注册会计师与上市公司联合作假的分析及治理

上市公司财务作假的原因是多方面的，其中注册会计师的参与是一个重要方面。注册会计师之所以参与作假与行业竞争激烈和对作假行为处罚不严有关。本文应用博弈论剖析了注册会计师与上市公司联合作假的原因，给出国家监管机构对上市公司已审计财务报告实施再审计的博弈模型，并提出相应的综合治理对策。     

浅谈现金流量表审计

一、现金流量表审计 目前，对资产负债表、利润表审计的研究较多，而对现金流量表审计的研究很少。笔者针对现金流量表作假及其审计要点总结如下：     

注册会计师与上市公司联合作假的分析及治理

上市公司财务作假的原因是多方面的,其中注册会计师的参与是一个重要方面。注册会计师之所以参与作假与行业竞争激烈和对作假行为处罚不严有关。本文应用博弈论剖析了注册会计师与上市公司联合作假的原因,给出国家监管机构对上市公司已审计财务报告实施再审计的博弈模型,并提出相应的综合治理对策。     

黑幕是如何揭开的(下)--深圳办揭露上市公司和会计师事务所作假行为回顾

发现疑点 小心求证 在对某上市公司审计中,审计人员关注一切可能作假的疑点和迹象,并对这些疑点大胆怀疑,小心求证,有时用最简单的逻辑去推理分析: 1.从动因上分析,看有没有作假的动因。如该上市公司准备配股,为达到配股资格,有作假业绩的动机和可能。 2.从几个临界点数分析(盈亏、配股)其有没有作假的迹象。该上市公司3     

上市公司作假手段识别及其审计对策

上市公司由于自身的利益驱动，如为募集资金、避免暂停上市或终止上市以及操纵股价等目的，常常要粉饰经营业绩。其作假手法一般包括虚增资产和收入、虚减负债和费用等。本文通过对上市公司常见作假手段的分析，提出可采取的相应的审计对策。     

企业真实性审计的侧重点

针对会计作假的主要手法和审计工作的要求，企业真实性审计的侧重点主要在以下方面：     

百万元账外经营受查处

百万元账外经营受查处张志亮孙晓峰随着审计力度的加大,被审单位作假手段越来越高明,但只要我们“咬住”疑点不放松,作假的伎俩终究会暴露无遗。于都县审计局对某流通企业进行审计,发现该企业存在白条发票支付运输费用的现象,针对这一线索,审计组实施了相应的审计。...     

基于奔福德定律的上市公司审计意见效应分析

本文以奔福德定律为工具,以2005年非标准审计意见的上市公司为样本,通过对样本进行配对,依次选择2005至2008年度财务数据作为研究对象,分析了非标准审计意见样本公司在后续若干年是否还存在继续作假的现象。结果发现：非标准审计意见公司连续作假的可能性在逐年减小。     

浅谈我国企业会计造假动机及其治理

证券市场在我国起步较晚,由于会计、审计的法制建设不够完善,对证券市场的监管力度存在许多缺陷,近年来我国上市公司会计作假日益泛滥。本文对上市公司会计作假的动机和会计作假存在的原因进行了分析,并针对所分析的情况,对如何治理会计做假给出了建议。     

浅析如何防范会计作假行为

国家不断治理会计作假,而会计作假的手法也在不断翻新,越来越隐蔽和复杂。会计作假严重影响会计报告的真实性,妨碍预测及管理的正确性,严重的甚至会给国家造成重大损失。本文就如何防范会计作假进行了浅析,措施包括加强企业会计职业道德建设,提高会计人员的业务能力、加大惩处力度,同时追究企业领导连带责任、进一步加强会计内部监督,强化内部审计与责任分工、加强外部监督,完善外部法律法规,做到有章可循,有法可依。     

非审计服务的负外部性与审计独立性的削弱

在20世纪70年代，西方审计界对于非审计服务是否影响审计独立性的争论就已经开始。20世纪90年代以来，由于非审计服务收入占事务所整个收入的比例越来越高(美国原五大会计师事务所2001年非审计服务收入已全面超过审计服务收入)，公众对审计独立性能否保持的关注逐渐增强。美国证券交易委员会(SEC)自2001年起，要求上市公司分别披露支付给会计师事务所的审计服务收入和非审计服务收入。随着安然、施乐等大型跨国公司的财务作假丑闻被揭露，非审计服务与审计独立性的关系再次成为人们讨论的焦点。     

