药品经营企业销售生物制品有关增值税问题明确

最近,国家税务总局下发了《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）。《公告》明确,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3％的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业,是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。     

新增值税条例下纳税人身份的税务筹划

2009年1月1日起全国实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》,对一般纳税人和小规模纳税人的身份认定标准做了修改,并将小规模纳税人的征收率统一调为3%,因此有必要对纳税人身份进行新的税务筹划。对无差别平衡点从增值率筹划法、抵扣率筹划法、成本利润率筹划法三个角度对纳税人身份的重新筹划与认定进行探讨,为企业进行税务筹划提供参考。     

未按期申报增值税扣税凭证6月30日前可补办

<正>近日,国家税务总局下发《关于未按期申报抵扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第78号,以下简称《公告》)。《公告》指出,增值税一般纳税人取得的增值税扣税     

新增值税减免政策下小规模纳税人纳税申报

为进一步减轻纳税人税收负担,2021年3月,国家相继出台了财税〔2021〕7号、财税〔2021〕11号和国家税务总局公告2021年第5号三个政策文件。本文首先解析上述三个政策中涉及小规模纳税人增值税政策的变化,然后以小规模纳税人增值税纳税申报时易犯错误为出发点,以案例形式解析纳税申报时应注意事项。     

外贸企业用增值税专用发票办理退税问题

<正>为明确外贸企业使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票如何办理出口退税问题,税务总局制定了《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》(以下简称《公告》),现将《公告》解读如下:一、《公告》制定目的近年来,为保障纳税人权益,税务总局相继下发了《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)、《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程(试行)>的通知》(国税发[2008]33号)、《国家税     

浅析增值税纳税人身份的筹划

税收筹划是纳税人的一项基本权利,通过税收筹划所取得的收益是企业的合法权益.现行增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,并实行不同的税收政策,由此导致两种纳税人在税负方面各有利弊,这就为增值税纳税人进行税收筹划提供了可能.本文就增值税纳税人身份的认定,对一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点进行了推导,从而为企业选择合适的纳税人身份提供依据.     

建筑业营改增政策解析

一、建筑业营改增核心政策重分类 综合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 36号)和《国家税务总局关于发布《纳税人跨具(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告[2016年第17号]》的规定,建筑业一般纳税人(本文暂不考虑小规模纳税人和其他个人提供建筑服务)营改增核心政策可以归纳总结为如下两部分共计7条: (一)计税方法     

解读增值税即征即退纳税新政策

国家税务总局新颁布了《关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号)以及财政部、国家税务总局《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税[2011]115号),以调整增值税即征即退政策,加快退税进度,提高纳税人资金使用效率,扶持软件和集成电路产业、资源综合利用产品及劳务等企业发展。     

巧选供货人类型的纳税筹划

一般纳税人可以开具增值税专用发票．从一般纳税人处采购货物的纳税人可以抵扣其中所包含的增值税。小规模纳税人如开具普通发票，从小规模纳税人处采购货物的纳税人无法抵扣其中所包含的增值税，小规模纳税人可以从税务机关代开增值税专用发票．但可抵扣税率为3％，一般纳税人的产品相对价格较高．这就有选择和比较的问题，他们之间价格达到什么比例会导致采购哪种类型的企业较合算？本文章采用净利润法，对不同企业的净利润比较．得到他们进货价格的比例，从而知道采购哪种类型的企业较合算。     

财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知

一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[200]117号）规定。纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。     

浅谈增值税纳税筹划

<正>一、企业设立的增值税筹划1.企业身份选择筹划企业刚设立时会计处理是选择一般纳税人还是小规模纳税人,是值得企业认真计算和衡量的一件事。人们通常认为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际并非尽然。假定一工业企业     

零税率应税服务退（免）税申报与会计核算

国家发布的《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》以及《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》（2013年第47号公告,以下简称47号公告）明确,中华人民共和国境内（以下简称境内）提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下称零税率应税服务提供者）,如果属于增值税一般计税方法的,实行增值税退（免）税办法,即生产企业实行免抵退税,外贸企业实行免退税。如果属于适用简易计税方法实行免征增值税办法,并规定自2013年8月1日起执行。     

税总明确开具车船税完税证明相关工作

国家税务总局发布《关于做好开具车船税完税证明相关工作的通知》,方便车船税纳税人办理涉税事项,切实减轻纳税人负担。
　　通知称,《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号,以下简称《公告》）明确了保险机构代收车船税应在开具的增值税发票备注栏中注明相关信息,该发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。为把这项措施落实到位,方便车船税纳税人办理涉税事项,切实减轻纳税人负担,各级地方税务机关要做好相关工作。     

浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划

税收筹划的目标是追求税负最低化，进而追求利润最大化。本文根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，结合理论和实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人的纳税均衡点，进而为企业的身份选择进行税收筹划，旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。     

关于补充和修改《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

关于补充和修改《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知国家税务总局国税函发［１９９５］６７０号根据全国增值税培训班上各地反映的问题和意见，现对《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发［１９９５］１９６号）做如下补充和修改：一、《增值税一般纳税人纳税早报...     

综合保税区增值税一般纳税人资格试点操作攻略

企业增值税一般纳税人我国企业增值税纳税人按照企业选择意愿、经营规模及会计核算健全程度,分为一般纳税人、小规模纳税人两类。其中增值税一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额,其出口货物适用的增值税退(免)税政策分别如下:生产企业实行“免抵退”办法。     

增值税纳税人身份的税收筹划

增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性,文章在借鉴已有文献成果的基础上,着重从理论上推导出一般纳税人和小规模纳税人的税负平衡点及其身份转化条件。     

农产品增值税进项税额核定扣除试点情况的探讨

<正>为加强农产品增值税进项税额抵扣的管理,2012年4月6日,经国务院批准,财政部、国家税务总局以财税〔2012〕38号文件印发《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称"实施办法"),对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进初级农产品增值税进项税额,实施核定扣除办法。2013年,中央一号文件进一     

浅谈增值税纳税筹划之道

我国现行《增值税暂行条例》将增值税纳税人化分为一般纳税人和小规模纳税人,企业在经营过程中,应注重对纳税身份认定环节、采购环节、销售环节的增值税纳税筹划。对缴纳的增值税进行合理筹划,可控制企业的税收成本,提高经济效益。     

新增值税法下企业供货方选择的税收筹划分析

新增值税法对增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上进行了调整，并提供了可行空间，有鉴于此，在新税法下企业科学地选择供货方及进行税收筹划研究，可提高经济效益。增值税一般纳税人利用净利润平衡点进行供货方的选择，而小规模纳税人主要通过比较含税价款的高低进行选择。除此之外，还应考虑信用关系、运输成本、货物质量、洽谈成本、售后服务等。