民营上市公司实际控制人出任关键领导职务、审计师选择与市场评价关系研究

本文以2001～2003年民营上市公司为样本进行实证研究发现:实际控制人或其家族成员出任关键领导职务导致企业价值下降,同时导致了上市公司对国际四大会计师事务所的审计需求,而且上市公司为此支付了审计费用溢价,但市场并没有对聘请此类事务所做出正面评价.这说明投资者对该类事务所的声誉和审计质量并不认可.     

民营上市公司实际控制入出任关键领导职务、审计师选择与市场评价关系研究

本文以2001-2003年民营上市公司为样本进行实证研究发现：实际控制人或其家族成员出任关键领导职务导致企业价值下降，同时导致了上市公司对国际四大会计师事务所的审计需求，而且上市公司为此支付了审计费用溢价，但市场并没有对聘请此类事务所做出正面评价。这说明投资者对该类事务所的声誉和审计质量并不认可。     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

为了响应国家对会计师事务所做大做强的要求,大中型会计师事务所纷纷向特殊普通合伙组织形式转变,这种转变会对审计质量有怎样的影响是一个值得关注的话题.采用沪深两市上市公司2009年到2012年数据,运用实证方法检验了会计师事务所转制对审计质量的影响.回归结果显示由转制的事务所审计的上市公司其总体审计质量低于由未转制事务所审计的上市公司的审计质量,相对于事务所转制前事务所审计的上市公司的审计质量显著提高.发现事务所的特征会影响到转制所带来的效果,且支持事务所转制产生了积极的政策效果.     

我国证券市场会计师事务所轮换问题研究

为提高中央企业注册会计师审计质量,国资委从2004年度开始,对中央企业提供审计的主审事务所实施轮换。本文对事务所轮换的有关问题进行了系统回顾,并对事务所轮换与审计质量的关系进行了分析,以我国证券市场事务所轮换的上市公司为研究样本,研究了事务所轮换前后上市公司盈利质量是否显著变化,考察事务所轮换的效果。研究发现,事务所轮换前后,上市公司盈利质量并未发生实质性改变。     

变更会计师事务所对上市公司审计质量的影响研究

近几年来,上市公司变更会计师事务所的现象呈逐年递增的趋势,理论界和实务界普遍认为这种现象可能会导致审计质量降低。为了验证这种观点的可信程度并寻求相关的纠正措施,本文首先提出一些研究假设,然后采取定量分析和定性分析相结合的方法进行研究,发现上市公司变更会计师事务所后,明显呈现出非标准无保留审计意见降低、聘请会计师事务所趋于异地化、支付的平均审计费用增高三个特点,从而得出变更会计师事务所不一定影响审计质量的结论。在此基础上,我们对如何保证上市公司的审计报告质量提出了一些相关建议。     

终极控制人、事务所变更与审计质量——来自中国上市公司的经验证据

基于终极产权论和委托代理理论,从审计需求视角探讨审计质量的影响因素。以我国2006—2010年A股上市公司作为研究样本,追溯至上市公司的终极控制人,结合事务所变更的动态变量,研究终极控制人及其性质对会计师事务所选择的影响。实证发现,我国上市公司终极控制人及其性质的变更均会导致会计师事务所的变更,并且当终极控制人性质由非国家控制人变更为国家控制人时,企业对会计师事务所的选择会倾向于由高质量所变更为低质量所。研究结果表明,终极控制人及其性质是影响我国上市公司审计质量的重要因素之一。     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会(简称"证监会")2002～2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

上市公司与审计师“共进退”——审计师掌握事务所客户资源控制权的经济后果分析

随着我国上市公司数量不断增加,会计师事务所及审计师的变更现象也越来越多,并出现了上市公司随签字注册会计师跳槽而更换事务所的"共进退"行为。这种行为是我国审计市场供求失衡的产物,有可能导致上市公司审计质量下降、财务报告质量下降等不良影响。因此,建议从市场环境、政策监管及公司内部等层面,加强审计行业的规范化管理。     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会（简称“证监会”）2002-2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

“系族”上市公司审计风险分析

近年来在系族企业内部发生了很多大股东掏空上市公司的事件,会计师事务所在审计时未能及时发现这些问题,以至于人们对会计师事务所的审计品质产生了质疑。如何对系族企业内部上市公司进行审计成为亟待解决的问题,本文通过分析系族企业内部上市公司所具有的特征,探讨如何完善系族类上市公司的审计。     

