继任审计师关注前任审计师的声誉吗?——前任会计师事务所的审计质量与可操控性应计利润

本文讨论了前任会计师事务所的审计质量对公司更换审计师以后可操控性应计利润的影响。我们发现,四大对国内非四大转过来的新客户更加谨慎。这些客户在接受四大审计的第一年,可操控性应计利润水平显著低于四大所审计的其他公司,包括从其他四大转来的公司。这说明,四大已经在客观上提高了前非四大客户的审计风险。但是对于非四大而言,则没有这种差异,无论新客户的前任审计师是四大还是非四大,其所审客户的整体可操控性应计利润水平没有显著差异。本文的研究结果表明在一定程度上国内事务所对前任事务所审计风险的敏感度低于四大。     

行政处罚能改进审计质量吗?——基于中国证监会处罚的证据

本文以2001-2009年被证监会处罚的会计师事务所为样本,分别从会计师事务所和CPA个人两个层面检验了行政处罚对审计质量的影响。研究发现,在被证监会行政处罚后,受罚事务所或CPA所审计的上市公司的操控性应计利润没有显著降低,会计盈余稳健性也没有显著提高,并且行政处罚力度的差异对上市公司的操控性应计利润和会计盈余稳健性也无显著影响,这些发现表明我国证监会对违规事务所和CPA的行政处罚并未显著改进上市公司的审计质量。对此现象,监管部门应当反思,并引起重视。     

非审计服务和审计独立性研究

随着市场经济的发展,注册会计师在为客户提供审计服务的同时,还为其提供包括管理咨询服务等在内的非审计服务。非审计服务在审计服务蓬勃发展时期已经存在。非审计服务的提供是否会影响审计独立性成为审计学术界和职业界关注的焦点。我国的非审计服务的时间较短展,那么,在我国,非审计服务对审计独立性会造成怎样的影响?对此,本文研究了在我国注册会计师提供非审计服务对审计独立性的影响。本文在界定了相关概念和文献回顾的基础上用经济学理论解释非审计服务。对审计独立性的影响,对我国的审计行业进行了深入的分析。理论分析表明:非审计服务是影响审计独立性的一个可能因素,但在我国,非审计服务不会对审计独立性造成实质性的损害;然后以披露的上市公司的非审计服务费用为样本对非审计服务对审计实质独立性的影响进行了研究。审计服务费用和非审计服务费用总额的大小、非审计服务费用比重的大小与审计意见均不显著相关,在我国,非审计服务不会损害审计的独立性;最后在上述理论和实证的基础上,提出我国应大力发展非审计服务,并且从会计师事务所层面提出了政策建议。     

资本结构对审计质量的影响

本文选用财务报表中的可操控性应计利润替代审计质量,用修正的Jones模型计算可操控性应计利润,并用我国上市公司2006年的数据为样本,检验了资本结构与审计质量的关系.结果表明资本结构与可操控性应计利润有显著的统计关系.     

审计费用与审计质量:基于分位数回归分析北大核心

本文利用2001-2013年中国上市公司的经验数据,采用分位数回归方法,使用可操控性应计绝对值表示审计质量,考察审计费用与审计质量之间的关系。研究发现:审计费用和审计质量之间不是一直存在显著性的关系,当审计质量处于较低的分位数水平时,审计费用和审计质量无显著关系,随着审计质量分位数水平的提高,即审计质量的降低,审计费用对审计质量的影响逐渐显著,而且该影响表现出"马太效应":随着审计质量分位数水平提高,审计费用对审计质量的回归系数值越来越大。考虑审计师规模后,与非十大事务所相比,十大事务所表现出的对审计质量的敏感性更强,对较低的可操控性应计容忍度更低,说明十大的审计质量更高,其政策含义是事务所做强做大有助于提高审计质量。     

经济依赖度、盈余管理水平与审计独立性——来自上市商业银行的经验证据

以2001～2010年我国上市商业银行为研究对象,从盈余管理的角度,以异常贷款损失拨备作为审计独立性的代理变量,以未预期费用作为经济依赖的代理变量,验证了审计师在银行业的经济依赖对审计独立性的影响.研究结果表明,未预期审计费用、总费用和非审计费用率对异常贷款损失拨备没有显著影响,而未预期非审计费用则对异常贷款损失拨备具有显著的负向影响.总体而言,审计师在为上市商业银行提供业务过程中,过高的经济依赖,促使其接受了客户的盈余管理偏好,审计独立性受到损害.     

