对完善企业内部控制自我评价机制的探讨

2008年6月，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，规范的出台标志着我国内部控制制度建没取得了重大突破，为企业规范管理、强化内部控制、提升抵御风险的能力提供了指导，足当前企业内部控制建设的敲门砖。该规范要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。     

企业内部控制问题及对策

社会主义市场经济要求建立和规范一套科学而适用的企业内部控制制度和内部控制体系，它已成为当前中国企业管理改革和发展的一项紧迫课题。目前我国内部控制存在制度建设不健全、制度控制不力、治理结构需要完善等问题，需要从制定规范的控制程序、营造完善的内部控制环境、加强内部与外部的审计及充分使用信息技术等方面对企业治理结构和内部控制制度加以完善。     

引导会议法在企业内部控制评价中的应用研究

内部控制自我评价是完善企业内部控制制度并保证其有效实施的重要手段。引导会议法是国际内部审计师协会推荐的内部控制自我评价方法，也是应用最广的方法。本文以我国企业内部控制基本规范和内部控制评价指引为原则依据，探讨了内部控制自我评价方法在我国企业的应用问题。     

企业内控文化是健全内控体系的关键

2006年7月15日，旨在推行我国企业内部控制建设提供政策咨询的中国企业内部控制标准委员会正式成立，内部控制建设在我国受到了前所未有的重视。内部控制在美国、英国等经济发达国家，管理界称其为企业的免疫系统，会计界视其为财务报表的保证机制，审计界则将内部控制评价作为财务审计的基本方式和管理审计的重要内容。在我国，《会计法》明确规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，财政部颁发的《内部会计控制规范（试行）》和中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》，都对企业建立健全内部控制制度作出了明确规定。     

对中美两国内部控制标准体系的比较与思考

财政部发布的《企业内部控制基本规范》，实现了与国际内部控制框架的趋同。但与美国内部控制框架相比较，我国内部控制规范的内容有待充实，内部控制评价工具有待完善，还应进一步为中小企业完善内部控制提供指导     

对新规范下企业内部控制信息披露的思考

本文首先介绍了我国内部控制信息披露制度的发展过程,然后论述了2008年发布的《企业内部控制基本规范》在责任主体、强制性内部控制自我评价报告、信息披露的“内省”机制和内部控制中的“双向互动”方面对内部控制信息披露的要求,最后对未来内部控制信息披露的发展提出了建议。     

事业单位内部控制研究

近年来我国陆续出台了一系列的法律对企业内部控制进行控制,各事业单位也在遵循规章制度的精神来完善内部控制制度,取得了较好的成果。因为内部控制规范主要是针对企业来制定的,所以制度没有过多关注事业单位内部控制工作的独特性,导致内部控制失效。本文首先阐述事业单位内部控制工作的特点,分析自我评价体系的科学性,阐述评价体系的内容,然后提出完善内部控制评价的建议,促进行政事业单位内部控制工作的正常进行。     

对新规范下企业内部控制信息披露的思考

本文首先介绍了我国内部控制信息披露制度的发展过程,然后论述了2008年发布的《企业内部控制基本规范》在责任主体、强制性内部控制自我评价报告、信息披露的"内省"机制和内部控制中的"双向互动"方面对内部控制信息披露的要求,最后对未来内部控制信息披露的发展提出了建议。     

浅析内部控制审计“自上而下”的方法

2008年5月和2010年4月，财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，构建了我国企业内部控制规范体系，确立了注册会计师执行企业内部控制审计制度和标准。内部控制制度的建立，意味着监管的重点从只注重财务报告本身可靠性转向同时注重对保证财务报告可靠性机制的建设。     

新规范下上市公司内部控制评价报告架构探析

2008年6月我国发布了《企业内部控制基本规范》,要求上市公司自2009年7月1日起执行该规范以及对内部控制的有效性进行评价并披露年度评价报告。本文结合《企业内部控制基本规范》的相关要求,从内部控制评价报告的范围、主体、时间和内容方面进行了内部控制评价报告的架构探析。最后提出了内部控制评价报告的参考格式。     

