政策动态

税务总局:加强企业所得税管理国家税务总局日前下发《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》,明确提出对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象,分析其亏损的真实原因,加强管理。出台这一意见,是为了提高企业所得税征管的质量和效率。其中包括六项措施:一是坚决杜绝侵蚀税基的违法行为,防止税款流失。密切关注企业的生产经营全过程,企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不得税前扣除。二是加强汇算清缴。适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点,采…     

煤炭企业维简费和安全费用财税处理问题探讨

近日,国家税务总局下发了《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》,对煤炭企业税收问题产生重大影响。如何理解并有效执行该公告,受到煤炭等高危行业的高度关注。文章结合企业实际并依据税收理论,对维简费和安全费用财税处理问题进行探讨。     

研发费用税前加计扣除新政出台 推负面清单

<正>11月3日,财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(下称《通知》),进一步调整了研发活动的定义和扩大了允许加计扣除的研发费用范围。推出负面清单,明确了不适用加计扣除的活动和行业。另外,还明确了企业会计核算与管理要求以及完善了管理事项和征管要求等。《通知》将于2016年1月1日施行。首推负面清单早在2008年起,我国开始实施的企业所得税法中,就对研发费用加计扣除做出了明确规定。所谓研发费用加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、     

资讯荟萃

政策法规国家发改委:年内合并内外资企业所得税国家发改委主任马凯3月11日表示,我们正在做企业内外资所得税合并的准备。今年我们将克服困难推动内外资企业所得税的合并。目前,我国按内外资企业的性质建立了两套所得税制度,内外资企业所得税制度在税率、税前扣除、税收优惠等方     

固定资产减值的会计税务差异及其纳税调整

《固定资产准则》与《企业所得税税前扣除办法》对固定资产减值的处理存在较大差异。本文就两者差异和如何进行纳税调整作了初步探讨。     

我国企业所得税制度演变历程简介

2008年1月1日正式实施的新企业所得税制度,在企业所得税税率、税前扣除标准、税收优惠政策和税收征收管理等方面进行整合和变革。掌握我国企业所得税制度演变历程,对企业正确理解新所得税制度相关规定,了解所得税制度发展规律,全面贯彻新制度精神内涵有实践意义。     

企业研发费用加计扣除税收优惠政策存在的问题及建议

企业研发费用加计扣除是2008年国家税务总局根据颁布的《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》规定,为鼓励企业开展研究开发活动而出台的一项税收优惠政策,旨在通过税收杠杆作用来激励企业加大科技创新投入,缓解企业为进行科技创新而面临的资金短缺压力。为此,国家在不断完善研发费用加计扣除税收优惠政策,并先后出台了《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》(国税发【2008】116号)、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税【2013】70号),《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[2015]119号),财税[2015]119号文与旧政策相比,在研发活动范围、加计费用范围、审核程序、费用归集与核算管理和政策追溯五个方面有较大变化,但在具体内容和操作方面仍存在不妥之处,有必要加以改进和完善。     

关于企业研究开发费用会计核算的思考

<正>为推动企业自主创新,鼓励企业加大研发投入,进而促进产业转型升级,国家相继推出企业研究开发费用税前加计扣除、高新技术企业所得税减按15%计征、以及政府拨款资助企业科研项目等激励政策。事实证明,这些政策有力地推进科技强国战略的实施,调动了企业开展研发活动的积极性,增强了企业科技创新能力与发展后劲,引导企业走"内生增长、创新驱动"科学发展经营之道。随着企业加大科技研发投入,规范企业研究开发费用会计核算工     

国家和国企利润分配关系将作调整

国家和国企利润分配关系将作调整我国近期将调整国家与国有企业间的利润分配关系，其主要内容有：一是内资企业所得税统一为３３％，取消对国有大中型企业征收调节税；二是取消税前偿还贷款规定，企业固定资产投资借款本金一律用企业留用资金归还，不再从税前扣除；三是逐...     

企业收取和交纳各种价内外基金等有新规定

企业收取和交纳各种价内外基金等有新规定财政部、国家税务总局最近对企业收取和交纳各种价内外基金（资金、附加）和收费征收企业所得税等几个政策问题发出通知。一、关于企业收取、交纳的各种价内外基全（资金、附加）及收费征收企业所得税和税前扣除问题（一）根据《中...     

