略谈税制改革前后增值税的几点主要区别

已于１９９４年１月1日起实行的税收制度改革，按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，推行以增值税为主体的流转税制度，对少数商品征收消费税,对大部分非商品经营继续征收营业税。改革后的流传税由增值税、消费税和营业税组成；并取消产品税和工商统一税等。最近，笔者经过初步学习，认为改革前后的增值税有几点主要区别,扼要简述如下，作为研讨参考。一、征税范围不同。原来的增值税征收范围只局限于工业环节的部分工业品，以及有增值税应税产品的生产企业从事的工业性作业。现扩大到流通滁土地、房屋和其他建筑物等不动产…     

增值税改革（2012年至2019年）效果分析

<正>一、增值税改革概述2012年之前,我国流转税包括:增值税、营业税和消费税。增值税是对销售商品或者劳务过程中实现的增值额征收的一种税,而营业税是对特定行业经营过程中所取得营业额征收的一种税。增值税的税制设计旨在通过仅对增值额征税,避免对企业重复征税,加重企业税负压力。但因为之前二三产业发展不平均等多种因素,我国一直既开征增值税,又开征营业税。随着第三产业的不断发展,     

现行税制存在的问题与对策

我国新税制改革,参照国际通行的作法,建立了一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制。税收收人的绝大部分来自于流转税中的增值税。三年多的实践表明,增值税在实施过程中暴露出明显的问题,归纳起来主要有：     

我国税制将进行四大改革

我国税制将进行四大改革我国近期将从四个方面改革税制。（１）改革所得税制：统一内资企业所得税制和降低税率，实行比例税率。（２）改革流转税制：建立增值税、产品税、营业税，采取双层调节的新法转税制；增值税在工业生产的流通领域普遍调节；产品税实行特殊调节；非...     

消费税制改革趋势与地方税体系的完善

消费税改革需稳定税负,保留其筹集财政收入的功能。消费税调节功能的发挥应考虑其实现机制问题。消费税的征收范围的确定应与消费升级相适应。"营改增"之后,消费税仍然不能替代营业税作为地方主体税种的地位。从数量上看,在零售环节征收消费税的收入规模与营业税可大致相当,但消费税主要来自于烟、酒、油、汽车的现实决定了地方政府不能依靠这样的收入结构。在目前税制格局下,地方税体系的完善问题应主要通过增值税和消费税的共享来解决。     

试述新税制对商品流通企业的影响

试述新税制对商品流通企业的影响上海市第七百货商店张子定１９９４年国家财政部对流转税制进行了重大的改革，商品流通企业由原来的营业税改征增值税，井相应调整了税率。它是为消除过去产品税和营业税多环节全额征税造成的重复征收和导致企业间税负不乎、负担失衡而设计...     

关于新税制有关问题答读者问

关于新税制有关问题答读者问国家税务局流转税管理司司长李剑宝去年１２月，国务院先后颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值...     

关于铁路系统征收流转税问题的通知

现根据营业税、增值税、消费税的暂行条例及其实施细则和国务院的有关规定，国家税务总局对铁路系统征收流转税问题通知如下。     

我国消费税征税范围的“越位”与“缺位”

我国现行的流转税制是增值税、营业税和消费税三税并立，双层次调节的格局，增值税和营业税在生产和流通领域全面征收，有效发挥普遍调节作用；消费税选择部分产品征收，发挥特别调节作用。处于流转税第二调节层次的消费税，在保证一定量的财政收入的基础上，其更为重要的作用是它的特别调节作用，即国家通过开征消费税，以达到调节产业结构、优化产品构成，调节消费结构、引导消费方向，促进社会公平分配、调节过高收入等作用。然而，     

我国商业银行流转税税制改革探讨

2008金融危机爆发后,金融体制改革成为备受关注的问题,作为金融体制一部分的金融税收制度变革迫在眉睫.本文即从效率角度出发对商业银行流转税税制改革分三步走.首先.在较短期限内优化现行银行业营业税制;再次,在借鉴国际经验的基础上,将计征营业税转变为计征增值税;最后,为适宜经济的高速运转不断加强对银行业增值税的优化改革.     

