收竞争及税收协调

经济全球化下的国际税收竞争有利也有弊，各国应对本国税制结构中易引起恶性税收竞争的方面进行调整，并积极参与国际税收协定，创造一个公平、合理的税收环境。     

国际税收仲裁的发展及前景展望

国际税收仲裁是国际社会跳出相互协商程序框架,找到的一种能够公平高效解决税收协定争议的新途径。近年来,国际税收仲裁在制度构建、立法实践与实际运用方面都取得了较大的突破与发展。随着国际税收实践的发展,国际税收仲裁制度终将走向成熟,并为各国所普遍接受与实践。但由于国际税收实践的复杂性,国际税收仲裁的发展将是一个长期而又复杂的过程。     

论网络贸易中的国际税收难题及其对策

随着世界经济一体化、全球化进程的加快，以计算机及其网络为核心的信息技术越来越广泛地应用到国际贸易领域，网络贸易应运而生，快速发展。网络贸易使得根据传统贸易方式的需要而制定的各国税收制度包括国际税收协定面临许多难题，它不仅使得纳税地点、纳税环节、国际税收管辖权、征税客体等问题遇到了挑战，而且使得传统的税收理论、税收原则也受到不同程度的冲击。     

关于我国税务代理的思考

关于我国税务代理的思考税务代理是世界上许多国家实施税收征收管理所采取的一种制度，也是我国税收征收管理体制改革的重要内容。随着市场经济的发展，这一行业在我国开始兴起，但它的真正含义并未完全被人们真正理解，人们只从现实的税务代理现象做出判断，曲解它、抵制...     

国际税收强制性仲裁的美国经验及其启示

国际税收强制性仲裁已经成为晚近美国税收协定发展的新动向.美国税收协定中的强制性仲裁条款基本结构相同,但在仲裁程序适用范围上有所差异.该程序具有补充性和相对独立性,为税收协定争议的解决提供了新途径,有利于纳税人维护自身权益,也有利于促使主管当局通过相互协商程序解决纠纷.我国在吸取美国有益经验建立本国强制性仲裁制度的过程中,要首先明确该制度与国家税收主权并不相悖,在关注和研究强制性仲裁实际适用效果的同时,应积极谨慎的设置相关条款.     

英国、西班牙企业所得税涉外税收规则比较及启示

企业所得税涉外税收规则设计是世界上绝大多数开征企业所得税的国家必须面临的问题。我国的企业所得税自2008年两税合并后已经和世界基本一体化了,但在细节方面还存在许多差异,必须借鉴国际经验,结合本国国情加以完善。本文对英国、西班牙的企业所得税涉外税收规则进行了较为详细的比较分析,并主要从国际税收竞争有效性的角度指出了其对我国相关制度完善的启示意义。     

浅析电子商务环境中的税收问题及基本对策

在经济全球化的今天,电子商务作为一种全新的贸易模式,对社会经济生活产生了深远的影响.但是在电子商务环境中,出现了许多税收问题,包括税收征管监督难、国家税收管辖权的重新确认、常设机构概念不清、课税对象性质模糊、按目的地征税难,国际避税等等,笔者认为,要解决新形势下出现的这些新问题,必须从加快税收征管电子化进程,加强国际合作以及大力培养网络税收人才等几个方面着手,针对电子商务的特点,对症下药.从而更好的保证国家税收收入的实现.     

浅析电子商务环境中的税收问题及基本对策

在经济全球化的今天，电子商务作为一种全新的贸易模式，对社会经济生活产生了深远的影响。但是在电子商务环境中，出现了许多税收问题，包括税收征管监督难、国家税收管辖权的重新确认、常设机构概念不清、课税对象性质模糊、按目的地征税难，国际避税等等，笔者认为，要解决新形势下出现的这些新问题，必须从加快税收征管电子化进程，加强国际合作以及大力培养网络税收人才等几个方面着手，针对电子商务的特点，对症下药。从而更好的保证国家税收收入的实现。     

税收筹划视角下我国税制完善研究

对税制漏洞的滥用,是企业在税收筹划过程中出现的主要问题.税收筹划视角下的税制改革,是保证国家税源的重要措施.在对这一问题进行探究的过程中,本篇文章主要从税制与税收筹划之间的关系入手,对税收筹划视角下的税制原则和对税收机制进行完善的措施进行了探究.     

当前国际对华反倾销的滥用以及应对策略

随着全球经济一体化的发展,近些年国外对华反倾销的摩擦不断升温,出现一些不正当的竞争手段被滥用的情况,使得我国相关企业遭受重大损失,成为国际贸易纠纷中的焦点。本文根据国际反倾销制度的合法性与欧美等国对这一制度的滥用问题,分析我国遭受反倾销的现状和特点,指出反倾销制度的滥用对我国造成负面的影响,开展国际对华反倾销滥用的策略的分析研究。     

美国的宪政税收及其对我国的启示

宪政税收是以宪法来控制和限制国家税收权力、保障人民财产和自由权利、实现税收正义的一种社会治理机制.我国在法治国家和宪政国家建设方面取得一系列重大成果之后,更应该及时进行税收立宪,进一步推动我国的法治国家和宪政国家建设.