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内资房地产关联企业之间通过有形货物购销、劳务提供、无形资产使用及资金融通等方面的转让定价转移利润,从而达到避税的目的。随着我国反避税立法的逐步完善,反避税工作机制的逐步健全,内资房地产关联企业的转让定价已经成为税务机关反避税关注的焦点。对于存在大量关联交易业务的房地产企业而言,要规范关联交易行为,重视关联申报,有效预防、规避转让定价风险。 相似文献
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《企业所得税法》"特别纳税调整"亮点解读 总被引:1,自引:0,他引:1
《中华人民共和国企业所得税法》在"特别纳税调整"一章规定了一些新的反避税条款。本文对其中的一些"亮点",如反避税一般性规定、提供关联交易相关资料、受控外国企业、限制资本弱化、纳税调整加收利息等进行了解读,有助于征纳双方更好地掌握税法。 相似文献
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国家税务总局税收科学研究所课题组 《涉外税务》1999,(6):18-22
(三)关于避税与反避税 我国早在1991年颁布实施<外商投资企业和外国企业所得税法>中就有了关联企业反避税条款的规定,而后又相继在<税收征收管理法>和<企业所得税暂行条例>中增加反避税条款.从反避税条款的内容看,实际上是对关联企业之间的转让定价进行限制,要求实行"正常交易"的定价原则,对不正当定价,也是遵循经合组织提出并为多数国家所接受的四种方法即可比非受控价格法、成本加价法、再销售价格法和其他方法进行调整. 相似文献
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一般而言,我们对关联企业纳税人的纳税情况进行评估时,首先要防止和纠正关联企业内部采用转让定价手段对收入和成本进行不合理的分配,防范关联企业纳税人利用转让定价和转移利润达到避税的目的。其次要对他们转让定价转移利润是否符合公平交易原则进行质疑证明,判断该种行为的合理、合法性。事实上,关联企业纳税人转让定价和转移 相似文献
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我国合伙企业税收制度在反避税方面存在很多漏洞,合伙人往往通过合伙协议对合伙企业的利润亏损作特殊分配以及与合伙企业不按独立原则进行关联交易,规避纳税义务从而导致国家税款严重流失。本文从保护国家税收利益角度出发,针对我国合伙企业税收法律制度的主要内容和实践中常见的避税形式,借鉴我国所得税领域其他立法的科学规定,以及美国、加拿大合伙企业所得税法反避税的先进立法经验,对我国合伙企业的一般反避税原则和特殊反避税措施提出完善建议。 相似文献
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转让定价是国际税收领域的一个热门话题,跨国公司和政府税务部门在转让定价过程中的避税和反避税,其体现出的博弈行为,也成为了行为金融学和财政学界学者研究的热点话题.本文通过构建模型,研究局中人——跨国公司和税务部门在完全信息下的静态博弈,做出其收益矩阵,并求得避税与反避税混合战略的纳什均衡的一般公式.最后结合博弈论的结果分析了影响跨国公司选择避税的概率和税务部门选择反避税的概率的因素. 相似文献
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自2010年1月1日实施对个人转让限售股征收20%的个人所得税以来,通过法人转股给自然人进行避税的方式不再有效,但是各种新的避税方式仍层出不穷。对当前限售股转让的避税方式及其制度根源进行深入探讨,可以进一步完善当前税收政策的对策,使其充分发挥税收调节收入分配的职能。 相似文献
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Controlling Shareholders’ Incentive and Corporate Tax Avoidance: A Natural Experiment in China 下载免费PDF全文
The split share structure reform removes a significant market friction in China's capital market by allowing previously non‐tradable shares to be freely tradable at market prices. Such a reform reduces the agency conflict between controlling shareholders and minority shareholders as the former now care more about stock prices. We find that state‐owned firms, but not non‐state‐owned firms, significantly increased their tax avoidance activities after the reform. We attribute this differential effect to the dual role of the government as state‐owned firms’ controlling shareholder as well as the tax claimant. Further, this effect is more pronounced for state‐owned firms that are more likely to be influenced by the government prior to the reform. Finally, the reform reinforces a positive association between tax avoidance and firm value. Overall, our study suggests that when controlling shareholders are more concerned about stock prices, state‐owned firms engage more in tax avoidance activities to enhance firm value. 相似文献
