关于地区间援助资金会计核算的通知财库[2012]157号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为适应地区间援助资金预算管理需要，规范地区间援助资金会计核算，现就《财政总预算会计制度》增设相关会计科目事宜通知如下：     

介绍一种财政部门国债转贷资金核算的科目设置方法

从1998年开始,我国实施积极的财政政策,陆续增发国债用于交通、大江大河治理、环保、城市污水处理等基础设施建设项目。各级财政部门承担着国债转贷资金筹措、转贷、管理、监督、核算的重任。由于财政部对国债转贷资金的核算未专门制定全国统一的会计科目和核算办法,各地做法不一,有的仅在往来科目中进行简单的核算,未进行专项、明细核算,影响了国债转贷资金的正确核算。笔者拟结合自身工作实践,介绍一种财政部门国债转贷资金核算的科目设置方法,与各位同行切磋。财政部门核算国债转贷资金,可设置资产类和负债类两类共6个科目。现对各科目的…     

执行新制度的建议

一、怎样管理和核算预算外资金根据财政部财预字（1996）458号（关于规范政府性基金会计核算问题的通知》,地方各级财政总会计,已将原核算“财政预算外资金”科目改为“基金”会计科目,账务也按基金预算管理办法,以及国家预算收支科目的规定进行了调整。新的《财政总预算会计制度》中,也不再涉及预算外资金的核算。但我省实际是将原财政部门预算外资金中的各项税费附加收入,视同地方政府的基金纳入预算管理,而集中的企业收人、事业收入、公房租赁收入和其他收入等,并没有纳入预算管理。这部份预算外资金收入,财政总会计原来要管理…     

从新的政府收支分类科目看财政总预算会计科目改革

政府收支分类科目是设置财政总预算会计科目的主要依据.根据《2007年政府收支分类科目》要求和财政总预算会计特点,主要设计了财政总预算会计的收入类会计科目和支出类会计科目的科目名称、核算内容、账户结构和明细账种类.     

政府非税收入管理机制初探

一、政府非税收入管理面临的主要矛盾 1、制约因素 （1）思想认识转变的困难。由于我国政府非税收入主要表现为“收费”和“罚没收入”两种形式，且大部分政府非税收入没有纳入预算管理，因此一些单位领导对政府非税收入的财政属性缺乏足够认识，甚至认为政府非税收入的使用权和所有权应归部门所有，把政府非税收入视为单位自有资金，致使财政部门对政府非税收入管理常感到无能为力。国务院在1996年下发的《关于加强预算外资金管理的决定》中规定：“预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。”然而，由于预算外资金设立的初衷就是用于弥补部门、单位和政府预算内资金不足或专门用于某项事业，具有很强的部门、单位和地方属性，致使无论是领导还是财会人员难以走出政府非税收入是自有资金的误区。     

财政信用问题利弊谈

(一)本文所讲的财政信用,专指一些财政部门通过在专业银行多头开户进行的财政信用,不包括基本建设资金的'拨改贷'和国家举债。笔者认为它的性质是: 首先,财政信用资金是财政资金。财政部门开立在专业银行帐户上的资金来源主要有三:一是上级财政部门拨来的周转金;二是地方部门管理的部分附加收入;三是集中的各企、事业单位的资金。对于一、二两项资金归属财政资金似乎毫无疑议,但把集中的企、事业单位的资金算作财政资金,是不妥的。理由是,(1)尽管这些资金的所有权归企、事业单位,然而一旦上缴财政部门并人了财政部门开立的帐户后,资金的所有权就发生了变化,在很大程度上已让渡给了财政部门,银行帐户的名称是财政部门而不是这些单位;(2)虽然这些资金来自企、事业单位,但是在上缴财政部门后,就由财政部门调剂。     

严格预算外资金收入管理规范行政事业单位财务行为

（一） 某市在 2000年初对市级行政事业单位 1999年度财务决算的专项检查中，发现预算外资金收入管理方面存在较多违规违纪问题。突出表现在： 一、延压收入。少数单位为调节收支、少缴政府统筹金，将 1999年的收入延压至 2000年帐。 二、隐瞒收入。 1.将一次性预算外资金收入记入“其他应付款”科目，长期不转作收入。例如一学校将以前年度的预算外资金收入 55.9万元长期隐留在其他应付款中， 1999年直接挪作教学楼基建，未列作事业收入。 2.利用往来科目核算预算外资金收支。如某单位将 1997年的农转非手续费 61万元，长期挂在往来科目内…     

建议增设“投资基金”会计科目

财政部于一九八五年一月五日颁发修改后的《国营工业企业会计制度》中,增设了“长期投资”会计科目,用以核算本企业与其他单位联营,向其他单位投资转出的固定资金、流动资金和专用基金,并规定:设置以下三个明细科目:     

