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内部审计的组织地位、工作性质和活动内容等,使得内审部门与被审部门之间持续普遍存在着冲突.基于组织冲突理论分析内部审计跨部门冲突的成因,预期改变机构设置及强化沟通,可以缓解冲突并促进内审职能实现.选取内部审计信息披露相对完备的深市公司2010年~2015年数据实证检验发现,内审机构设置在董事会(审计委员会)或管理层下,更有利于监督或咨询职能的实现.而以内审信息沟通和CEO沟通能力特征衡量的内审双方的沟通,任何情形下都能直接或间接缓解冲突,有助内部审计监督和咨询职能的实现. 相似文献
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《商业经济(哈尔滨)》2013,(7)
目前,我国市场中存在着委托方委托会计事务所审计自身的委托机制,这种现象不符合市场独立性原则为打破这一现状,需要企业改变现行审计三方面关系人状况,即采取有效措施让审计师从审计市场中独立出来,彻底摆脱内部人控制和操控,从根本上遏制审计师与企业管理层合谋行为的发生。独立审计的风险的防范,应从源头上增强审计风险控制低于能力的办法,即转变审计事务所的组织形式,增强审计委员会的独立性,提高审计委员会的反应能力,防止企业管理层与审计时之间的舞弊串通,以及要改善事务所的内部组织结构等。 相似文献
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所有权和经营权相分离的现代企业制度导致了股东和管理层之间严重的代理冲突.上市公司降低代理冲突的主要途径是激励与监督,其中,管理层持股和审计分别是内部激励和外部监督的重要方式.审计意见在一定程度上反映了审计质量.本文基于代理成本的角度,采用2006-2011年中国A股非金融类上市公司非平衡面板数据,运用稳健最小二乘法研究了管理层持股、审计需求与审计质量之间的相互关系.研究发现:管理层持股比例越低,对外部审计需求越高,并对审计质量的要求也越高;“国际四大”、“国内十大”比非“国际四大”、“国内十大”出具的非标准审计意见的频率要高. 相似文献
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<正> 一、内部审计模式向“隶属于董事会和审计委员会”方向发展该形式能减少股东和经营者之间的信息不对称,从而使股东利益得到有效保护,符合现代企业制度和完善的公司治理结构的要求,使得内部审计既能作为企业自我约束的机构又能代表包括政府在内的所有投资者和债权人利益,对企业履行经济责任的情况进行审计。二、内部审计的职能定位将由“监督导向型”向“服务导向型”转变“服务导向型”内部审计的职能定位侧重于“服务”,即“经济评价”,内审人员除了及时、准确地向组 相似文献
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一、上市公司内部审计组织模式的特征
(一)以英国和美国为代表的英美模式
英美上市公司特别是美国上市公司在公司内部监管上通常不设监事会,公司的监管由董事会下设的审计委员会实施。审计委员会管理公司内部审计机构的运作和内部审计工作的安排。内部审计部门对公司职能部门和经理层进行监督并把结果反馈到审计委员会,由审计委员会把内部审计结果落实下去。通过对内部审计委员会的设置,最大程度地保证了内部审计工作的独立性和权威性。 相似文献
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注册会计师作为独立中间人被引入,通过实施审计程序,把管理层的“私人信息”予以揭示并进行鉴证,从而减少股东和管理层的信息不对称。但注册会计师的自利会产生审计违规和审计合谋,解决问题有赖于会计师事务所信誉机制的形成。 相似文献
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我国内部审计发展方向的探讨 总被引:1,自引:0,他引:1
随着我国加入WTO和社会主义市场经济的深入发展,传统的内部审计面临巨大挑战,但它不可替代的作用又引起人们的高度关注。如何把握我国内部审计的发展方向,是一个理论和现实的重大课题。本文拟对内部审计的发展方向问题作一探讨。一、创建独立性、权威性强的内审组织要圆满地完成内部审计职责,客观需要设有独立的审计机构,拥有良好的组织环境,内部审计应向隶属董事会和审计委员会的环境模式化方向发展。这种模式的主要特征是独立性,内部审计负责人直接对高级管理层的董事长负责,并向董事长、董事会、内部审计委员会报告工作,其它… 相似文献
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管理层作为企业发展方向的掌舵者,在企业的运营发展中充当着重要的角色,影响着企业未来的发展走向。当管理层权力不能被有效约束时,就会引发管理层的寻租行为。为解决两权分离带来的委托代理问题,探索外部审计监督水平是否能够有效抑制管理层权力的膨胀发展,以及其中审计费用在两者之间存在着什么样的影响,本文以2011-2020年A股上市公司的数据为研究样本,利用熵权法综合处理管理者权力指标,通过OLS方法考察了管理层权力与外部审计监督之间的关系,并分析审计费用在两者之间是否存在中介效应。研究结论得出:管理层权力越大,则更会减少审计费用的投入。管理层权力的增加会使企业降低外部审计监督水平。随着管理层的话语权加强,会减少上市公司采用“四大”进行审计。随着审计费用的增加,审计的质量、可靠性越高。审计费用在管理层权力与外部审计监督之间存在部分中介效应,管理层权力的扩张引起审计费用降低,进而影响上市公司的外部监督水平。 相似文献
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监事会、审计委员会与内部审计:功能定位与职责划分 总被引:4,自引:0,他引:4
