谈谈出口业务国内运费的核算

外贸企业出口货物支付国内运费，在财务处理上全额列入当期“经营费用”。而税法规定的“一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除”，在外贸企业实际核算中未能体现。     

国家税务总局关于铁路货运价格调整后运输费用抵扣问题的通知

国家税务总局　国税函［１９９９］１２４号　　１９９７年６月１日国家计委、铁道部对铁路货物运输价格体系进行了调整，调整后的铁路运输费用如何给予抵扣，各地执行不一，为统一现行税收政策，现将铁路运输费用抵扣范围明确如下：增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付铁路运输费用准予抵扣的运费金额范围，仅限于运输单位开具的货票上注明的铁路货物运输运营费用（即发到运费和运行运费）、铁路建设基金。除此之外，对于纳税人购进或销售货物支付的其他铁路运输费用，如丰沙线、京秦线、大秦线、临管加价、电气化铁路电…     

CFR贸易术语下卖方的通知义务

CFR成本加运费(指目的港)又称离岸加运费价,运费在内价,据<2000年国际贸易术语解释通则>关于CFR的规定,成本加运费是指出卖人在装运港于货物越过船舷时完成交付,卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费和费用,但交货后货物丢失或损坏的风险,以及由于各种事件造成的任何额外费用,即由卖方转移到买方.     

自营出口企业异地设外贸企业可多退税

现行外贸企业出口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算公式为：应退税额=出口货物数量&;#215;加权平均进价&;#215;退税率，其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价。而生产企业自营（委托）出口应退的增值税是执行“免、抵、退”或“先征后退”政策，出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额。     

“营改增”企业销售货物收取运费的税收筹划

“营改增”政策的实施,对于销售企业来说,税收政策变化最大的要数销售货物收取运费了.销售货物并收取运费由“营改增”前的“混合销售”行为变为了“营改增”后的“混业经营”行为.“营改增”后,企业应选择何种方式销售并运输货物？是销售货物并独立负责运输、是将独立运输改为由增值税一般纳税人联运、还是改为由增值税小规模纳税人联运？选择不同的销售并运输货物的方式对企业的税负有没有影响？本文将带着以上问题对某公司的实际经营情况进行分析.     

税收法规知识答问

1 铁路建设基金能否抵扣进项税额 ?问 :我公司是增值税一般纳税人 ,去年 3月初购进货物一批 ,取得了铁路运输部门开具的运输发票 ,其中一项铁路建设基金 0 3 1万元 ,请问能否申报抵扣进项税额 ?江西省某股份有限公司答 :根据国家税务总局《关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的通知》(国税发 [2 0 0 0 ]1 4号 )文件规定 :自 2 0 0 0年 1月 1日起 ,增值税一般纳税人购进或销售货物 (固定资产除外 )所支付的铁路运输费用 ,准予抵扣范围限于铁路运输部门开具的货票上注明的以下项目 :运输运营费 (即发到运费和运行运费 ) ,铁路建设基金 ,临管铁…     

小企业增值税“免、抵、退”税额的计算及会计处理

所谓“免”税，是指对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，也即税法规定的对增值税出口货物实行零税率：“抵”税是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额，用来抵减内销货物的应纳税额；     

CIF价格条件下的投保问题研究

成本、保险费加运费(CIF)是指卖方在装运港于货物越过船舷时完成交付。卖方除了支付货物运至指定目的港所需的费用和运费外，还须在买方承担运输中货物灭失或损失的风险的条件下，负责为货物办理海上保险。那么，卖方是否完全是为买方利益投保而不需考虑自身所可能承担的风险；买方是否完全由卖方代为投保而不需再做要求?弄清这两个问题对于买卖双方都有着重大的实际意义。     