完善财税库横向联网的思考

随着经济的高速发展,各级预算收入与支出额度的不断提升,以及政府对财税资金管理的力度加大,对缩短财政收入入库时间、减少财政资金支付的中间环节、加快资金周转提出了更高的要求。为了加快国库资金汇划,实现资金汇划"零在途",财政部门、人民银行、税务部门都加大了改革试点的力度:财政部门国库集中支付改革的全面推行;人民银行TIPS信息系统的开发与试运行,大额、小额支付系统的正式运行;税务部门的金税工程的实施。这些措施,加快了税收入库的速度、减少了库款支拨环节、加快了国库资金周转。但     

地方财政专户资金的存储分配波动成因及影响--基于某县财政专户资金的调查分析

财政性资金,包括库内资金和库外资金,库内资金是政府财政部门存储于各级国库的资金,包括在途的资金;库外资金是指政府财政部门在国库以外的商业银行的存款,即所谓的财政专户。本文所述专指此类资金。本文以某县为例对财政专户资金存储现状开展调查,并从存、贷政策竞争行为、对货币政策的宏观调控影响方面分析其成因。     

《2007年度部门决算报表》解读（二）——基础数据表主要变动情况

一、报表数量增减变动2007年的部门决算基础数据表,由原来的44张精简为38张(包括5张自动生成的报表)。其中:主表15张,比上年增加4张,主要是将原在附表列报的财政性资金报表移为主表,增设3张自动生成的汇总报表;附表10张,比上年减少5张;补充资料表13张,比上年减少5张。删减的报表有:附表中"固定资产情况表"、"基本数字表(按部门划分)"、"行政事业性收费情况明细表"、"政府性基金情况明细表"、"基本建设资金一般预算拨款明细表"和"2006年度部门决算政府收支分类改革科目转     

胶州市预算外资金管理改革之路

1993年以来，山东省胶州市财政部门以“收支两条线”改革为主线，建立起了“收之有据，用之合理，调度灵活，运筹有方”的预算外资金管理新体制，顺利实现了从预算外资金到非税收入的角色转换，有力地维护了地方改革、发展、稳定的大局。     

《会计原理》问题解答（四）

1．什么是会计科目？ 会计科目简称科目,是按经济活动（或资金运动）内容的性质不同进行的分类。经济业务分类的名称,就是会计科目的名称。如将与现金有关的业务归为一类,设置“现金”会计利目,与银行存款有关的业务归为一类,设置“银行存款”会计科目。会计科目的设置对会计的核算与管理有着重要的作用：①是反映资金运动的重要手段。一个会计科目反映一类经济业务,各个会计科目从不同方面反映资金运动的总体。     

企业不征税收入的财税处理

一．不征税收入的定性和一般特征 （一）不征税收入的定性 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称“70号文”）规定：企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付...     

对行政事业单位零余额账户用款额度内部控制的思考

对于行政事业单位以前有关会计科目的核算内容以及管理控制方法都有规定和制度;实行财政国库集中支付制度改革后,在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类新增设"零余额账户用款额度"科目进行会计核算,本文试图对新增"零余额账户用款额度"科目的内部管理控制方面做一些思考。     

“收支两条线”管理中几个实际操作问题的探讨

<正>"收支两条线"管理源于国家加强预算外资金收入的管理。最早于1990年第一次明确提出加强"收支两条线"管理的概念和要求,并于1996年正式印发了《关于加强预算外资金管理的决定》,明确了预算外资金是国家财政性资金,要实行"收支两条线"管理。在2004年财政部发布《关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)中,则对政府非税收入概念、范围和管理等作出了具体规定,明确政府非税收入纳入"收支两条线"管理。     

江苏省：宿迁市协议供应商联手拒绝商业贿赂

政府采购资金是采购人在获取货物、工程和服务时支付的资金，包括预算内资金、预算外资金和自筹资金以及国际政府间借款。政府采购资金实行财政直接支付，对于减少中间环节，提高采购效率、遏制腐败行为发生都将起到重要作用。当前，各级财政部门把采购资金实行财政直接支付作为政府采购量化考核的一个重要指标和内容，笔者通过多年的政府采购工作实践体会到，县级财政部门作为采购资金实行财政直接支付的部门，应把握好以下三个环节：     

关于“利润留成”科目

国营工商企业在利润分配时,关于“利润留成”会计科目、子目的设置,制度与制度之间,制度与教材之间,在帐户定向方面,有的作为资金来源方,贷方科目。有的作为资金运用方,借方科目;有的作为资金运用方,借方利润分配科目下的二级科目。兹列表对照于后:     

对“中央预算收入”和“待报解中央预算收入”科目使用的几点意见

对“中央预算收入”和“待报解中央预算收入”科目使用的几点意见王珍云我国实行＂分税制＂财政体制后，明确划分了中央预算固定收入，地方预算固定收入和中央与地方共享收入，人民银行也相应地增设了有关国库会计科目，对各级预算收入进行划分报解和会计核算。但在实际操...     