国外交通运输业的增值税政策及其启示

将生产型消费税改型为消费型增值税、将增值税的征收范围扩大到与工商业具有密切联系的交通运输业、建筑业已经成为我国流转税税制改革的一种必然趋势。本文通过对国外实行增值税税制国家对交通运输业的增值税政策研究，认为我国可以从国外交通运输业的增值税政策中得到一些启示。     

1994年以来我国重要税制改革一览

1994年税制改革 1994年税制改革,又称为“分税制”改革,是新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的一次税制改革。主要内容是：第一,全面改革了货物和劳务税制,实行了以比较规范的增值税为主体,消费税、营业税并行,内外统一的货物和劳务税制。第二,改革了企业所得税制,     

我国商业银行流转税税制改革探讨北大核心

2008金融危机爆发后,金融体制改革成为备受关注的问题,作为金融体制一部分的金融税收制度变革迫在眉睫。本文即从效率角度出发对商业银行流转税税制改革分三步走。首先,在较短期限内优化现行银行业营业税制;再次,在借鉴国际经验的基础上,将计征营业税转变为计征增值税;最后,为适宜经济的高速运转不断加强对银行业增值税的优化改革。     

新时期税制改革面临的形势特点及政策建议

近年来,我国出台实施了多项税制改革,包括农村税费改革、企业所得税两法合并改革、增值税转型改革、消费税改革和营业税改革等。此次税制改革从本质意义上讲仍是一种阶段性改革,其模式选择和政策适用性都要受到我国具体的阶段性国情约束,所以,进一步研究我国新时期     

现行分税制方式选择与需要进一步研究问题的思考

现行分税制方式选择与需要进一步研究问题的思考程丹峰１９９４年分税制改革的要点可以概括为：（１）实行分税制与税制改革同步进行，税制改革的要点是：一是统一内资企业所得税并建立统一的个人所得税制，二是建立以增值税为主体、消费税和营业税为补充的流转税制度。三...     

目前我国税种知多少

目前,我国共设有19种税,可分为7类： 1、流转税类。包括增值税、消费税和营业税和烟叶税。这些税种是在生产、流通或者服务领域中,按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的,增值税、消费税和营业税是我国现行的主体税种。     

增值税 消费税 营业税 新条例细则解析——增值税新条例：关注政策调整 把握八大要点

增值税、消费税和营业税是我国流转税体系中三大主体税种，在我国税制中占有十分重要的地位。2008年11月10日，国务院公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。2008年12月15日，财政部．国家税务总局公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，新修订后的三个暂行条例及其实施细则于2009年1月1日起施行。     

新消费税条例的重要变化

近日．修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》以国务院令第539号的形式公布，自2009年1月1日起施行。消费税是我国流转税体系中三大主体税种之一，在我国税制中占有十分重要的地位。由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。     

未来五年我国税制改革展望

其中央关于制定十二五万规划的建议描绘了十二五税制改革的总体监图：积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制;改革和完善税收制度;扩大增值税征收范围,相应凋减营业税等税收,     

从消费税职能定位看营改增全面实施后的消费税改革北大核心CSSCI

营改增全面落地后,消费税成为流转税体系中除增值税之外的主体税种,在税制改革和理顺中央与地方收入划分中扮演着重要角色。本文从消费税组织财政收入、调控经济及调节收入分配的职能出发,讨论了消费税在税制要素设计方面的优化方案及改进建议,认为消费税符合中央与地方共享税的特征,在配合增值税税收中性特征的同时,可通过扩大税基、动态调整税目、调整税率和征收环节、加强征管来推进改革并考虑与整个税收体系的衔接。