企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理

读《中国乡镇企业会计》2 0 0 0年第 4期《集资利息支出的财务及税务处理》一文 ,作者对该文的阐述是明了的、正确的。该文提到“纳税人向金融机构以外的单位或个人的借款利息 ,允许在所得税前扣除的只能是按同期、同类银行贷款利率计算的部分 ,……”。该文仅对向个人的借款利息作了明确的阐述 ,但是未提及向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理。企业在生产经营中 ,为了补充资金的不足 ,向金融机构以外单位暂时借款 ,也时有发生。笔者仅就此项借款利息 ,如何作好纳税与会计处理 ,谈点补充意见。企业向金融机构以外的单位借款有…     

税前扣除借款费用应注意的问题

借款费用是企业承担的、与借入资金相关的利息费用.包括:长期、短期借款的利息;与债券相关的折价或溢价的摊销;安排借款时发生的辅助费用;与借入资金有关,作为利息费用调整额的外币借款产生的差额.根据国税发[2000]84号文件,企业发生的的借款费用有的可在税前扣除;有的只能资本化,即先计入有关资产的成本,然后通过折旧或摊销的方式进入成本费用;有的借款费用既不能税前扣除也不得资本化;即使是税前准予扣除的借款费用也有一定的限定条件.笔者认为借款费用的核算需注意三个问题:     

怎样理解和把握借款利息支出税前扣除规定

本文对企业向不同对象借款的利息支出税前扣除政策进行了梳理,对特殊情形下的借款利息支出税前扣除进行了介绍,特别是借款利息支出在税前扣除的五个注意事项,以期为纳税人的实务处理提供参考。     

怎样理解和把握借款利息文出税前扣除规定

【摘要】本文对企业向不同对象借款的利息支出税前扣除政策进行了梳理，对特殊情形下的借款利息支出税前扣除进行了介绍，特别是借款利息支出在税前扣除的五个注意事项，以期为纳税人的实务处理提供参考。     

企业向自然人借款利息支出的财税处理

本文依据国家税务总局《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》等文件规定,简要阐述了企业向自然人借款利息的财税处理及需注意的事项。     

企业借款利息支出的所得税税前扣除简析

企业的借款利息支出在所得税汇算清缴时的税前扣除政策比较繁杂,且不易掌握。正确判断并按政策要求进行借款利息费用的所得税税前扣除各各项规定,才能有效降低企业的纳税成本和风险,做好所得税汇算清缴。     

自然人借款利息支出税前扣除必须关注的四个问题

国家税务总局下发的《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）明确了企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题。该文指出，企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，     

也谈“企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理”问题——兼与章盛宗同志商榷

《中国乡镇企业会计》2000年第9期刊登了章盛宗同志撰写的《企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理》一文(以下简称章文)。作者对企业向金融机构以外单位借款利息支出的纳税与会计处理方法作了较为详细的阐述。笔者对该文进行了反复阅读学习，认为该文有两点有悖于国家的法律、法规，现提出与章盛宗同志商榷。吹毛求疵，敬谅。一、企业只有经过批准的借资利息支出才能按规定在税前扣除。国家税务总局国税发(1994)132号文件规定：“企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除…     

借款费用会计税务差异及其纳税调整

财政部于2001年颁布的《企业会计准则——借款费用》与2000年1月1日起执行的《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)和1994年1月1日起施行的《企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)中对借款费用的有关规定存在较大差异。如何认识这些差异?这些差异对借款费用的会计处理又会有何影响呢?本文就两者之间的差异及如何进行纳税调整作一些探讨。     

会计与税务坏账准备处理差异及其纳税调整

《企业会计制度》(以下简称《会计制度》)计入费用的坏账准备与《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《扣除办法》)允许税前扣除的坏账损失或准备 ,两者存在较大差异。企业列支的坏账准备超过税法规定范围和标准部分 ,不得在税前扣除 ,应进行纳税调整。现就两者差异和如何进行纳税调整作一些探讨。一、两者之间的差异(一 )两者遵循的原则不同《会计制度》遵循谨慎性原则 ,对应收款项要求合理地预计可能发生的坏账 ,对于没有把握能够收回的应收款项 ,应当计提坏账准备。《扣除办法》遵循确定性原则 ,纳税人扣除费用不论何时支付 ,其金额必须…     

建筑施工企业安全生产费的财税差异处理

建筑施工企业安全生产费用的财税差异,在2011年5月1日,《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号,以下统一称＂公告＂）发布后,税前扣除问题给予了明确的政策规定。企业实际发生的安全生产费用支出,属于收益性支出的,可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用,不得在税前扣除。     

非金融企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题

关于非金融企业向个人借款的利息支出能否在税前扣除,税法未直接予以规定,在实务中,有人认为《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条中只规定了非金融企业向非金融企业借款的利息支出在符合条件的情况下可以扣除,没有提及向个人借款的利息费用可以扣除,因而非金融企业向个人借款的利息不得     

企业向自然人借款的利息支出税前扣除新政解读

企业向自然人借款的利息支出能否在企业所得税税前够扣除,在理论层面一直众说纷纭,在实践中,各地规定也不尽一致,给纳税人造成了很大困扰。2009年的最后一天,国家税务总局发布了《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定，对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；     

跨年度研发活动所得税会计处理探讨

旧企业所得税法规定,对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费,在按规定实行100%扣除的基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。新企业所得税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按     

从各方意见研判企业所得税合并（续）

税前扣除范围和标准 1．税前扣除范围。各方面的意见认为，税前扣除应当适应现代企业制度和技术创新的要求，充分体现对纳税人的劳动补偿、资本补偿、技术补偿和风险补偿，明确纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失，都可以在税前扣除。     

纳税筹划在企业财务管理中的应用

一、筹资过程中的纳税筹划(一)债务资本与股权资本的选择。根据税法规定,负债的利息作为期间费用,可以税前扣除,这样负债资金成本就具有冲减所得税税基,抵税的作用;而股息不能列为期间费用,股权资本不得税前扣除,只能从税后盈余中支付。当企业的息税前     

规范民营企业研究开发费用账务处理研究

为激励企业增加研发投入,减少企业研发投资市场风险,弥补研发投资收益损失,有效支持和推动企业技术创新活动,国家出台并实施对企业研究开发费用税前加计扣除政策。民营企业要了解、掌握国家对企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策,才能在投入研究费用搞科技创新活动时,运用好政策,做好会计核算、税务处理,充分受益于税收优惠政策。     

营业费用在会计处理中对所得税的影响

涉税处理中，在分析广告费、业务招待费、业务宣传费之间的联系与区别的基础上，进行企业所得税的账务处理，对正确申报纳税是必要的。本文根据有关税法的规定并结合实例，对各项费用的税前扣除区别进行分析，供同行业人员参考。     

企业亏损之所得税处理

一、可在税前弥补的亏损额的计算 通过对会计利润进行适当调整，计算出按税法规定可在以后年度用税前所得弥补的亏损额。计算公式如下：可在以后年度用实现的应纳税所得额弥补的亏损额=税前亏损＋税法规定的不征税收入和免税收入±按会计准则计人损益但按税法规定不确认收入或不允许在税前扣除的费用±会计上已计入损益的收入与税法规定的收入之间的差额±会计上已计入损益的成本费用与税法规定可在税前扣除的成本费用之间的差额±其他应进行纳税调整的事项。