审计公德与国家审计信息披露理论框架的研究

我国政府审计结果的公开披露早在1999年开始，目前累计达四次，但能够引起公众的注意却是在2004年，2004年的“审计风暴”持续时间之长，参与人数之多，舆论影响之大，这都是历史上没有的。事实上审计署每年都查出多起大案要案，从审计质量上来讲区别并不太大。为什么以前年度没有那么大的反响而到了2004年却有所不同？为什么通过了审计公告会引起这样的轰动和效果？未来的审计公告应如何进行？笔者认为，审计公告是迈向我国审计信息披露制度关键的第一步，但这种披露可以说是先有实践后有理论，目前对审计信息披露制度的研究还主要是对审计公告的制度方面的研究，还没有对审计信息披露制度进行全面的研究。对此，我们建议构建一个国家审计信息披露的理论框架，为理论和实践提供指导，在此基础上形成全面的、具有前瞻性的国家审计信息披露制度。     

审计师延迟披露与审计质量——基于借款逾期公司的研究

以2001—2016年中国A股存在逾期借款的公司为研究对象，从审计师延迟披露信息的视角探讨了审计质量问题。结果发现：与企业公开存在逾期借款的前一年相比，审计师更倾向于在逾期当年出具非标准审计意见和提示逾期风险信息，即存在延迟披露行为；分组检验显示该现象只在借款逾期信息产生负面影响较大的情况下显著；2006年破产法实施后，审计师延迟披露行为明显减少。这表明在法律风险较低、相关审计准则相对模糊的环境下，审计师并没有及时披露企业的逾期风险信息，降低了审计报告的信息含量，是一种低质量审计的体现。     

行业经营性信息披露与审计师选择

基于沪深交易所相继发布上市公司分行业信息披露指引这一独特制度场景，以2011—2020年A股上市公司为样本，采取双重差分模型，实证检验行业经营性信息披露对审计师选择的影响。研究结果显示，受到分行业信息披露政策影响的公司，相比于未受影响的公司，在政策实施后其更倾向于选聘具有行业专长的审计师，并且，这一效应在非国有企业样本中表现得更为明显。进一步研究发现，行业经营性信息披露促使企业更多选聘具有行业专长的审计师，显著提升了审计质量，降低了审计费用和审计延迟。研究结论为信息披露制度变迁影响公司审计行为提供了增量的经验证据，同时对于深入理解我国审计市场结构的发展与演进也具有良好的启示作用。     

碳信息披露、财务信息透明度与审计收费

以2008—2014年自愿参与CDP项目的中国企业为研究对象,对这些企业自愿披露碳信息后企业的财务透明度以及审计收费进行实证研究。通过研究发现:(1)我国企业自愿披露碳信息后,由于披露企业所面临的环境相关诉讼风险以及审计师在审计工作中审计风险的增加,审计收费显著提高;(2)企业自愿性的碳信息披露有助于缓解财务不透明带来的后果,具体表现为在财务信息透明度低的企业中,披露碳信息的企业相对于没有披露的企业而言,其审计收费明显下降。研究结果表明审计师在为客户定价时会考虑企业自愿披露信息所带来的风险而提高审计收费。与此同时,将自愿性的信息披露可以增加信息透明度的价值体现在审计定价中。     

自愿披露内部控制审计费用会产生积极效应吗?——基于信号传递与信息甄别的视角

越来越多的上市公司在年报中自愿披露内部控制审计费用。为了深入理解上市公司的这一行为,本文利用2012～2016年沪深两市A股上市公司的经验数据,对内部控制审计费用披露情况及其经济影响进行了考察。研究发现:(1)自愿披露内部控制审计费用具有积极的信号传递效用,自愿披露公司的内部控制审计质量与财务报表审计质量均更高。(2)从审计意见购买的角度进一步分析发现,自愿披露的公司总体上不存在审计意见购买迹象,而未披露公司中存在审计意见购买迹象。这一结论从侧面解释了在自愿披露行为具有积极信号传递作用的背景下,仍有部分企业选择不披露该费用的原因。(3)未披露内部控制审计费用公司的潜在审计意见购买迹象能够被投资者识别出且产生实际的经济后果。     

