如何确定审计重要性水平和评估审计风险

根据《审计机关审计方案准则》[（2000）审计署令第2号]第十三条的规定,“审计组编制审计实施方案时,应当运用重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法”。审计人员如何在实际工作中确定重要性水平和评估审计风险,需要做一些具体分析。     

关于审计复核若干问题的探讨

审计署２０００年２号令颁布实施了《审计机关审计复核准则》,这对于进一步推动审计复核工作的开展,强化审计机关内部质量控制,保证审计工作质量,防范审计风险,减少审计行政复议、审计行政诉讼无疑有着十分重要的作用。结合贯彻执行《审计机关审计复核准则》,对照有关法律、法规的规定,并联系审计工作实际,我们认为在审计复核工作中,有六个方面的问题需加以认真研究和深入探讨： 一、关于审计复核切入点。 《审计机关审计复核准则》第四条规定：“审计组所在部门向审计机关主管领导提交审计意见书、审计决定书,审计建议书、移送处…     

确定审计项目重要性水平考虑的因素

2004年1月1日开始实施的《审计机关审计重要性与审计风险准则》,对审计重要性的定义即：“审计重要性是指被审单位财政收支,财务收支及相关会计信息错弊的严重程度,该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现”;第六条指出“审计人员在编制审计方案时应确定审计项目的重要性水平,以确定审计测试的性质、时间和范围;     

审计中运用重要性原则应注意的问题

根据《审计机关审计方案准则》(审计署令第2号)第13条的有关规定,国家审计工作人员在编制审计实施方案时,应当运用重要性和谨慎性原则,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。那么在实际工作中如何应用重要性原则,在此笔者谈点浅见。一、重要性原则在审计工作中的重要作用重要性概念对审计工作有重要影响,它贯穿于整个审计过程。在审计的准备阶段,审计人员要对重要性进行界定,作出初步判断,并将重要性价值分配于各个项目,以此作为各个项目允许出现差错的最高额度;在审计的实施阶段,审计人员根据在准备阶段…     

努力提高审计质量全面防范审计风险

镇安县审计局在组织实施今年审计项目过程中，突出落实了《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计报告编审准则》及《审计机关审计复核准则》，重点抓了四个方面的工作。     

基层审计人员如何提高审计实施方案的编制质量

审计质量是审计工作的生命线，审计实施方案是审计质量控制的基础，是指导审计人员现场工作的依据，它对实施审计起着全面控制作用。《国家审计准则》（2010年审计署第8号令）对审计实施方案也作了明确详细的要求，但在具体工作中，基层审计人员编制的审计实施方案质量不高、在实际执行中指导性不强等问题仍然存在。现结合笔者的实际审计工作。浅谈基层审计机关审计实施方案编制中存在的问题及如何提高编制质量的几点建议。     

切实搞好三级复核 提高审计工作质量

审计署2000年颁发的《审计机关审计底稿准则》、《审计机关审计报告准则》、《审计机关审计复核准则》中对三级复核的程度和具体做法做出了规定。如果能够得到各地审计机关的认真贯彻执行，就可以有效地避免和化解审计风险，提高审计工作质量。     

浅谈如何依法做好审计项目审理工作

区（县）审计机关在贯彻《中华人民共和国国家审计准则》,推进审计项目审理工作中．要把好“三道关”。处好“三个关系”．全面提高审理能力和工作质量．才能实现审计工作法制化、规范化、科学化。一、把好“三道关”（一）把好审计实施方案审核关。审计实施方案是审计项目．实施的主线。审理的标尺。审理时应重点关注审计实施方案的编制是否建立在充分开展审前调查的基础上;审计方案编制是否缺乏依据：审计目标是否明确具体并有针对性：重要性水平确定和审计风险评估是否合理;审计内容是否具体：审计重点是否突出：审计的步骤与方法是否明确;审计分工是否明确并责任到人。     

基层审计人员编制审计实施方案简析

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务,从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排,审计实施方案由审计组编制。根据《国家审计准则》第五十七条的规定:"审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况,评估被审计单位存在重要问题的可能性,确定审计应对措施,编制审计实施方案;对于审计机关已经下达审计工作方案的,审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。"在审计项目质量控制体系中,可以说审计实施方案是整个控制体系中的灵魂,是完成审计项目、实现审计目标的关键。     

审前调查是编制审计实施方案的基础

审计实施方案的编制，是每个审计项目组对被审计单位实施审计监督必不可少的环节，《审计机关审计方案准则》第十条提出，编制审计实施方案，应当调查了解被审计单位9个方面的情况。而审前调查被视为编制实施审计方案的     