财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知

<正>财税〔2015〕9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题,通知如下:     

浅析新企业所得税法实施对电网企业的影响

十届人大五次会议通过的<中华人民共和国企业所得税法>(以下简称新企业所得税法)结束了我国自改革开放以来所实行的内外有别的两套企业所得税制度,实现了内外资企业所得税的统一,真正体现了WTO的国民待遇原则.2007年12月6日国务院又颁布<企业所得税法实施条例>(以下简称条例)对新企业所得税法的很多原则性规定进行了细化,增强了新税法的可操作性.由于新税法及实施条例在纳税主体、征税对象、税率、税前扣除、税收优惠、反避税以及税收征管等方面都实现了较大程度的创新,对我国电网企业的税收缴纳也有较大影响.本文主要从新税法税率、税前扣除、资产税务处理、税收优惠变化、特别纳税调整方面人手,粗浅地讨论新税法及实施条例对电网企业的影响.     

财政部税总明确资产评估增值所得税处理问题

<正> 为进一步规范和完善企业所得税税前扣除制度,根据各地区反映的情况,现将企业资产评估增值有关所得税的处理问题明确如下:一、纳税人按照国务院的统一规定,进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计人应纳税所得额。二、纳税人以非     

企业所得税法中成本费用的扣除

<正>《企业所得税法》中成本费用的扣除是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。这条规定实质上明确了税前扣除中除权责发生制原则外的另外四个     

税前会计利润与应纳税所得额的区别

<正> 在企业财务会计对外提供的大量信息中,税前会计利润与税后利润是两个重要的指标。两者之间的数量关系非常简单,税后利润等于税前利润扣减所得税,即净利润。那么所得税从利润表净利润前扣除,其性质属于费用呢还是利润分配?所得税金额应该如何确定?从财务会计所有者权益的角度来说,所得税是企业的一项费用,它和工资费     

对石油石化企业研究开发费用税前加计扣除的探讨

国家税务总局对企业研究开发费用税前加计扣除涉及的适用对象、项目范围、费用范围、报送资料以及企业集团研发、委托和合作研发等问题作出了具体规定。为充分利用此项优惠政策,石油石化企业财务部门应注意重点做好以下几项工作：一是加强企业内部协调,在项目立项、实施、验收等环节积累资料,力争在项目范围方面使大部分研发项目都能纳入加计扣除范围;二是加强与地方税务部门的沟通,力争使研发项目发生的所有费用都能够得到加计扣除;三是应努力实现集团总部组织的研发项目费用按受益对象在成员企业间进行分摊;四是委托外部机构完成研发项目时,应明确要求对方按时提供费用发生情况。     

工业企业增值税业务的会计处理

<正>工业企业的增值税业务分布在供应、生产和销售三个阶段,随着企业精细化管理的深入,企业涉及业务范围更加广泛和复杂,增值税核算的正确与否,直接影响到企业的现金流量,间接影响到企业所得税的税前扣除金额。因此企业必须对这三个阶段中发生的增值税业务进行正确核算,达到合理合法地缴纳增值税,提高企业会计核算水平,降低涉税风     

财产损失的税前扣除申报

2005年8月9日,国家税务总局发布《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(以下简称《办法》),《办法》自2005年9月1日起施行。本文结合《办法》的有关规定,谈谈电力企业税收管理中如何加强财产损失税前扣除申报工作。     

浅议国家资产修理的会计处理

根据会计制度规定，中小修理费用计入企业当期成本（费用），大修理费用应予分期负担，但是，对大、中、小修理只有定性而无定量的划分标准，实务中难以掌握。而现行企业所得税税前扣除办法中，采用定性和定量标准结合，将固定资产修理划分为修理和改良支出。一般性修理支出直接计入当期成本（费用），良良支出确定为资本性支出。按规定，固定资产修理符合下列条件之一即为改良支出：（1）发生的修理支出达到固定资产原值的20％以上；（2）经过修理后有关资产原值的20％以上；（2）经过修理后有关资产的经济寿命延长二年以上；（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。同时，固定资产修理的会计处理也有别于会计制度的规定。下面结合税收制度，分别对不同情形的固定资产修理的会计处理进行探讨。     

谈受赠固定资产的折旧问题

根据《企业税前扣除办法》第24条规定：受赠固定资产、无形资产不得计提折旧或摊销费用。（此办法从2000年1月1日执行）。笔以为，此规定从理论上来讲是可以成立的，但从实践操作来看，提法欠妥，操作性比较差。