财务报表、会计信息质量与审计质量

美国证券市场严格的财务信息披露制度促成美国证券市场成为世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。而我国证券市场正在完善财务信息披露制度。文章通过分析财务报表、会计信息质量与审计质量三者的两两关系,阐述了三者如何相互作用达到财务信息披露、会计信息质量、注册会计师审计的三者统一,其中注册会计师审计发挥经济警察职能是保证证券市场财务信息披露制度的有效手段。     

上市公司年报审计信息披露与规范

鉴于国内外证券市场上发生的审计失败案例，本回顾了我国证券市场中上市公司年报审计信息披露制度的变迁，分析审计信息披露的现状及问题，提出了充分披露审计信息的政策性建议。     

浅谈审计收费

审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系纽带，是审计研究的重要对象。对审计市场收费的影响因素进行研究既有助于提升证券市场各参与主体对审计服务市场的认识，也有助于增进相关部门对证券市场和审计行业的监管，为了提高会计信息披露质量，保护投资者的合法权益，中国证监会于2001年12月24日发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第六号--支付会计师事务所报酬及其披露》，     

研发审计专长与关键审计事项披露特征

在审计报告中沟通关键审计事项,增强了注册会计师能力特征对审计工作产品的影响力。以2017—2019年间披露研发关键审计事项的A股上市公司为样本,实证检验发现：注册会计师的研发审计专长水平能够影响关键审计事项的信息披露特征,提高关键审计事项的信息披露质量。具体表现为：研发审计专长水平越高的注册会计师在描述将研发信息列为关键审计事项的原因时,披露的信息越具有充分性、相关性和差异性;在描述如何应对与研发活动相关的关键审计事项时,披露的审计程序执行数量越多,信息的充分性和差异性程度越高。研究结果表明,培养注册会计师研发审计专长有助于提升研发信息的审计质量,增强研发信息在配置创新资源过程中的积极作用。     

对政府审计结果披露制度的探讨

2004年以来，审计署积极推行审计结果披露制度，力争到2007年做到所有审计和专项审计调查项目的结果，除涉及国家秘密、商业秘密及其他不宜对外披露的内容外，全部对社会披露。所以审计结果披露制度的建设也就显得十分必要。     

国际审计准则变化对我国审计信息披露的启示

在IAASB发布最新国际审计准则(2015)的背景下,基于审计信息披露的视角对修订后准则的新增内容进行了深入解析。通过对现行准则下审计过程中部分信息不对称现象的归纳总结,就审计报告中的关键审计事项、企业持续经营信息披露以及其他信息的最新修订,对新旧准则在以上三部分所提供的审计信息含量和信息有效性进行了对比分析。分析发现,修订后的国际审计准则在信息披露方面对事务所和被审计单位均提出了更高的要求,这也给我国的审计工作带来了新的挑战。基于此,从审计主体、审计过程和审计法制环境出发,进一步结合我国当前审计工作的特点,揭示修订后的准则对我国审计信息披露的启示,并提出政策建议。     

资产减值类关键审计事项披露对审计质量的影响 ——基于锌业股份关键审计事项披露的案例分析

以关键审计事项披露为切入点,选择葫芦岛锌业股份有限公司进行案例分析,从上市公司盈余管理和外部投资者决策两个角度探讨披露资产减值类关键审计事项对审计质量的影响.研究发现:资产减值类关键审计事项能够有效抑制上市公司管理层进行盈余管理,同时外部投资者能够通过其获取增量信息以做出投资决策.文章不仅揭示了关键审计事项的"窗口"效应,还指出现行关键审计事项披露存在重复率高、"模板化"、未充分披露等问题,以期为进一步改进关键审计事项披露提供参考.     

关于审计信息披露不当的若干问题

一、审计信息披露不当的表现审计报告是注册会计师对外签发、据以认定注册会计师审计责任、具有法律效力的文书 ,它以审计工作底稿为基础 ,但又是对工作底稿的高度浓缩。而审计工作底稿记载的是注册会计师的审计轨迹 ,在认定审计责任时起佐证作用。实务中 ,审计信息披露不当主要有几种情形 :1 审计工作底稿中未记录 ,审计报告未披露。注册会计师对企业的重大会计信息问题未能发现 ,复核制度又未能加以控制 ,故工作底稿、审计报告中未有任何记录和揭示。2 审计工作底稿未记录 ,审计报告予以披露。突出表现在“现金流量表”的审计上 ,注册会…     