浅论审计重要性水平的评估

《审计机关审计方案准则》第十三条规定:审计组编制审计实施方案时,应当运用重要性原则,对重要性作出初步判断,认为会计报表中可以出现而又不致影响报表使用者作出决策的最大错报数额,从而在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。但是,在审计实际工作中,审计人员对重要性理解存在偏差,对重要性水平的评估认识不足现象时常发生,使得审计的范围、内容、步骤和方法的确定存在不足,在一定程度上影响了审计目标的实现。以下笔者就如何合理评估审计重要性水平谈一些粗浅的认识。     

网上审计的项目组织管理之四——如何加强网上审计取证

按照审计署《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》（以下简称《办法》）第三十条“审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项,在实施审计过程中收集审计证据”的规定,考虑网上审计的特殊性．如何做好非现场审计的取证工作,是我们在网上审计中需要探讨和研究的,我们认为：做好非现场、网上审计取证工作可分为两个层次、三个步骤来进行。     

按照新准则要求加强审计质量控制

《国家审计准则》（以下简称《准则》）第六章“审计质量控制和责任”明确要求，审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立审计质量控制制度，并通过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查、评估。《准则》不只是第六章的20个条款规定了审计质量控制制度，可以说《准则》的全部条款都是审计质量控制的规定内容。     

审计机关审计风险及其控制

一、审计风险的概念 审计风险概念最早起源于民间审计领域。自1931年美国厄特雷·马尔歇公司案件开始,到1938年的麦可森·罗宾斯公司破产案,再到60-70年代针对八大会计公司的300多起诉讼案,在民间审计领域刮起了一股诉讼浪潮,被世人称作“诉讼爆炸”,从而引发了人们对审计风险问题的重视和研究。民间审计的审计风险有许多定义,比较有代表性的是《国际审计准则》和我国《独立审计准则》的定义。《国际审计准则》认为:“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。”我国《独立审计准则》将审计风险定义为“审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性。”     

亟待解决的延伸审计问题

随着市场经济的发展，延伸审计在审计活动中的重要性将日益突出。但从审计实践来看，延伸审计的实施目前尚不规范，且具有较大的阻力。笔者根据审计实践经验的总结，认为其原因是存在着一些亟待解决的问题，并对问题的解决办法作了初步探讨。 一、存在的问题 （一）延伸审计的实施依据问题 《中华人民共和国审计法》第三十七条一款和第三十八条二款规定：“审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。”“审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和…     

关于加强基层经济责任审计的思考

一、县区经济责任审计运行中存在的问题 近年来,县（区）基层审计机关根据《中华人民共和国审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《国家审计准则》、四川省《审计机关经济责任审计实施程序规范要点》,从落实审计项目实施审计准备程序、实施现场审计程序、审计报告文书制作程序、有关后续工作程序四个方面进行了规范．并进一步明确督促审计整改．提升审计成果做了大量工作。为提高经济责任审计工作质量．防范审计风险打下了良好基础,并取得了有目共睹的成效。但在实际操作中．也显露出一些问题和不足．亟需改进。     

重要性在审计中的运用

一、在制订审计实施方案时,初步确定重要性水平由于“重要性水平的确定及审计风险的评估”是审计实施方案的主要内容之一,那么审计人员在制订审计实施方案时,必须确定重要性水平。在这里,需要注意确定重要性水平及审计风险的评估是各自独立的两个步骤,不能混为一谈。下面分三步来初步确定重要性水平。1、在初步确定重要性水平时,应当利用专业知识和经验综合考虑以下主要因素:国家有关法律法规的要求;审计目的;信息使者的要求;被审计单位的性质和业务规模;被审计单位的内部控制和业务风险水平;财政收支、财务收支的性质、金额、项目间的相互…     

浅谈审计实施方案的指导功能

《审计机关审计方案准则》中对审计方案的定义是:指审计机关为了能够顺利完成审计任务,达到预期审计目的,在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案,审计组在实施审计事项前编制的方案,就是实施方案。审计事项中的任何一道程序,对顺利完成审计任务都有不可替代的功能。如同审前调     

审计工作底稿和审计证据在档案中的排列

在装订审计档案的过程中,我们经常会遇到审计工作底稿和审计证据是按审计报告所列问题还是按审计方案所列事项来排列的问题。笔者试就这一问题谈点看法。《审计机关审计档案工作准则》(以下简称《档案准则》)第十九条规定:“审计案卷内文件材料按结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、其他备查文件材料等四个单元进行排列。”并且进一步规定,结论性文件材料,采用逆顺序并结合文件材料的重要性进行排列。证明性文件材料,按与审计方案所列事项或者会计报表科目对应的顺序排列。这种排列顺序具有一定的科学性,但从实际操作看这种排…     

审计报告须严把“三关”

《审计机关审计报告编制准则》的颁布实施，为规范审计行为，保证审计工作质量，防范审计风险，起到了积极的作用。通过审计工作实践．笔者认为编制审计报告须严把“三关”。