其他综合收益的内涵和列报问题探究

其他综合收益是综合收益的重要组成部分,代表着企业当期未实现的损益,会直接影响企业未来的经营业绩和现金流。我国自2009年首次提出其他综合收益概念以来,经过多次修订和完善,已经基本实现国际趋同,列报方式也更加合理。本文深入剖析其他综合收益的内涵,详细阐述其列报问题并提出改进建议。     

基于综合收益观视角的企业利润表列报探析

新修订的《企业会计准则第30号——财务报表列报》将综合收益列报作为新企业会计准则体系的正式内容之一而提出,但在综合收益观下的企业利润表列报还存在着一些问题尚未解决,主要包括:收入、费用和利润这三个利润表要素的界定不明确,公允价值变动损益、资产减值损失和投资收益等项目的列报位置存在问题,对其他综合收益的计量不够全面,等等。基于此,应有针对性地采取在利润表要素中增设利得和损失要素,将利润要素改为综合收益要素,取消公允价值变动损益科目等相关的措施。最后,明确了重构后的综合收益表及其相关的项目。     

关于其他综合收益列报的探讨

《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)对综合收益的列报进行了规范,文章拟结合《<企业会计准则第30号——财务报表列报>修订征求意见稿》、《国际会计准则第1号——财务报表列报》等相关规范,分析综合收益的列报,并提出对其他综合收益项目分类列报的思路。     

其他综合收益列报再探讨

本文在分析为什么要列报其他综合收益的基础上,剖析了其他综合收益的定义及涵盖项目、填列时应注意的事项,并对其他综合收益的列报作出点评和提出改进建议。     

其他综合收益列报再探讨

本文在分析为什么要列报“其他综合收益”的基础上,剖析了“其他综合收益”的定义及涵盖项目、填列时应注意的事项,并对“其他综合收益”的列报作出点评和提出改进建议。     

其他综合收益概念辨析及其列报建议

我国新财务报表列报准则要求企业在利润表增加列示"其他综合收益"和"综合收益总额"两个项目,实现了与国际财务报告准则的持续趋同。但是由于"其他综合收益"是一个相对比较新的概念,不容易被把握,因此本文重点讨论了"其他综合收益"列报的条件和内容,期望对我国企业会计实务工作者有所启发。     

其他综合收益的甄别与列报——基于对财务报表列报准则的解读北大核心

随着企业经济业务的多元化发展、金融工具种类的增加以及公允价值的运用,企业非日常活动形成的影响未来经济利益的利得和损失越来越多,其他综合收益越来越受到会计信息使用者的关注。我国财政部于2014年1月对《企业会计准则第30号——财务报表列报》(CAS30)进行修订,进一步明确了其他综合收益的内涵及其列报的范围,并深入解读和分析了CAS30和关于其他综合收益方面的相关规定,结合实际运用中存在的问题,提出进一步完善会计准则的建议,以期为实务界对其他综合收益进行甄别和准确列报提供一定参考。     

论其他综合收益列报中的重分类

【摘要】《企业会计准则解释第3号》规定：企业应在财务报告中加入综合收益指标,要求在利润表中增列“其他综合收益”和“综合收益总额”项目。但关于其他综合收益的列报还有很多的事项不明确。现行企业会计准则中关于其他综合收益的重分类事项还不够完善,本文总结了相关分类项目,并为企业财务报表列报的规范化提出一些建议。     

综合收益列报的最新发展及评价

综合收益的列报问题一直是理论界探讨的热点之一,IASB与FASB对此进行了大量研究和改进。相对传统的利润表,实务界对其他综合收益的理解尚不透彻深刻,在实际运用中频频出错。本文梳理了综合收益产生的背景及其理论基础,介绍了IASB和FASB对其研究的最新发展,同时提出作者的评价和个人看法,以期对深入认识综合收益有所帮助。     

综合收益内涵与其他综合收益列报内容探析

财政部2009年6月印发了《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号),其中第七条对利润表的列报内容与方式做出了适当调整,首次在财务报表中引入综合收益指     

其他综合收益列报变更提高了投资效率吗?