一般纳税人运费的财税分析

运费在财税处理中一直是值得关注的问题。本文针对“营业税改征增值税”后,原一般纳税人和试点一般纳税人支付运费如何抵税及取得运费收入如何计税等问题进行分析。     

问题解答

购进固定资产运费是否可以抵扣？问：某企业７月份将为购进固定资产支付的运输费用１２０００元，并入购进材料运费一起，按７％计算抵扣税款８４０元。国税稽查局对该企业作出补税、加收滞纳金和罚款２０００元的处理。该企业厂长不理解，为什么取得的固定资产运费发票不能计算抵扣？答：按照企业财务制度规定，为购进固定资产支付的增值税、运输费及其他有关费用应计入固定资产成本。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，《税收征管法》第四十条又规定，纳税人采取伪造、…     

增值税一般纳税人运费的税务处理

运费是企业购销业务中经常发生的费用,运费的收支与增值税有着密切的联系,税法对不同运费的增值税税务处理规定有所不同,这将直接影响到增值税一般纳税人应纳税额问题。正确理解并运用税法对运费增值税税务处理的相关政策规定,是正确核算增值税一般纳税人应纳增值税的基础。本文就增值税核算中运费的不同税务处理方式进行了分析。     

增值税具体政策制定应考虑采用会计的一般原则

1、增值税计价不能反映实际成本原则。企业购进的材料物资等必须按实际发生的费用计价，包括买价、采购费用和各种税金。但现行增值税法规定：“一般纳税人在购进货物并取得专用发票的情况下，增值税额可以单独抵扣，不计入成本”。一般纳税人在购进货物时，实际付出的是买价(含增值税)和采购费用。而现行会计处理将价税分离．反映出的货物成本只是实际成本的一部分，扭曲了实际成本的内涵。     

自营出口企业异地设外贸企业可多退税

现行外贸企业出口货物应退增值税税额,依进项税额计算,具体计算公式为:应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率,其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价.而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行"免、抵、退"或"先征后退"政策,出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额.     

关于增设“待扣税款”科目的建议

关于增设“待扣税款”科目的建议严硕勤，韩树明，敦墅人财政部《关于增值税会计处理的规定》对增值税进项税额的扣税处理，可称为“票到扣税法”，即一般纳税人只要取得合格的增值税专用发票或其他合格的扣税凭证，不论购方已否收到货物，也不论其货款或劳务费用已否支付...     

出口商慎重使用FOB出口

FOB出口问题之一:船货衔接 根据国际商会《2000年国际贸易术语解释通则》的规定,在FOB条件下,卖方在合同规定的装运港和期限内将备妥的货物装上船并通知买方,货物在装船时越过船舷,一切风险和费用就由买方承担了.装货的船只是买方预定和指派的,保险是由买方安排的.相应的运费与保险费也由买方支付.出口以FOB成交,在运费波动不稳定的情况下对卖方有利,这样可以将运费不稳定的风险因素转嫁给买方.     

CIF是到岸价格吗?

CIF是成本加上保险费和运费的英文缩写,而成本也可叫作“货价”,实即FOB价,故CIF价实际等于FOB价加上保险费和运费。但这个运费只限于船舶在海上正常航行的运费,不包括中途发生的不能预测的各种费用。例如,航行途中遭遇风暴,船只被迫在中途港口避难的费用。又如,船舶中途发生故障,被迫折回原装运港换船,由此引起的货物再装船或转船的费用。上述诸例中的费用均不包括在CIF价格中,而一律应由买方     

国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知

国税函[2008]265号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:现将外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题通知如下:一、外贸企业购进货物后,无论内销还是出口,须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票,不予抵扣或退税。     

小企业增值税"免、抵、退"税额的计算及会计处理

所谓"免"税,是指对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税,也即税法规定的对增值税出口货物实行零税率;"抵"税是指生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税额,用来抵减内销货物的应     

运费的增值税处理探讨

在对运费进行增值税具体处理时,识别运费是与增值税的进项税额相关,还是与增值税的销项税额相关,关键是要分清运费是单位对外支付的,还是从外部收取的,并根据两种情况进行判断,然后进行各自的会计处理.     

知识产权跳板还是屏障

在世界各国,几乎都能看见“中国制造”的货物;在让人骄傲的同时,不少外贸企业却经常不得不面临着这样的指控：侵犯知识产权。并且,人家因为“知识产权”收取我们各种专利和标准费用,使中国外贸企业进出口贸易额做大了,但实际效益却很低。