审计费用信息隐藏与审计质量——基于审计独立性和投资者感知视角的研究

根据证监会的规定,上市公司应当在年度报告中披露支付给会计师事务所的报酬。然而,我国每年仍有一定数量的公司没有按照规定披露审计费用。为此,本文从审计独立性和投资者感知审计质量两个视角分析审计收费信息隐藏情境下的审计质量。研究发现:(1)如果上市公司不披露审计费用信息,那么会弱化可控应计与非标审计意见之间的正向关系,这意味着不披露审计费用可能会有损审计独立性;(2)不披露审计费用的公司所披露的超预期盈余的盈余反应系数较低,即投资者对这类公司的感知审计质量较低。     

审计师性别和审计质量相关性实证研究

本文以2007-2009年沪市公司为研究对象,实证分析了这些上市公司的审计师性别差异与审计质量之间的关系。研究发现,签字注册会计师中女性审计师占的比例越大,所审计的公司操控性应计越低,两个审计师如果都是女性其操控性应计最低;签字注册会计师中女性审计师占的比例越大,越可能签署非标意见,两个审计师如果都是女性,最可能签署非标意见。进一步研究发现,女性审计师签署非标意见受上一期审计意见、本期操控性应计和自身学历的显著影响。     

“四大”审计质量在中国存在差异吗?

本文以2002—2008年由四大审计的中国上市公司为研究样本,采用操控性应计利润和会计盈余稳健性作为衡量审计质量的指标,检验四大之间的审计质量是否存在差异。在中国,普华永道中天的市场份额远远高于其他三大所,根据理论预期其审计质量也应显著高于(或者不低于)其他三大所。选取四大为研究对象,可以避免大小所之间的专业能力、事务所声誉和自选择等因素对审计质量的影响。研究发现普华永道中天审计质量没有显著高于其他三大会计师事务所,甚至在部分检验中,普华永道中天审计质量更低。这表明基于中国独特的市场法律环境,四大没有采取一贯的审计质量策略。     

我国上市公司应计质量与审计意见之间关系的研究

由于权责发生制下的会计盈余分为有现金流支持的收现利润和没有现金流支持的应计利润两部分,所以应计质量在很大程度上决定了盈余质量。本文深入分析了我国上市公司应计质量与审计意见之间的关系,并运用回归分析法,考察了应计质量对审计意见的解释性。研究结果表明,虽然总体上来看上市公司的应计质量与审计意见之间存在正相关关系,但是这种相关性仅仅在ST类公司中表现出了显著性,而在非ST类公司中并没有表现出显著性。由此可见,我国注册会计师的审计质量仍然有待提高。     

非审计服务对我国注册会计师审计独立性的影响研究

审计独立性是审计执业的基石,现代审计的灵魂,是审计人员的基本理念.随着注册会计师行业服务市场的发展变化,非审计服务所得收入在会计师事务所利润中的比重越来越大.而美国安然与安达信等事件的发生,引起了学术界对非审计业务的争论,争论的焦点集中在非审计服务是否损害审计独立性的问题上.本文通过对非审计服务与审计独立性关系的分析基础上,提出维护我国注册会计师审计独立性的对策     

行业自律监管能改进审计质量吗?——基于中注协约谈的证据

本文考察了注册会计师行业自律监管对事务所审计质量的影响。基于2012—2015年我国上市公司年报审计期间,中注协约谈会计师事务所提示审计风险的数据,以操控性应计利润绝对值作为事务所审计质量的替代变量,在控制年份和事务所效应后,研究发现约谈行为对事务所审计质量没有显著影响。进一步细分事务所规模后,发现约谈对大规模事务所审计质量影响不显著,但约谈对小规模事务所审计质量产生了积极的显著影响。实证研究结果表明在上市公司年报审计期间,中注协约谈会计师事务所提示审计风险,对小规模事务所起到了事中提示和警醒的效果,发挥了行业自律监管的作用,使得上市公司年报审计质量有所提高。     

