增值税税率下调的收入再分配效应北大核心CSSCI

增值税是我国的第一大税种,其税率的调整会通过影响居民消费支出中的含税量来影响居民的实际收入水平。通过构建一个能够反映增值税税率调整一般特征的投入产出模型,研究2018年与2019年增值税税率下调的收入再分配效应发现,2018年与2019年的增值税税率下调均改善了城镇居民之间的收入分配状况,且2019年增值税税率下调的收入再分配效应与累进性均高于2018年。鉴于以上研究结论,短期可以适当降低食品制造业的增值税税率,适当提高农产品增值税税率;长期应逐步简并税率,形成针对普通商品与服务的标准税率和针对生活必需品的优惠税率。     

增值税税率下调对企业投资影响的实证研究——基于减税的中介效应

通过采取双重差分法及中介效应模型实证检验增值税税率下调对企业投资的影响,可以发现:(1)增值税税率下调对企业投资规模具有显著促进作用;(2)增值税税率下调在投资机会成本效应及价格效应作用下可以有效降低企业税费负担;(3)企业税费负担的降低在增值税税率下调和企业投资规模之间发挥了中介作用,即增值税税率下调通过影响企业税费负担能够显著影响企业投资规模。基于研究结论,本文提出以下建议:在增值税税率下调的同时,进一步简并增值税税率,增强税制改革的红利;强化税收政策对特定类型投资的激励作用,优化企业投资结构;企业要同时注重投资规模和投资效率的优化。     

我国个人所得税对城镇居民收入的调节效应研究

个人所得税对城镇居民收入的再分配效应可以分别从总量和结构的角度进行考察。对不同口径"税前收入"与"税后收入"的研究均发现,我国个人所得税有助于缩小城镇居民的基尼系数,但社会保障缴款显示了一定的逆向调节作用。通过结构分析发现,高收入居民的纳税比重、平均税率、税收累进程度均高于低收入组,但差别不大。同时,各收入组间收入结构、赡养人口的差别,影响了税收的再分配效应。     

增值税减税对CPI、PPI的影响分析

文章分析了增值税税率下调对价格水平产生的影响和对各行业的影响程度,通过行业自身价格变化程度、终端厂商出让的降价福利、减税行业在CPI中所占权重的测算和“三种假设”下的动态博弈对PPI的影响幅度的研究,指出税率下调后CPI环比出现短暂下沉,同比及累计同比稳步上升,政策期重叠抵消本轮增值税改革的CPI下行效应,猪肉价格拉动CPI同比数值增长。自增值税减税政策实施以后,整体来看2019年一季度PPI出现短暂上涨,但是4月份以后PPI走势持续下行,与理论预期相反,分行业来看,对农副食品加工业和专用设备制造业PPI起到拉动作用,对电力、热力行业的PPI具有一定的拉动作用,但是时间相对较短。     

税率调整:强化我国个人所得税收入分配调节效应的选择

个人所得税在调节收入分配上具有其他税种无法相比的优势。在我国,其收入分配调节功能却未充分发挥,甚至在一些年份出现逆调节现象。本文通过分析我国个人所得税收入分配逆调节效应的原因,认为:课税模式、费用扣除标准和税率都对个人所得税收入分配调节作用产生影响。但通过对这三者的分析,认为个人所得税税率的调整才是强化个税收入分配调节功能的重心。     

增值税税率和留抵退税比例的经济增长效应分析

2017—2022年增值税减税改革的重要内容是税率下调和留抵退税。本文通过在增长模型框架中建立增值税税率和留抵退税比例影响投资的理论模型,考察了增值税减税改革对经济中资本量、消费水平和经济增长率的影响。研究发现：2017—2022年的增值税减税改革使经济的资本量增长7.85%、消费水平增长1.39%、经济增长率增加1.14个百分点,转移路径分析表明,增值税减税改革总体而言提升了消费者福利。反事实政策模拟表明,如果进一步扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围,将所有行业留抵退税比例都提高到100%,可以使经济增长率再增加约0.19个百分点,进一步放大增值税减税改革的经济增长效应。本文的研究结论对进一步优化增值税制度有现实意义。     