随着审计委员会制度的引入 ,其与我国上市公司原有的内部监督机制———监事会、内部审计之间的关系处理问题已引起了人们的普遍关注。按照我国当前法律法规的规定 ,三者的职责存在着相似甚至重叠。因此 ,应依据委托—代理理论 ,对监事会、审计委员会和内部审计机构进行功能定位 ,并按照不同监督机制的层次和特点 ,对它们各自的具体职责进行重新划分。 相似文献
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本文从国际内部审计协会及美国相关法律法规对内部审计的相关规定入手,通过分析内部审计对公司治理结构、经营业绩以及内部控制有效性作用说明了内部审计的重要性。由于公司治理结构的不完善,目前我国存在内部审计机构地位低下且缺乏独立性、内部审计职能尚未转变和内部审计法规制度不完善等问题。最后针对出现的问题提出了推行审计委员会制度、转变内部审计职能以及加强内部审计的法律法规建设的解决措施。 相似文献
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平衡计分卡(Balanced Score Card,BSC)之所以叫“平衡”,是因为它从财务、客户、内部业务流程、学习和成长4个层面来综合评价企业业绩,做到了财务指标与非财务指标、短期指标与长期指标、财务绩效与内部流程以及硬指标与潜力指标之间的平衡。最大贡献在于它引入了非财务指标,用非财务指标来补充财务指标的不足。由于企业所有权与经营权之间的分离,信息不对称广泛存在。在审计时CPA与被审计单位之间信息不对称尤为严重, 相似文献
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内部审计外部化问题再思考 总被引:4,自引:0,他引:4
所谓“内部审计外部化”(Outsourcing the Internal Audit Function)就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。其主要形式有两种:一是企业内部审计部门和人员与外部审计之间的协调和配合,共同完成企业的内部审计工作;二是企业不设内部审计机构,而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约,由其提供职业内部审计服务。 相似文献
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企业内部审计现状及对策研究 总被引:1,自引:0,他引:1
目前,我国内部审计存在多方面的问题。首先,内部审计机构的设置种类多样,有的设立了独立专职的内部审计机构,有的企业没有设立专职的内部审计机构,而是将其并入财务部门或纪委监察部门;而在内部审计机构的隶属层次上,有的受监事会的领导,有的受党委书记的领导,还有的受财务经理和总经理的双重领导。总体来看,内部审计机构设置的独立性较差,领导关系多样化,层次较低,权威性较差。其次,现代企业内部审计职能已由经济监督向管理审计方向发展, 相似文献
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一、电力企业内部审计现状
作为国有企业一面旗帜的电力企业,其内部审计工作的现状不可避免受宏观经济环境的影响.笔者认为,电力企业内部审计目前还存在以下亟待解决的问题:
1.内部审计独立性较差.电力企业现在已经拥有一个自上而下的较完善的内部审计体系,各电力企业内部审计受所在单位和上级审计机构的双重领导,但是目前的现状是,即便是内部审计部门得到最高的独立性,仍然是企业的一个部门,审计部门的人员配给、职位晋升、绩效考评、经费来源、办公支持均由所在企业控制,其独立性是极其有限的.电力内部审计在独立性上的不足,在一定程度上也影响了其客观性、权威性及公正性.而且,电力企业现在这种“双向领导”模式,要求内部审计同时为两个利益格局不一致的经济主体服务,超越了内部审计固有的职域,使企业的内部审计人员难以适应. 相似文献
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刘文 《商业经济(哈尔滨)》2013,(1):88-89
内部审计是建立于企业内部的不可或缺的独立机构,是企业内部控制系统中的重要组成部分。内部审计在现代企业管理中,能够提高财务信息质量,有效节约成本,提高经济效益。当前,内部审计在现代企业管理中存在的问题是对内部审计的认识不明确,内部审计与企业管理关系不协调,内部审计人员的素质不高。解决内部审计在现代管理中问题,应转变观念,提高对内部审计的认识,处理好内部审计与企业管理的关系,和谐发展。 相似文献
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内部控制审计能够提升高校治理能力和管理水平的提升,助推高校内涵式发展,通过贯彻落实国家决策部署的需要、内部审计机构职能拓展的需要和优化高校审计体制的需要三个方面分析高校开展内部控制审计的必要性,从高校内部控制审计意识、内部审计机构独立性、内部控制审计力量和内部控制管理信息化程度四个角度剖析了高校内部控制审计的现状,从强化内部控制审计意识、增强内部审计机构独立性、充实内部控制审计力量和提高内部控制管理信息化程度四个角度提出了提升高校内部控制审计水平的建议,为高校内部审计机构开展内部控制审计工作提供借鉴。 相似文献
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一、企业内部审计机构的设置及其职能 (一)企业内部审计机构的设置 国际内部审计师协会于1988年7月发布的《内部审计实务标准》首先指出内部审计应在组织上和执行业务时保持独立性,内部审计必须取得高级管理层和董事会的支持,使内部审计部门不受干扰 相似文献