中美内部控制发展的比较研究

一、美国内部控制的发展 （一）美国内部控制的发展阶段。国内对美国内部控制的发展研究比较多，主要有两种观点：一种观点认为是四个阶段，一种观点认为是五个阶段。我们赞同五个阶段的观点，也就是说美国的内部控制在其漫长的产生和发展过程中经历了五个阶段：第一阶段称为萌芽期，也叫内部牵制阶段，时间在20世纪40年代前；第二阶段称为发展期，也叫内部控制制度阶段，时间在20世纪40年代末至70年代；第三阶段称为过渡期，也叫内部控制结构阶段，时间在20世纪80年代至90年代；第四阶段称为完善期，也叫内部控制整体框架阶段，时间在20世纪90年代以后；第五阶段称为成熟期，也叫企业风险管理阶段，时间在2003年以后。     

企业内部控制与会计信息质量的关系研究

一、企业内部控制概念的演进与发展根据内部控制(Internalcontrol)概念与思想的历史对称,内部控制主要经历了内部牵制、内部会计控制与管理控制、内部控制结构和内部控制整体框架这一台阶式跃进的发展阶段(裘宗舜,2003)。(一)20世纪40年代以前的“内部牵制”阶段。内部控制思想     

内部会计控制行为分析

从20世纪初蒙哥马利提出“内部牵制”理论到20世纪50年代美国注册会计师协会提出“会计控制”概念，会计控制研究般得了较大成果。然而，很少有人将会计控制置于人们的行为之中进行研究，结果现实中经常出现内部控制制度形同虚设的现象。本文试图从行为学的角度对内部控制制度进行探讨，以期对会计控制目标的实现起到积极的推动作用。     

对当前企业内部控制建设中存在问题的思考

自20世纪90年代末以来，国内掀起了研究内部控制的热潮，财政部、证监会、人民银行等部门都相继制定了内部睦制规范，用以规范相关企事业单位、证券公司、商业银行的内部控制，很多企业电开始建设自己的内部控制制度。     

对IT环境下企业内部控制的思考

国内对内部控制理论的系统研究始于20世纪80年代,取得了一系列的研究成果,1999年颁布的《中华人民共和国会计法》,正式将内部控制以法律的形式加以确定,2001年《内部会计控制规范——基本规范》等一系列内部控制规范的出台标志着我国内部控制理论与实务的研究步入了一个新的历史阶段。2007年3月财政部发布了《企业内部控制规范一基本规范》（征求意见稿）,与2001发布的《内部会计控制规范一基本规范》相比,《内部控制基本规范》充分吸收了国内外内部控制理论的最新研究成果。     

企业内部控制的原则和辩证关系

内部控制理论的发展在20世纪大致经历了三个阶段:40年代以前的内部牵制;40年代末至70年代初的内部控制;80年代后的内部控制结构。一、建立我国内部控制制度体系的指导思想和应当遵循的原则1、适应性原则。一是在全面考虑单位类型和规模的复杂性、多样性的基础上,将内部管理方面的共同性问题总结归纳出来,形成大家都能共同遵守的规定。二是要考虑我国企业单位整体经营管理水平的状况。总体上讲,我国管理体制和管理方法的缺陷不少,企业单位的管理水平不高,在短期内还难以解决,如果用过高的、过于全面的内部控制标准来要求各单位,必然会适得其…     

我国内部控制理论框架构建——兼评内部控制理论研究

一、我国内部控制理论的发展历程 1．会计控制理论阶段 我国内部控制的理论研究起步较晚,直至20世纪80年代我国理论界才开始这一领域的探索和研究。1997年开始实施的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对内部控制的定义和内容作了规定。     

中美内部控制比较分析

内部控制起源于20世纪20年代的美国,在经历过安然、世通等重大会计舞弊事件后,内部控制更是得到了来自社会公众、学术界、实务界的广泛关注,在此期间内部控制理论有了突破性。而在中国,对内部控制的研究与探索开始得比较晚,历经的时间也很短,因此,国内的内部控制理论势必有其特殊性,与美国也势必有所不同。     