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采用多种指标,检验家族和非家族企业的税收规避程度。研究发现,较之非家族企业,家族企业表现出更加明显的避税倾向,这反映出家族企业更重视税收节约收益;而且,家族企业所表现出的较高的避税程度和动机主要发生在税收稽查治理强度较弱的地区。我国家族企业避税收益要高于税收稽查的惩罚成本和由此产生的声誉损失,特别是在税收治理较弱的地区尤为如此。 相似文献
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合并纳税制度的国际比较及对中国的启示 总被引:1,自引:0,他引:1
发达国家为了提高本国企业的国际竞争力、吸引投资,普遍实施企业集团合并纳税制度。我国现行的合并纳税制度在保持税收公平和税收中性、控制国内税收流失和国有资产流失、国际税收协调等方面存在诸多不完善之处,不仅使中国企业集团在国际市场上处于不利位置,也制约了企业的稳定发展。因此,应通过比较和分析中国与其他国家的企业集团合并纳税制度,找出中国合并纳税制度的不足之处,并加以完善。 相似文献
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PREETIKA JOSHI 《Journal of Accounting Research》2020,58(2):333-381
To combat tax avoidance by multinational corporations, the Organisation for Economic Co-operation and Development introduced country-by-country reporting (CbCr), requiring firms to provide tax authorities with a geographic breakdown of their profitability and activities. Treating the introduction of CbCr in the European Union as a shock to private disclosure requirements, this study examines the effect on corporate tax outcomes. Exploiting the €750 million revenue threshold for disclosure and employing regression-discontinuity and difference-in-differences designs, I document a 1–2 percentage point increase in consolidated GAAP effective tax rates among affected firms. I also find evidence consistent with a decline in tax-motivated income shifting, starting in 2018. These results suggest that, although private geographic disclosures can deter corporate tax avoidance, so far, the regulations have had a limited effect on tax-motivated income shifting. My findings have policy implications for the global implementation of private CbCr and extend the debate on public versus private disclosure of tax information. 相似文献
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《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》规定,在国内税法与税收协定发生冲突的情况下,优先适用税收协定。①但是这一规定过于绝对化,在大多数情况下,我们应该善意履行国际义务,遵守税收协定的规定,但是,如果国内税法的规定能够维护本国税收利益,打击国际逃避税,或者国内税法给跨国纳税人带来的利益优于税收协定给跨国纳税人带来的利益,则国内税法可以优先于税收协定适用。 相似文献
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刘燕 《中央财经大学学报》2005,(6):15-19
企业股权转让所得的确认,特别是如何确认其中具有股息性质的持有收益部分,是当前我国税收实践中的一个极富争议问题.鉴于其识别与计量上的困难,各国税法上都没有单独确认股权转让中的持有收益.我国现行税法关于股权转让中持有收益的计量方式存在明显的缺陷,原因在于忽视了其适用的内在约束条件,也与我国日益普遍化、市场化的股权转让实践之间出现脱节.应修改现行法规,建立更加科学、合理的企业股权转让所得计税规则. 相似文献
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本文结合我国工薪所得税税负较重及实施创新驱动发展战略的现实背景,探讨工薪所得税筹划是否以及如何对企业创新产生影响。研究发现:(1)工薪所得税筹划程度与企业创新显著正相关;(2)员工应税压力越大,二者正相关关系越显著,且2011年个人所得税税制改革会抑制二者之间的正向关系,表明纳税筹划主要通过降低工薪税负的不利影响,强化薪酬的激励效应,进而促进企业创新;(3)当公司为国有企业或公司处在税收征管强度较大的地区时,二者的正向关系更强;(4)当企业人均薪酬波动较大时,二者的正向关系削弱;(5)当创新员工更有可能是避税行为的受益者时,二者的正相关关系更强。本研究对于降低工薪阶层税负,以及如何提高企业创新意愿,实现创新驱动发展战略,具有重要的理论和现实意义。 相似文献