电子商务下的销售新格局与增值税地区间分享北大核心CSSCI

增值税按照生产地原则分享会导致税负在地区间转移,加剧地方政府间税收竞争和区域发展不平衡。电子商务快速发展带来的生产进一步集中,强化了地方政府自身利益最大化的激励,加剧了扭曲。本文运用分地区网上零售数据、光华新零售城市发展综合指数以及天猫商城的手机销售数据,对电子商务发展形成的'销售集中、消费分散'格局进行分析,并以人口、消费等宏观数据为基础,探讨增值税地区间分享原则从生产地原则向消费地原则调整的合理性,并对消费地原则下各省份增值税收入的变化情况进行测算。研究发现,消费地原则可以显著改变地区间的税收关系,使生产相对落后、人口负担重的经济欠发达地区获益。     

跨境数字交易增值税制度国际实践、共性分析及启示

数字经济的快速发展,给全球跨境数字交易增值税制度带来诸多问题.一些国家和地区,如欧盟、澳大利亚和英国等对跨境数字交易增值税制度进行了大量探索实践,提供了有益的参考.跨境数字交易增值税制度呈现出由消费地原则取代来源地原则,对跨境供应商实行零门槛登记制度,第三方数字平台被赋予更重的责任,跨境数字交易出口国实行零税率,征管手段在不断丰富发展等趋势.国际实践对于我国完善增值税立法具有诸多启示,我国立法应清晰定义数字交易的概念,探索引入消费地原则,完善出口零税率相关规定,探索完善相关的征管制度等..     

欧盟铁路运输业增值税制度及其征管的启示

随着上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的开展,可以预见,对作为交通运输业重要组成部分的铁路运输业实行营业税改征增值税已是必然趋势。本文试图借鉴欧盟铁路运输业增值税制度及其征收管理相对成熟的经验,对我国铁路运输业实行增值税的相关问题提出建议。     

借鉴欧盟成员国经验完善促进农村经济发展的增值税制度

我国现行增值税在制度设计和税权划分上都存在着不完善之处,不利于农村经济的发展。本文在借鉴欧盟成员国增值税制度成功经验的基础上,探讨了如何完善促进我国农村经济发展的增值税制度,并提出了改进增值税共享政策的具体建议。     

欧盟金融业增值税制的主要做法及启示

本文从纳税人、应税范围等税制要素方面详细介绍了欧盟金融服务业增值税的做法,从立法和经济影响等方面对该模式进行分析,据此提出我国金融业税制改革的意见:应参考欧盟金融业增值税的做法,在完善利率市场化改革的基础上,推动我国金融业从营业税到增值税的转变;改革时应规范相关金融业务的征免税处理和抵扣方式的选择,建立和完善金融服务出口退税的管理制度;改革后,金融企业应纳入增值税一般纳税人管理中,由国税系统统一征管,但应加大地方的增值税分     

对现行增值税制度的思考与建议北大核心CSSCI

目前,增值税立法已被列入党的十二届全国人大立法规划,积极推进增值税立法等准备工作,建立国内完善、国际先进的中国增值税制度已势在必行。本文结合笔者多年来的工作实践,剖析现行增值税制度存在的问题,并提出完善的建议。     

继续推进我国增值税抵扣制度改革北大核心CSSCI

抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税转型和扩围改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的应抵尽抵,这反映了增值税在消除重复征税方面的有限性。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的应抵尽抵,最大可能发挥增值税中性的制度优势。     

证券跨境发行与交易的英文披露制度——欧盟、日本的经验及对我国的启示

为提高境内资本市场国际竞争力,中国开始考虑吸引境外企业到境内上市,但我国证券立法较为粗疏,对境外企业到境内上市与交易的信息披露问题末作出详细规定。对于证券跨境上市与交易的信息披露,欧盟和日本的立法允许以英文披露的信息来代替以本国语言编制的披露文件,减轻了境外企业的信息披露成本,增加了市场吸引力。我国将来对信息披露进行相关立法时可以借鉴欧盟和日本的立法经验。     

增值税的价格效应北大核心CSSCI

本文运用一般均衡理论和投入产出法,讨论了增值税对最终产品价格和总体价格水平的影响机制和效果。增值税价格效应模型推导和我国历年投入产出表数据测算表明:第一,增值税对最终产品价格的影响受到税率水平、税负转嫁情况和行业间技术结构三者的综合作用。第二,考虑不同的税负转嫁情况,行业间技术结构变动条件下单档税率和多档税率的增值税价格效应是不一样的,其中,单档税率的价格效应不变,而多档税率的价格效应会发生变化。第三,2019年增值税税率改革对总体价格水平变动的影响较大,税负完全前转时,对价格水平变动的贡献度为-42%,税负完全后转且企业愿意让渡全部收益时,对价格水平变动的贡献度为50.93%。而税率为13%、6%与税率为13%、9%的两套改革方案对价格水平的影响,从影响方向看,两者是相反的,从影响程度上看,前者要低于后者。     

Financial effects of an uncertain change in VAT rates in the EU

The paper analyses how close relationships to banks influence a firm’s choice of financing its debt through publicly marketed bonds or bank loans. It is shown that large Japanese firms use less bank debt, if banks own shares in the firm or bank employees are members of the firm’s board. This result supports a theoretical framework, where banks are able to control agency problems associated with debt. Firms use bank loans in order to be monitored, which enables them to access cheaper bond finance. Closer bank–firm relationships facilitate monitoring for the bank and reduce therefore the need for bank finance.     