行业内部控制规范标准构建

我国内部控制的建设和发展开始于20世纪90年代，除财政部外，中国人民银行、证监会等监管部门以及行业协会等也制定了内部控制的有关法律、法规和指引。     

西方企业管理重心转移的路径及启示

纵观西方企业管理发展的历程,有着明显的规律性,即随着社会、经济、生产力的发展,企业管理的重心相应地发生阶段性的转移,这不是人为的或偶然的。其大致的路径是：20世纪50年代以前,企业管理的重心是企业内部的“生产”;20世纪60年代,企业管理的重心向企业外部的“市场”转移;到了20世纪70年代,企业管理的重心又转移到企业内部的“理财”：进入20世纪80年代后,企业管理的重心是“战略”。西方企业管理重心转移路径的规律性对我国企业成长与发展有一定的启示意义。     

浅议企业内部控制的监督机制

2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。这是我国自20世纪90年代中期开始陆续制定一系列内部控制制度以来的又一重要里程碑。     

商业银行内部会计控制与管理

20世纪90年代，随着世界经济、市场一体化发展进程的加快，金融自由化、全球化趋势日益明显，金融创新层出不穷，推动了各国金融业的发展。但在此过程中，金融风险日益突出，几乎都与银行内部管理不善、内部控制制度不健全、内部控制方法缺失有关。银行业存在大量不安全因素．会引发各种风险。内部管理不善和内部控制不力是这些风险产生的重要原因。本文分析了商业银行内部会计控制的现状和存在的主要问题，提出了商业银行实施内部会计控制的措施。     

完善企业内部审计的构思

我国的内部审计是从20世纪80年代中期开始建立的，其发展时间虽短，但在企业发展过程中，内部审计一直为加强企业内部控制、防范经营风险起着重要作用，为企业领导决策提供着依据。但总体来说，我国的企业内部审计还处于发展的初级阶段，还存在一些问题，仍需完善和提高。     

嵌入式内部审计增值功能

20世纪80年代，迈克尔·波特提出价值链理论，价值创造成为企业管理者追求的目标。基于价值链思想，企业应对其流程进行重整。所有不能创造价值的流程将被抛弃，企业只保留成为价值链环节的职能部门。传统的内部审计被视为非创造价值部门，内部审计外包在20世纪90年代得到迅速发展。内部审计只有转型为嵌入式增值型内部审计，才能适应企业管理环境的变化。     

在日常工作过程中使用SPC

统计质量控制（SQC），以控制图为人们所熟悉，源于休哈特20世纪20年代在芝加哥城外的西方电气厂的工作。     

会计内部控制理论及评价

内部控制是从内部牵制发展而来的，至今为止，大致经历了五个阶段，即内部牵制阶段、内部控制阶段、管理控制和会计控制阶段、内部控制结构阶段、一体化结构阶段。     

论企业内部控制

内部控制，发展至今，大体经历了内部牵制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构和内部控制整体架构三个阶段。     

内部控制的基本结构与企业提升

从20世纪40年代末开始，内部控制理论的发展走过了漫长的道路，在实践中充实，在实践中修正，被理论界称之为内部控制系统理论阶段，而为这一阶段做结论的是“美国准则委员会”。该委员会在总结研究前人理论的基础上，经过深入探讨，该委员会1972年第1号公告，为内部控制做出了在该阶段较为精确的定义。     

提升企业内部控制执行力的思考

内部控制是一种最优化、最理性的作业方式或作业标准．也是一种授权体系和责任体系：是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在实践中创造、经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。内部控制是各项管理工作的基础．是企业持续健康发展的保证。自20世纪90年代起，我国就开始加大对企业内部控制的推进力度。     

从一项调查看我国内部审计现状

1 中外内部审计概述 （一）西方内部审计发展概况 西方国家企业内部审计制度是在19世纪末、20世纪初资本主义发展进入垄断阶段，基于企业实行分权管理和加强内部控制的客观需要而建立起来的。20世纪西方国家企业内部审计事业获得了巨大发展，其成就主要表现在：