审计质量如何量化：述评与展望

本文回顾了审计质量的各种度量方法并分析了其优劣。在众多量化方法中,以抑制盈余管理的能力来衡量审计质量较其他方法更适合于我国现行制度环境。对操控性应计利润的估计及样本范围的界定成为该方法的关键所在。     

审计质量替代指标有效性检验与筛选

以替代指标来表征不可直接观察的审计质量,其有效性如何,值得检验。在国内外文献回顾的基础上,确定了应计质量、审计收费等六个最常用的审计质量替代指标。采用我国上市公司的数据,选取权益资本成本效应、违规可能性和财务报表重述概率作为过滤检验变量,逐一检验了各个审计替代指标的有效性。结果发现,审计机构是否为国内"十大"会计师事务所和以Jones模型为基础的可操控性应计这两个指标的审计质量替代性最好;盈余稳健性和盈余反应系数没有通过过滤检验。审计机构是否四大和审计收费这两个指标没有全部通过过滤检验,其有效性存疑。     

会计师事务所人力资本特征与审计质量——来自中国资本市场的经验证据

人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著关系的证据。     

吃人的嘴软吗?基于审计师餐旅费与审计质量关系的实证研究

本文基于2001—2008年上市公司数据,以是否向审计师提供餐旅费作为研究视角,用以反映上市公司与会计师事务所之间的经济绑定关系以及社会关系亲疏的信号,实证检验了公司提供餐旅费与审计质量之间的关系。我们以发表非标准意见的倾向、操控性应计利润和盈余稳健性来衡量审计质量,采用虚拟变量和连续变量来计量餐旅费,结果发现,除在个别模型中公司提供餐旅费在微弱条件下损害审计质量外,没有一致证据表明餐旅费与审计质量的降低存在显著关系,这表明公司为审计师提供餐旅费,并未对审计师决策产生实质影响。     

非审计服务对审计独立性的影响分析

随着注册会计师行业竞争日趋激烈,非审计服务已经成为会计师事务所重要的业务组成,其收入占比越来越高。然而非审计服务可能会危害到会计师事务所的审计服务的独立性,影响审计服务质量。本文从审计独立性的基本层面出发,就非审计服务对审计独立性可能会产生的影响进行了深入探讨。     

非审计服务对审计独立性的影响

学术界对非审计服务对审计独立性的影响，以及由此决定的注册会计师可否同时向其审计客户提供非审计服务的问题，一直存在很大争议。本文在分析审计独立性具体内容的基础上，探讨了非审计服务在实质上、形式上的独立性及与审计人员、审计职业的独立性的关系，并从安然事件前后美国对非审计服务政策的变迁过程及其他国家的做法和我国的现实，提出几点建议。     

非审计服务与审计独立性关系研究文献综述

本文就非审计服务对审计独立性是否产生影响的课题,对近年来国内学者和专家的研究成果进行了收集整理和总结,并对相关问题发表了个人意见,提出了今后研究应当侧重的方向.     

萨班斯法案之后的独立性研究

在萨班斯——奥克斯法案出台之后,学术界一直在质疑审计人员的独立性,有学者评论到,审计人员仍然在收取较高的咨询或非审计服务费用;他们同时也质疑审计人员在如此高收费的前提下是否仍能继续维持其独立性。本篇论文的目的就是讨论目前审记独立性的问题,特别是在安然丑闻爆发之后,我们将把讨论的重点放在非心理因素变量上。研究发现,在安然事件和萨班斯法案之后,学者们仍然无法确定非审计服务是否损害了审计人员的独立性。应用在这些研究领域的其他方法也无法给出充分证据来得出相关结论。在此基础上我们通过讨论这些研究中重要的发现来总结现存研究中的不足。