欧盟视阈下在线平台中个人数据的增值税处理

近年来,在线平台的迅猛发展推动了全球经济数字化加速转型,但同时也引发了包括增值税政策适用在内的诸多挑战.通过研究《欧盟增值税指令》和欧州法院的判例法,以及分析个人数据与在线平台运行之间的关系可以推断出,个人数据是在线平台提供访问服务构成的增值税应税范围内的供应,且与消费者是否向在线平台支付金钱形式的对价无关.在实践中,使用客观价值方法来确定在线服务供应的应税金额存在实际困难,而使用直接联系标准解决易货交易问题,会导致增值税税基在本质上得到扩张.因此,建议当前不要将在线平台访问服务的供应视为一项应税交易.此外,对于商家为获得消费者数据而向平台付款的情形,因其不符合直接联系标准,也不应被视为服务对价.     

浅析虚无主义思想的历史逻辑

虚无主义是人对现实世界不断否定、批判达到的逻辑后果。它不仅包括哲学对现实世界的否定、批判而造成的世界的虚无化,也包括哲学在否定之后于"虚无"之上重建"真实世界"的努力。西方哲学与虚无主义存在一定的历史关联,在这种紧密的关联中,虚无主义依据内在逻辑不断演进。     

浅析虚无主义思想的历史逻辑

虚无主义是人对现实世界不断否定、批判达到的逻辑后果。它不仅包括哲学对现实世界的否定、批判而造成的世界的虚无化,也包括哲学在否定之后于"虚无"之上重建"真实世界"的努力。西方哲学与虚无主义存在一定的历史关联,在这种紧密的关联中,虚无主义依据内在逻辑不断演进。     

英国增值税合并纳税规则的发展

1998年,英国的关税与货物税管理部门提出方案,试图限制使用针对合并课税公司的增值税合并纳税(VAT grouping)办法.该方案引起了英国企业界的普遍批评.本文将根据英国进行增值税合并纳税的历史背景,分析该方案对现有规则的改变,以及该方案的实施对英国企业将产生的影响.     

有缺陷增值税制下的出口退税分析

我国增值税制度存在税率档次过多且不够统一、未实行普遍征收、税收优惠政策破坏抵扣链条的完整性、以票管税以及存在大量的小规模纳税人等制度缺陷,使得出口退税出现少退、多退以及骗税的后果,长此以往,必将对出口退税以及增值税本身产生极大的危害。     

增值税制度设计几个问题的探讨

自1994年分税制改革以来,增值税一直是我国的第一大税种。本文回顾了我国增值税的发展历史,并对现行增值税制度存在的问题进行了分析,指出我国现阶段增值税存在抵扣链条断裂、征抵不一致、税收优惠繁多复杂以及增值税价外税特点不明显等问题,并据此提出了允许贷款利息抵扣进项税、取消中间行业的增值税免税优惠、不再延长增值税加计抵减政策等政策建议。     

增值税改革与地方税体系建设

营改增是推动我国经济结构调整的重要手段,但也在客观上使地方失去了原有的主体税种。而增值税五五分成会扭曲地方政府与市场主体的行为模式,导致地方保护、市场分割等问题。鉴于消费税改革对增加地方财政收入作用有限,建议将零售税作为地方主体税种,并全面开征房产税。     

现行增值税小规模纳税人政策存在的问题及建议

小规模纳税人是增值税纳税人中的一个特殊范畴,在增值税纳税人数量中占据了绝对优势.但由于其纳税额少,帐务不健全等原因,被排除在增值税运行规则之外.大多数实行增值税的国家,对这部分纳税人采取了扶持性的税收政策.而在我国,对小规模纳税人增值税政策却显失公平.通过对我国当前小规模纳税人增值税政策执行中出现的问题进行分析,我们认为:小规模纳税人是增值税体系的有机组成部分,他们的权益应得到保护,应借鉴国际经验,对我国小规模纳税人的增值税政策作以放促收的调整.     

Regulatory Arbitrage in Cross‐Border Banking Mergers within the EU

Expanding the cross‐country footprint of an organization's profit‐making activities changes the geographic pattern of its exposure to loss in ways that are hard for regulators and supervisors to observe. This paper tests and confirms the hypothesis that differences in the size and character of safety‐net benefits available to banks in individual EU countries help to account for cross‐border merger activity. Our results suggest that central bankers need to develop statistical procedures for assessing the consequences of differences in supervisory strength and weakness in partner countries. We believe that the methods used here can help in this task.