上市公司审计师双向选择行为研究

本文以2010年至2012年除金融类上市公司以外A股上市公司为样本,对上市公司审计师双向选择进行了分析。结果表明：上市公司总资产规模、净资产收益率、上市公司所在地市场化指数和会计师事务所规模以及审计收费与最终审计质量水平呈正相关关系,受会计师事务所与审计质量负相关。     

事务所规模、组织形式对审计收费影响的实证研究——来自沪深两市2005年度的证据

本文主要考察会计师事务所规模和组织形式与审计收费之间的关系。通过对2005年度沪深两市上市公司为样本,运用回归模型对影响审计收费的因素,尤其是事务所规模和组织形式进行了考察。结果表明,凭借专业服务和品牌,大规模和合资会计师事务所对审计服务收取了更高的费用。同时,会计师事务所在决定审计收费时也考虑了风险、上市公司规模以及审计复杂程度等因素。     

上市公司非标准审计意见影响因素的实证研究——来自沪市A股证券市场的经验证据

本文以2007年至2008年沪市A股上市公司为样本,研究了上市公司和事务所对非标审计意见的影响,结果表明:上市公司的财务状况越差、第一大股东绝对控股及上年收到非标审计意见是上市公司本年收到非标审计意见的正向影响因素;设置了审计委员会可以减少非标审计意见;事务所规模对非标审计意见没有显著影响;审计费用率对非标审计意见有正向显著影响,审计费用率越高,越容易收到非标审计意见。     

上市公司非标准审计意见影响因素的实证研究——来自沪市A股证券市场的经验证据

本文以2007年至2008年沪市A股上市公司为样本,研究了上市公司和事务所对非标审计意见的影响,结果表明：上市公司的财务状况越差、第一大股东绝对控股及上年收到非标审计意见是上市公司本年收到非标审计意见的正向影响因素;设置了审计委员会可以减少非标审计意见;事务所规模对非标审计意见没有显著影响;审计费用率对非标审计意见有正向显著影响,审计费用率越高,越容易收到非标审计意见。     

资本市场的预防性监管专业吗?——来自中注协对上市公司年报审计约谈的证据

文章以2011年和2012年上市公司年报审计期间,中国注册会计师协会约谈会计师事务所提示审计风险为样本,检验资本市场预防监管行为的专业性问题。研究发现,相对于未被约谈事务所而言,被约谈事务所对客户的审计收费显著低于未被约谈事务所,且被约谈事务所审计收费与中注协约谈监管行为显著负相关。研究结果表明,审计收费低的事务所很有可能是中注协约谈监管的事务所,中注协对上市公司年报审计的预防性监管行为具有专业性。     

审计行为能够抑制真实盈余管理吗？

利用２００７—２０１１ 年５５２２ 个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。     

控制权安排、事务所定价策略和审计质量——来自Ａ股市场的证据

本文通过对2003 ～ 2009年A股上市公司审计费用的分析,讨论控制权安排和事务所定价策略对审计质量的影响.研究结果表明,中央政府控股和地方政府控股的国有上市公司的审计费用会显著低于民营上市公司;国内十大所对中央政府控股的上市公司会采取低价竞争策略.研究结果表明政府行为对事务所定价策略产生重要影响,为今后完善法律制度环境、推动事务所做大做强提供了经验支持.     

事务所内部控制、媒体监督与审计质量的文献综述

执业质量是事务所的生命线,会计师事务所内部控制的质量直接影响着审计质量的高低,但目前研究仅考虑上市公司内部控制对审计质量的影响,而忽略了审计主体的作用。媒体对于上市公司和事务所的外部监督也对审计质量产生积极作用。本文梳理了影响审计质量的内外两种监管渠道的相关文献,并对相关研究提供新思路。     

跨市场上市公司审计定价研究

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大”。而当会计师事务所对境内报表进行审计时,“四大”的审计定价与非“四大”相比无显著差异。结论验证了“四大”不同市场不同定价的竞争策略,如果进行审计的会计师事务所之间可以实现协同效应或范围经济,从而能节约跨市场上市公司的时间和精力,上市公司将愿意付出更多的审计费用。结论支持了境内会计师事务所可以通过与境外会计师事务所建立联系构筑竞争优势的策略。     

会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取与事务所合并相关的2007—2012年上市公司数据,对事务所合并、签字CPA任期与审计质量的关系进行实证研究,结果显示：会计师事务所合并后审计质量得到了显著提高,合并后未变更事务所的上市公司的签字CPA任期与审计质量正相关。这一结果表明事务所合并后的规模质量效应明显提升,事务所应充分考虑合并初期新任签字CPA的专业胜任能力和保持签字CPA的较长任期,这样更有利于审计质量的提升。