审计目标的演变对审计责任的影响

随着财务结构的复杂性和商业竞争激烈性与日俱增，舞弊行为已成了严重制约和阻碍社会经济发展的“毒瘤”。我国审计界有“不会查舞弊的审计，不是称职的审计”，而会计界也有“不会作假帐的会计，不是合格的会计”之说，这足以看出道高一尺，魔高一丈，形象地说明了审查舞弊行为的重要性和艰     

遏制上市公司年报审计舞弊的对策和建议

针对上市公司会计信息失真问题，本着重就如何遏制注册会计师审计舞弊提出了若干设想。上市公司舞弊，注册会计师助纣为虐之所以如此频繁，原因是多方面的。要杜绝上市公司年报审计舞弊，就要标本兼治，把加大查处力度与清除制度隐患结合起来，让舞弊没有土壤，作假没有市场。     

如何加强会计信息系统下计算机审计风险的防范

审计是一个古老的职业,其基本职能是通过对账簿的审查,监督财政、财务收支的真实性、合法性、效益性。但是到了20世纪80年代,以查账为主要手段的审计职业遇到了来自计算机技术的挑战。面对大型单位的海量数据,如果还是靠传统手工查账的方法去审计,既难以查出大问题,也没有那么多人力和精力。而且在会计信息电子化发展的同时出现了会计领域的计算机作假和犯罪,具有"作假舞弊功能"的财务软件时有出     

走向制衡的审计制度

本文提出为防范23审计组织的作假行为必须由原先的对审计组织的再监督转为制衡,对民间审计应采取市场制衡,对政府审计应采取行政制衡,对内部审计应采取自我制衡.     

警惕通过银行代发工资作假

很多行政·企事业单位的职工工资由银行代发’省去了职工在工资表上签字的手续。内控制度的变动’使得一些单位甚至个人利用代发工资作假’有的﹃无中生有﹄’造假名单’将工资转银行后’再冒名取出;有的﹃偷梁换柱﹄’领停薪留职人员工资等。这些单位将造假来的工资私设﹃小金库﹄’用于请客送礼’甚至贪污·私分。而审计人员在审计实务中’应重视对银行代发工资的审计警惕通过银行代发工资作假@钟伟     

论分析性复核在舞弊审计中的重要性

舞弊审计势在必行从大庆联谊、猴王A、康赛股份到银广夏、麦科特、东方电子等，近两年来，上市公司财务报告作假违规行为频频曝光。上市公司财务报告舞弊，严重损害了广大中小投资者的利益，降低了社会公众对会计信息的公信力，人们对资本市场和注册会计师职业界的诚信产生了前所未有的质疑。因此，如何制订周密的审计对策，充分运用恰当的审计方法，遏制此起彼伏的财务舞弊，已经得到了全社会广泛的关注。一般而言，在整个审计过程中，注册会计师都将运用分析性复核的方法。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析…     

国有企业和民营企业会计信息失真问题的比较研究

本文运用比较研究的方法，在分析了国有企业和民营企业产权组织特征的基础上，探讨了这两种企业会计信息失真的成因及治理对策。信息提供者的利益驱动和真实会计信息需求者的缺失是国有企业会计信息失真的根本动因，而民营企业会计信息失真的主要原因是信息供需主体的经济利益冲突以及低廉的会计作假成本。治理国有企业会计信息失真问题主要应从解决产权制度缺陷入手，而加强审计监督、加大会计作假成本以及建立会计人员的准入退出制度是治理民企会计信息失真问题的主要对策。     

企业真实性审计处理应重视用好“三权”

一是审计通报和公布结果权。企业真实性审计,反映最突出的是企业资产不清、负债不实、会计信息严重失真等问题,若任其蔓延,必然导致类似“名星企业一夜破产” 的现象出现,对长期作假、造假者,单靠常规的审计调账处理显然力度不够,     

关于建立健全财务举报机制的探讨

近些年来，企业作假，个别人以权谋私乃至经济犯罪活动层出不穷，从曝光的案件来看，多为政府查出或社会审计发现，囚知情者举报而败露的财务舞弊案件却十分少见。这种现象说明我国企业内外缺乏有效的财务举报监督机制，未能充分发挥举报的积极作用。本文拟对如何建立健全财务举报机制谈谈浅见。