与朱广云商榷

2000年12月总第51期《农村财政与财务》中，江苏大丰市财政局农财股牛广云写的《狠抓项目全程管理、提高资金使用效率》，中写到“项目中期，各种渠道的开发资金一律全部汇入市（县）农发办开设综合开发资金专户，由市（县）农发办统一办理收入，统一按照项目计划划拨开发资金”。“项目后期，农业开发有偿资金回收时，落实债权债务，临床还款手续，是通过财政渠道层层签订贷款合同”。笔认为：不知是体制问题还是管理方式或是什么原因，觉得此做法有不妥之处。根据财政部1995年7月7日财农综这[1995]7号《关于加强农业综合开发财政资金管理具体事项的通知》，凡国家农业综合开发立项投资地区的财政部门，要设有专门的农业综合开发资金管理机构，要设有专门的农业开发资金管理机构，对资金进行归口管理。由农业综合开发办公室负责管理本级农业综合开发资金。从通知中可以看出，第一财政部门是资金管理部门，所有资金的收入、支出必须由财政部门统一管理。农发办是项目管理部门，没有管理资金的职能，不能对资金运行情况进行有效地监督。所以开发资金专户应设置在财政部门，资金由财政部门管理。尤其财政、农发办分属两个部门，更不肥让农发办既管项目又管资金，农发办可以协助财政部门共同把开发资金管好、用好。财政部门也要配合农发办对项目工程进行实地考查，亲临现场，掌握第一手资料，做到心中有数，防止项目工程弄虚作假。在资金拨付时，财政部门可根据 发办意见及所式。可按年初预算先拨部分资金给项目区，然后再按项目工程进度拨款，也可先让项目区实施工程，待项目完工后，再根据工程决算进行结算，这样既能保证项目工程的顺利开展，又有保证开发资金及时、足额拨付。同时财政部门还要对开发资金的使用情况进行监督检查，检查开发资金是足按规定用途开支，是否按制度规定提取前期费、科技费，是否有违纪违规现象，发现问题及时纠正，保证开发资金专款专用。开发资金专户开设农发办，而不开设在财政部门，由农发办掌管资金，统一办理收入和支出，财政部门不直接管理资金，就不能发挥其应有的职能，虽然也派会计人员负责财务工作，只能算是资金斋 不是管理部门，起不到财政应有的作用。第二农发办是项目管理部门，主要负责扩初设计和可行性研究报告的编制、审定和评估论证等。农发办要亲临现场，对开发工作进行督导检查，对项目工程严格把关，严格按规定施工，做到验收一个通过一个，防止弄虚作假，出现“半拉子”工程和豆腐渣工程。同时联合财政部门认真督查协调，确保配套资金和自筹资金的落实。开发资金由开发办统管，就好比在一个单位里，一个人既当会计又当出纳，这就违犯了财经纪律，是根本行不通的。我们这里某县，县财政局把开发资金全部划拨到县农发办，由县农发办集中管理使用，财政只起监督作用，没有具体管理资金。县农发办既管项目又管资金，一个人说了算，没有什么部门对其进行制约，再加上会计人员水平不高，业务不太精通，资金开发违犯了财经纪律，该县在验收时被取消了一年度立项。第三财政部门不直接管理资金，没有给乡镇财政所或市直管部门直接拨款，在落实债权债务，订还款手续时，是通过财政渠道层层签订借款合同。债权债务是农发办与乡镇财政所或市直主管部门，与财政部门无任何关系，这样通过财政渠道层层签订借款合同没有什么意义。乡镇财政所或市直主管部门还借款时，只能归还农发办以冲消它们间的债权债务，财政部门没有起到应有的作用。为此：建议财政部门应把资金管理起来，这样财政部门管理资金，农发办负责项目，双方之间相互制约，防止出现营私舞弊，一个人说了算。同时财政部门、农发办要互相合作，紧密配合，按照资金随着项目走的原则，在安排农发项目、编项目投资计划时，农发办要主动邀请财政部门参加，听取他们提出的合理意见。在按项目计划拨款、到期催还有偿资金借款时，部门也要邀请农发办参与，共同研究拨款方式及还款措施。同时两部门还要对开发工作的各项支出，包括计划的分配，扩初设计的编制，工程预决算，科技费、前期费的使用以及各项工程的支出报帐支出手续等必须进行全方位全过程的监督。从建立监督制约机制入手，要做到事前调查摸底，事中监督检查，事后跟踪问效，共同把开发工作做好。