减税降费政策对宏观经济影响及最优税率选择——基于可计算一般均衡模型的模拟分析

摘要：减税降费政策的持续推进会对我国未来经济发展形成怎样的影响？各税种是否存在一个对经济增长的最优税率？这是后疫情时代我国财税政策不得不面对和回答的重大现实问题之一。本文通过可计算一般均衡模型（CGE模型）的量化分析显示,减税特别是增值税、所得税各税种的减税政策能够提振经济,但是降低关税税率对经济增长的效应并不明显;从减税对三大产业的影响来看,资本增值税、个人所得税减少对制造业影响较大,劳动增值税和关税减少对农业、服务业影响较大;从最优税率来看,资本增值税、劳动增值税和个人所得税存在符合经济增长的最优税率,而企业所得税和关税并不存在。因此,应进一步下调增值税税率,以应对当前的经济复苏乏力;加快推进个人所得税改革,通过持续增加居民可支配收入促进消费恢复;综合考虑增值税、所得税以及关税减税的不同经济效应,提升结构性减税政策的精准性。     

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。     

平均税率、标准税率与收入分布对个人所得税累进性的影响

运用中间累进性指标将个人所得税累进性的变化分解为标准税率的影响及收入分布的影响,对再分配效应变化也做了类似的分解,实证分析了我国2005~2011年个人所得税累进性及再分配效应的变化。结果显示,收入分布改变对于累进性的变化发挥主导作用,平均税率对于再分配效应的变化非常关键。因此,个人所得税的改革首先需要在分析居民收入分布的基础上进行,另外在累进性提高的同时也需十分关注税收规模的变化。     

增值税减税规模测算方法浅析北大核心CSSCI

2019年是深化增值税改革力度最大的一年,国家大幅度上调了增值税起征点,大幅度下调了增值税税率,减税的力度和规模前所未有。本文通过构建工业增加值和工业增值税税基的换算模型,提出了分析测算增值税减税规模的两种主要方法:税基计算法和税额计算法,从增值税内在机理上揭示了经济决定税收、税收影响经济的互相作用过程。     

职工基本医疗保险的收入再分配效应北大核心CSSCI

本文运用2018年山东省城镇职工基本医疗保险采集数据,将医疗保险缴费和补偿的不同环节作为研究对象,通过计算基尼系数与MT指数,从全覆盖、多层次和碎片化的视角研究职工基本医疗保险的收入再分配效应。结果发现:剥离医疗资源分布不均衡带来的健康不平等因素后,职工基本医疗保险能够显著降低收入分配的不公平性;职工基本医疗保险体系的多重保障层次具有不同的收入再分配效应,其中统筹基金的收入再分配效应为正且影响程度较大,医疗补助、企业补充保险和个人账户的再分配效应为负;职工基本医疗保险的碎片化特征使其收入再分配效应存在异质性;个人账户余额会诱导参保职工更倾向于选择住院的就诊方式,极大地阻碍了职工基本医疗保险正向收入再分配效应的发挥。本文据此提出完善多层次补偿机制、提升行政管理统筹层次和加快推进门诊共济保障机制等政策建议,从而有助于推进我国医疗保障改革进程,实现共同富裕。     

增值税的价格效应北大核心CSSCI

本文运用一般均衡理论和投入产出法,讨论了增值税对最终产品价格和总体价格水平的影响机制和效果。增值税价格效应模型推导和我国历年投入产出表数据测算表明:第一,增值税对最终产品价格的影响受到税率水平、税负转嫁情况和行业间技术结构三者的综合作用。第二,考虑不同的税负转嫁情况,行业间技术结构变动条件下单档税率和多档税率的增值税价格效应是不一样的,其中,单档税率的价格效应不变,而多档税率的价格效应会发生变化。第三,2019年增值税税率改革对总体价格水平变动的影响较大,税负完全前转时,对价格水平变动的贡献度为-42%,税负完全后转且企业愿意让渡全部收益时,对价格水平变动的贡献度为50.93%。而税率为13%、6%与税率为13%、9%的两套改革方案对价格水平的影响,从影响方向看,两者是相反的,从影响程度上看,前者要低于后者。     

新经济时代下降低我国制造业增值税税负对企业净利润的影响及有效对策

随着我国经济的发展,我国政府提出了增值税降低税率以降低企业税收压力的策略,通过降低增值税的税率,已达到减税降负的目的。制造业是我国重要的支柱产业,制造企业所制造出的产品支撑着我国的国内贸易和国际贸易。我国目前仍旧处于发展中时期,尤其是2019年我国开始与美国进行贸易战,这对我国的制造业造成了极大的冲击。我国采取的增值税降低税率策略对制造业的效益有着重要影响,推动了制造业的可持续健康发展。本文通过分析增值税税率的调整,探究对计税项目的影响以及降低企业税负对企业净利润的影响,并提出应对策略。     