基于2014年《企业会计准则第30号——财务报表列报》准则,以2011年至2017年中国沪深两市A股上市公司为样本,实证检验了其他综合收益列报变更对上市公司投资效率的影响。研究发现,其他综合收益列报变更提高了企业的投资效率,这个效应在国有与非国有企业当中没有呈现出明显的异质性。     

对IASB及我国其他综合收益列报的述评

本文分析阐述了IASB针对《国际会计准则第1号——财务报表列报》（IAs1）的七次主要修订,以及我国财政部对《企业会计准则第30号——财务报表列报》的修订。同时以我国A股上市公司2009—2011年其他综合收益的列报为研究样本,对其他综合收益的列报进行统计,从而得出其他综合收益列报在实务中存在简单化、表面化问题的结论。     

论再造利润表列报框架

为了更好地为报表使用者提供决策有用信息,反映经营者受托责任的履行情况,本文对形成利润表的各要素（尤其是利得和损失）进行了深入的分析,指出利润表应分成收入与费用、直接计入利润的利得与损失、其他综合收益三个部分进行列报,并采用多步法对利润表进行重新构造,在此基础上形成了税后营业利润、税后净利、综合收益三个反映企业经营成果的基本指标,同时也揭示了利润表三个组成部分的转化原则以及转化类型。     

利润表"其他综合收益"的具体构成项目说明

本文从我国企业会计准则的相关内容和解释入手,厘清其他综合收益的概念及其具体内容,并用案例进行了说明,从而为利润表＂其他综合收益＂和＂综合收益总额＂项目填列提供了指南。     

其他综合收益的价值相关性研究

本文以我国A股上市公司2010—2016年的数据作为样本,针对其他综合收益及其分类的价值相关性进行分析研究。通过分析实证结果,发现2009年引入的其他综合收益项目具有价值相关性,2014年企业会计准则第30号的施行确实提高了相关性,会计准则的修改具有一定的预期效果。同时本文还发现其他综合收益进行分类列报的价值相关性具有差异,可重分类进损益的其他综合收益具有价值相关性,而不可重分类进损益的其他综合收益不具有价值相关性,因此有必要对这两者进行分类列示。本文丰富了其他综合收益价值相关的实证研究,检验了自2009年引入其他综合收益项目以来及2014年修改准则后其他综合收益和分为两类列报的价值相关性,对于政策实施效果有着证据支持。     

利润表“其他综合收益”的具体构成项目说明

本文从我国企业会计准则的相关内容和解释入手,厘清其他综合收益的概念及其具体内容,并用案例进行了说明,从而为利润表其他综合收益和综合收益总额项目填列提供了指南。     

“其他综合收益”实务应用及披露

为了与修订后的国际列报准则《国际会计准则第1号——财务报表列报》趋同,我国于2009年6月11日通过发布《企业会计准则解释第3号》对财务报表列报提出新要求,其中第七条对利润表的列报内容和方式做出了适当调整,在利润表中增加"其他综合收益"和"综合收益总额"项目。"其他综合收益"反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的直接计入所有者权益的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额,"综合收益总额"反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。但是,在企业会计准则解释第3号中,并没有规定其他综合收益的具体内容,这给实践中的上市公司带来了困扰。本文在区分"资本公积——其他资本公积"和"其他综合收益"的基础上,梳理了其他综合收益的核算内容,期望能为实务工作提供理论指导。     

报表列报视角下不能重分类进损益的其他综合收益终止确认探讨——以其他权益工具投资为例

各类具体会计准则在实际运用环节,需要考虑本准则与其他具体准则、其他会计规范甚至其他法规的协调问题.本文以其他权益工具投资为例,紧扣金融工具准则和财务报表列报准则,探讨不能重分类进损益的其他综合收益涉及的有关资产或交易在终止确认时转入留存收益的会计处理规范;结合金融工具准则、财务报表列报准则的演变历史,分析容易发生不...