《虚假财务报告审计与监管论坛》研讨会述评

２００２年６月１５日—１６中国审计学会与北京大学光华管理学院在北京联合举办了《虚假财务报告审计与监管论坛》研讨会（以下简称２００２年北京论坛）。出席这次研讨会的有中国审计学会及各省市自治区审计学会、中国证监会、中国注册会计师协会、中国内部审计师协会、中国会计学会和全国各主要财经类大专院校及科研单位的１００多名专家学者。代表们围绕“上市公司信息披露”、“审计实证研究”、“信息披露与法律责任”、“会计信息披露与审计”、“监管政策与审计实务”、“虚假财务报告及其审计”、“财务报告与会计信息质量”、“内…     

关键审计事项段的特征具有信息含量吗？——来自中国A股上市公司2017年报审计的经验证据

关键审计事项被审计准则制定者寄予厚望,以期提升审计质量和公司的信息披露水平。使用关键审计事项段的特征衡量上市公司披露关键审计事项的充分适当性,采用事件研究法的结果发现,总体而言,披露的关键审计事项个数越多、篇幅越长,越具有信息含量,但稳定结论只出现在替代信息源较少的小公司样本组中。这说明就目前的披露情况而言,增设关键审计事项仅仅对替代信息源较少的小公司起到了补充披露的作用,而对信息披露渠道本就比较完备的大公司没有信息增量,说明关键审计事项准则需要进一步细化并提高要求。     

审计公告与国家审计信息披露理论框架的研究——基于信号传递机制的研究视角

本文从信息论和信号传递机制出发，解读审计公告所传递的信号，揭示了审计公告之所以引起“审计风暴”是因为审计公告传递了审计质量、审计独立性、民主法制进程和服务于公众、公众参与等信号。建议从三个层次构建一个国家审计信息披露理论框架，以指导具体的国家审计信息披露的应用。     

计算机软件在寿险公司审计中的运用

为适应人寿公司审计工作的需要，今年我们对人寿保险实行了计算机审计。按照此次寿险公司审计方案中审计工作目标的要求，要摸清家底、核实盈亏、评价效益，查处违法违规问题和经济案件线索，促进人寿公司规范经营，加强管理，防范和化解风险。这就要求在全面采集审计信息的基础上，对寿险公司的各项系统和财务指标进行全面的分析和研究，从而发现审计线索。     

交叉上市公司内部控制缺陷披露的影响因素与市场反应——基于兖州煤业的案例研究

基于兖州煤业股份有限公司2007年及以前年度在内地、香港和美国三地证券市场对内部控制缺陷的披露情况,探讨了影响交叉上市公司在内地市场披露内部控制缺陷的因素,并比较了不同市场对内部控制缺陷披露的反应程度。研究发现:交叉上市公司能够受到更严格的市场监管和外部审计监督,因而能够更及时地披露内部控制存在的缺陷和漏洞并加以补救;市场对上市公司的披露行为和改进行动有所反应。     

公司并购财务信息披露的内部审计问题研究

为加快盈利能力及市场占有率增长,诸多企业开始实施并购战略,以此构建规模优势并提升综合竞争实力,由此并购市场开始逐渐繁盛.然而,通过对近年来发生的并购案例进行分析发现,由于被并购企业所开展的财务信息披露存在问题,部分并购企业未能实现最终并购目的,而部分企业却通过内部审计进行了及时止损.因此,有效开展并购财务信息披露的内部审计对于企业提升最终并购绩效具有重要意义.基于此,本文以广东广州日报传媒股份有限公司并购上海香榭丽广告传媒有限公司为例,对其并购活动开展过程中的财务信息披露内部审计情况进行分析,以期能够为国内企业有效开展并购活动、提升并购绩效提供一定的帮助.     

谱写保险企业财务管理新篇章——中国人寿保险股份有限公司财务管理成就纪实

近年来，中国人寿保险股份有限公司财务管理理念和财务管理手段逐渐与国际先进水平接轨，预算管理、会计核算、资金管理、统计管理、税务管理及财务监督等工作并驾齐驱，开创了具有中国人寿特色的寿险财务管理道路。在支持公司业务发展、推动公司经营管理体制改革、严格履行财务信息披露、加强财务管控、