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<正>一增值税的概况增值税指以货物和劳务为课税对象,以增值额为计税依据,多阶段、多环节征收的一种新型的货物劳务税。增值税能否解决重复征税问题的关键在于它的抵扣机制,即销项税额减去进项税额后的余额就是纳税人最终应付的净税额。这种抵扣机制有三个关键点:一是抵扣链条的完整性。增值税范围内产业链条的完整是增值税顺利转嫁至消费者的重要保证;二是抵扣范围。只有与应税产出物相关的投入货物、劳务所 相似文献
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一、增值税审计的重点1、进项税额审计的重点环节(1)对进项税额抵扣时限的审计,主要是审查单位是否提前申报抵扣进项税额,对计入当期进项税额的时间,国家税务局在《关于加强增值税征收管理工作的通知》中确定,增值税一般纳税人购进货物或应税劳务,其进项税额申报抵扣时间为:①工业生产企业购进货物,必须在购进的货物已经验收入库后,才能申报抵扣进项税额。②商业企业购进货物必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。③一般纳税人购进应税劳务,必须在劳务费用支付后,才能申报抵扣进项税额。(2)对进项税额抵扣凭证的审查,结合应交税金—… 相似文献
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一、不得抵扣进项税额的业务
《增值税暂行条例》第十条规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的项目分别是：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤本条第①项至第④项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 相似文献
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国家为建立社会主义市场经济体制，充分发挥税收作为国家宏观调控措施，为市场经济创造公平的竞争环境，于１９９４年实行税制改革，扩大了增值税的征收范围，由此医药商业也由过去缴纳营业税而改为缴纳增值税。增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据而征收的一种税。增值税的主要特点是，一是实行价外税；二是实行税款抵扣制。税款抵扣制是凭取得注明税款的专用发票进行抵扣的办法。专用发票分别标明货物价款和税金，纳税人在本环节销售货物时，要注明增值税税款，下个环节凭购… 相似文献
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王武蓉 《中国乡镇企业会计》2010,(4):51-52
一、生产型增值税与消费型增值税
生产型增值税，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称为“生产型增值税”。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。从全社会的角度来看，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。 相似文献
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增值税以增值额为课税对象,以销售额或营业额为计税依据,同时实行税款抵扣的计税方式。作为流转税,增值税是以全部流转额为计税销售额,在性质上属于间接税,其作用在于广泛征集财政收入,而不是调节收入差距。增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据,然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负,同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税 相似文献
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《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途， 相似文献
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由于我国当前增值税法对于一般纳税人采用的计税方法是税款抵扣法，但在货物购进或销售业务中，运输劳务涉及增值税的进项税额和销项税额在会计处理上存在较大的差别。本文对一般纳税人在货物购进或销售业务中运输劳务涉及增值税的会计处理进行了探讨。 相似文献
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一、增值税的三种类型 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税可以分为三种类型,即生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税是指从销 相似文献
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国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月… 相似文献
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增值税审查应重点注意的问题姚林香，欧阳薇增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。目前，我国对所有产品生产、批发、零售、进口... 相似文献
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胡俊坤 《财会研究(甘肃)》2001,(3):37-37
增值税一般纳税人购进货物或应税劳务中的进项税额在两种情况之下是不是不从销项税额中抵扣的：一种是《增值税暂行条例》第九条规定的情况，即纳税人在购买贷物或应税劳务时未按规定取得并保存增值税专用发票，或者增值税专用发票扣税凭证上未按照规定注明增值税款及其它有关事项时，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另一种是《增值税暂行条例》第十条规定的情况，即纳税人购入的固定资产、用于非应税项目的购进贷物或者应税劳务等等时，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 相似文献
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宋俊霞 《中国乡镇企业会计》2009,(9):55-56
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。中华人民共和国增值税暂行条例规定除小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 相似文献
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国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》明确规定了增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间，即：工业企业购进货物(包括购进货物所支付的运输费用)必须在货物验收入库以后，才能申报抵扣进项税额，对货物尚未到达企业或尚未入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣； 相似文献
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根据国税发［1995］015号文件规定，对增值税一般纳税人购进货物自1995年1月1日起按以下标准抵扣进项税额：1．商业企业购进货物，付款后抵扣进琐税额；2．工业企业购进货物，入库后抵扣进项税额；3．一般纳税人购进应税劳务，劳务费用支付后，申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反上述规定，按偷税论处，一经查出，则应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。由于企业在会计核算上，原增值税会计处理办法对上述规定无法处理，或造成纳税人不符合条件抵扣… 相似文献
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自 1994年 1月 1日起实行的新增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计税，并实行税款抵扣的一种税，与原增值税相比，新增值税在公平企业税负方面起到了一定的积极作用。 一、新增值税的特点 第一，新增值税的征税范围有所扩大，由原来的只对国内单位和个人生产的部分产品征收，改变为除农业初级产品外，对所有产品、批发、零售、进口及加工、修理修配劳务都普遍征收增值税，取消了产品税，对商品批发、零售及加工、修理修配劳务也不… 相似文献
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增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理装配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得销售额以及进口货物金额计税并实行税额抵扣制的一种间接税。增值税是价外税，最终由消费者承担。针对当前增值税的核算状况，就存在的一些不足提出个人之见， 相似文献
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一、增值税相关税法规定
《增值税暂行条例》（2009年执行）中的第6条规定增值税价外费用应当构成增值税税基：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 相似文献
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增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税. 相似文献
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税务筹划人购销货物提供或支付的运输劳务,是采取自营运输还是外购运输劳务,在税务筹划上有两种不同的税务筹划方案可供选择。企业(增值税一般税务筹划人)购销货物支付的运费,根据增值税法的有关规定,可凭运费发票依据7%的税率抵扣进项税;如果企业购销货物自营运输,其外购的燃料、修理配件及支付的修理费,可凭增值税专用发票按17%的税率抵扣进项税;由此可见自营运输与支付运输劳务的在计算抵扣进项税方面是不同的。增值税一般税务筹划人销售货物提供运输劳务收取的运费收入应计入销售额缴纳增值税;如果分设独立税务筹划的运输机构, 相似文献