减税政策对市域内县级财力均等化的影响研究——来自增值税税率下调的证据

继续实施减税政策和均衡区域间财力是我国未来一段时间的重要工作内容。本文聚焦减税对市域内县级财力均等化的影响,基于地级市预算报告数据构建各地级市受增值税税率下调政策影响的程度指标,实证检验增值税税率下调对地级市内县级行政区之间财力均等化的影响。研究表明：增值税税率下调显著降低了市域内县级财力均等化水平。机制检验表明,增值税税率下调会引发产业结构变迁和地方财政努力程度变化,进而扩大市域内县级财力差距。异质性分析表明,增值税税率下调对市域内县级财力均等化的影响具有“马太效应”,在市域内县级财力均等化水平越低的城市影响越大,而在财力均等化水平较高城市无显著影响。此外,增值税税率下调对市域内县级财力均等化的负面影响在经济欠发达城市显著而在经济发达城市不显著,在我国西部、东北地区显著而在东、中部地区不显著。本文的研究结论为减税过程中采取针对性措施加大区域间财力均衡的保障力度提供了依据。     

增值税税率调整对建筑业的影响分析

本文主要阐述了在国家深化增值税改革的大背景下,我国此次增值税税率调整对建筑业所带来的影响.主要包括对公司整体税负的影响分析;对采用完工百分比法核算收入的建筑企业在本次税率调整后对建造合同及收入、利润的影响;对公司涉税现金流出量的影响;最后针对建筑企业的具体情形提出了关于发票开具临界时点的几点建议,措辞及假设不当之处还望大家批评指正.     

营改增后施工企业会计核算的思考

2018年5月1日后,建筑业一般纳税人的增值税税率调整为10%,小规模纳税人的增值税税率为3%。建筑业执行增值税核算要求后,施工企业原材料采购等环节的增值税可以进行抵扣,完善了建筑施工企业的增值税抵扣链条。通过加强会计核算管理可以发挥营改增降低施工企业税负的作用。本文对此进行探讨。     

个人所得税减免、劳动供给与收入分配——基于2018年个税改革的准自然实验研究

本文以2018年个税改革为准自然实验,采用2015—2019年三期CHFS数据和双重差分法实证分析个人所得税减免的劳动供给效应,并拓展分析其对收入分配的影响。研究表明：个税减免对劳动供给的激励效应与税收减免程度呈正相关关系。异质性分析发现,税额减免对中低收入组的劳动供给有显著的正影响,而对中高收入组的劳动供给影响不显著。从影响机制来看,个税减免的劳动供给效应使中低收入群体税后劳动收入增加,有助于增强个税调节收入分配的作用。     

从消费税职能定位看营改增全面实施后的消费税改革北大核心CSSCI

营改增全面落地后,消费税成为流转税体系中除增值税之外的主体税种,在税制改革和理顺中央与地方收入划分中扮演着重要角色。本文从消费税组织财政收入、调控经济及调节收入分配的职能出发,讨论了消费税在税制要素设计方面的优化方案及改进建议,认为消费税符合中央与地方共享税的特征,在配合增值税税收中性特征的同时,可通过扩大税基、动态调整税目、调整税率和征收环节、加强征管来推进改革并考虑与整个税收体系的衔接。     

政策动向

国务院:深化增值税改革10月26日,国务院召开常务会议,决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增11%和6%两档低税率。试点期间原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续,并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。     

我国间接税与收入分配公平关系的实证分析

税收理论认为间接税具有累退性,有利于征管效率但不利于社会公平。采用1994～2009年时间序列数据,计算出库兹涅茨比率以衡量居民收入分配差距,通过对增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、全部间接税对库兹涅茨比率影响的实证研究表明,目前我国以增值税为代表的间接税占税收总收入的比重过高,不利于发挥税收调节收入分配差距的作用,需要在今后逐步加以调整;同时间接税中的消费税有一定的缩小我国居民收入分配差距的作用,可以适当加以规范,以发挥其促进社会公平的作用。