商业银行内控管理体系的构建

内控文化与内控制度是构建商业银行内控管理体系的两个重要支柱。内控文化是内控制度有效执行的基础，而内控制度又是传播和提升内控文化的最好载体，两者相互依存、相互渗透。只有将它们进行有效的链接才能提高商业银行内控管理的执行效果。     

上市公司内部控制审计若干问题之探讨——兼论我国内部控制鉴证指引的制定

内部控制审计是一项新兴业务,无论是国际还是国内均有许多理论与实务问题需要研究.我国在制定内部控制审计准则过程中,尤其应当着力解决好业务性质、内部控制审计与财务报表审计的关系、审计对象的确定(包括内部控制的范围及时点与期间的选择)、注册会计师的责任、内控标准的选择与内控缺陷的定性、实施范围等问题.     

日本内部控制审计及其对中国的启示

内部控制审计是2002年美国萨班斯法颁布后,陆续在世界各国实施的新审计内容。因实施的时间较短,内部控制审计仍存在很多尚待研究的问题。文章从介绍和分析日本内部控制评价与审计准则入手,总结日本实施内部控制审计的经验和出现的问题,以期为中国建立内部控制审计制度提供参考。     

内部控制要素重要性及其变迁——基于一个问卷调查

本文以《企业内部控制规范-基本规范》为依据,对企业内部控制进行了调查,根据115个企业的有效问卷,经过统计分析,本文有如下发现:企业内部控制整体水平高于"一般",但未达到"较好"水平;与控制环境相比,企业更重视控制活动;在控制活动中,与间接控制活动相比,企业更重视直接控制活动;在控制活动中,与附加的控制活动相比,企业更重视融于流程中的内部控制;在控制环境中,企业对间接控制环境和直接控制环境的重视无差异;最近几年来,控制环境和控制活动都得到加强,控制活动的加强程度要大于控制环境;在控制活动中,直接控制活动的加强程度要大于间接控制活动;当整体控制水平不高时,控制环境和控制活动呈正相关关系.上述发现对企业优化内部控制和相关部门制定内部控制规范都有一定的指导意义.     

企业内部控制环境中存在的主要问题及治理对策

内部控制环境是整个企业内部控制系统的基础,直接影响到企业内部控制的效果及内部控制目标的实现。目前,我国企业内部控制环境中存在较多问题;从外部因素和内部因素两方面对这些问题进行了分析,并提出相应的治理对策。     

企业内部控制中存在的问题及对策

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,但我国企业内部控制情形不容乐观。本文针对当前企业内部控制的现状,列举了其存在的主要问题,并在此基础上提出了对策建议。     

再论我国内部会计控制基本规范的不足及改进

《内部会计控制规范——基本规范》的发布，对我国内部控制规范和企业内部控制实践均起到了积极的作用。但是，该规范在内容、范围等方面仍然存在许多不足，有必要借鉴COSO等经验对其加以改进。     

企业内部管理控制失效的成因与对策研究

伴随着全球化的加剧和国内与国际经济的迅猛发展,我国企业发展的弊端渐渐显现,财务舞弊、欺诈投资人、损害国家资产和公众利益等行为屡见不鲜,加强和完善企业内控制度对于企业自身的发展以及完善内部控制理论都具有重要的现实意义。本文通过对目前我国企业内部控制存在的一些问题与国外内部控制制度进行对比分析,强调了内部控制的重要性,结合我国企业的实际情况对企业内部控制失效的有关问题给出解决对策。     

公司治理中的内部审计问题研究

阐述了我国内部审计与公司治理的互动关系,分析了当前我国公司治理中内部审计存在的一系列问题。现在,内部审计工作的重要性越来越大,本文从公司治理的角度指出要重视内部审计,提出了一些完善公司内部审计的战略对策。     

我国企业内部控制环境研究——基于调查问卷的分析

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》,要求自2009年7月1日起在上市公司范围施行,鼓励非上市的大中型企业执行。该《基本规范》的出台,是提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展的制度安排。其中,内部环境是企业实施内部控制的基础,在很大程度上决定了企业内部控制的有效性。本文采用调查问卷的形式,对我国企业内部控制环境的现状进行了系统、全面的调查,根据调查分析的结果,提出了改进我国企业内部控制环境的政策建议。