增值税制转型对海关税收的影响分析

2010年海关税收高速增长,增长的原因十分复杂,而增值税转型是导致海关税收增长的一个重要因素。增值税转型对经济产生收入效应和替代效应两种影响,收入效应减轻了企业的税负,使企业增加各种生产投入品的进口以及产品的出口,海关税收的税基也随之扩大,从而有利于海关税收的增加;替代效应会刺激内资企业的投资扩张与生产增长,但外商投资企业的生产与投资积极性却在一定程度上被抑制,对海关税收的税基存在着此消彼长的影响。进口环节增值税优惠政策的变化对海关税收也会产生直接和间接的影响。增值税转型有利于海关税收的增长。     

关于我国增值税转型问题的思考

生产型增值税一方面造成重复课税、抑制投资等;另一方面也造成增值税制度运行中出现诸多问题,如征税范围狭窄、纳税人划分对经济运行的干扰等.因此,迫切需要向消费型增值税转型,并及时扩大征税范围,合理界定并规范小规模纳税人的行为,不断强化税收征管,确保增值税顺利转型.     

治理通货紧缩的税收政策分析

加强税收征管,堵塞税收漏洞，对出口产品实行零税率是我国出口退税政策的根本选择；提高我国城市和农村低收入者的收入水平是拉动消费需求的关键，税务部门既责无旁贷，又任重道远；我国尽快推行消费型增值税转型改革,对固定资产也凭专发票扣税，在分行业测算税负的基础上合面推行，既可以解决当前投资不足产问题，也是我国增值税制改革、规范必定的一步。     

利用企业重组进行税收筹划的案例分析

企业重组是企业进行资源的优化配置,为企业利用企业重组进行税收筹划提供了有利空间：通过设立分支机构,降低企业增值税负担;以不动产投资进行税收筹划;利用吸收合并,降低税收负担;巧用企业分立,获得小型微利企业的所得税优惠;其他利用企业重组的税收筹划。     

刺激经济增长须实施积极的税收政策

以扩大政府财政支出为重点的积极财政政策有一定局限性,因此,刺激经济增长在实行积极财政政策的同时,要调整抑制投资、消费的税收政策,实施积极的税收政策,主要有:实行税费综合治理、提高出口退税率、实行投资税收抵免、开征遗产税、合并土地增值税、改生产型增值税为消费型增值税等。     

论促进中国风险投资业发展的税收措施

我国风险投资业的发展水平不高,科技成果的产业化、商业化程度还很低.政府可采取的促进风险企业发展的税收措施有进一步完善和规范税收优惠措施,完善增值税,运用税收优惠鼓励企业加大科技投入,降低开发风险;可采取的促进投资企业(风险投资基金)发展的税收措施制定针对风险投资机构的专门的税收政策及法规,降低风险投资公司的税收负担,解决重复征税问题.     

"十一五"时期的税收改革与税收立法

税收改革包括税收体制改革和税收制度改革两个层面."十一五"时期税收改革是十六届三中全会确立的第三轮税收改革的重要组成部分.税收改革过程就是税收立法过程,税收立法的质量与效率是评价税收改革质量与效率的法律标准."十一五"时期税收体制改革集中体现在<税收基本法>的立法创制中;而税收制度改革的重头戏是<企业所得税法>及其<实施条例>的立法创制,增值税改革仍停留在<增值税暂行条例>的修改上,因条件不成熟,尚不能升格为<增值税法>.     

推进国民经济与社会信息化的财税对策

推进国民经济与社会信息化的建设,客观上离不开财税政策的支持,应改变现行税收优惠政策,实现税收优惠由区域倾斜转变为产业倾斜,改生产型增值税为消费型增值税,运用财政贴息手段,发挥政府采购对高新技术产业的扶持作用,加大人力资本投资,促进科技成果的转化,依靠科学技术推动产业结构的升级和信息化水平的提高。     

增值税转型与辽宁省投资质量——基于固定资产抵扣税款情况的分析

从2004年东北老工业基地税收优惠政策先行试点,到2009年增值税转型改革全面实施,辽宁省成为增值税改革的亲历者和受益者。2009年-2012年,辽宁省企业共申报固定资产抵扣税款577.55亿元,折合投资3974.93亿元。本文从固定资产抵扣税款指标入手,反映、分析辽宁省投资状况,探讨投资中存在的质量问题,提出加强和优化辽宁省投资的建议。     

试论我国增值税的经济影响及完善的措施

经济决定税收,税收反作用于经济。增值税具有稳定和调节经济的特殊功能。我国的增值税政策,在经济发展中虽然发挥了重要作用,但在改革法定扣除项目范围,逐步推行消费型增值税;改革征税范围,扩大增值税覆盖面;调整小规模纳税人的税负,推行合理负担的原则等方面,还需进一步的调整与完善。     

国内增值税与工业增加值的数理关系研究

根据1994－2012年全国国内增值税和工业增加值的年度数据,运用因素分析法及税收负担、税收弹性等税收经济分析方法的研究表明：虽然工业增加值对国内增值税增长的贡献较为稳定,但价格及税制改革和税收政策执行等随机因素对国内增值税的影响也不容忽视,这要求我们在通过国内增值税判断工业经济运行情况时,必须高度重视物价水平及随机因素的影响.另外,国内增值税的平均税负与税收弹性的波动逐渐趋于稳定,因而可以通过对边际税负、平均税负走势及近几年国内增值税平均税负、税收弹性值,预测工业增加值的取值范围和总体走向.     

运用财政政策促进西部开发的冷思考

“西部大开发”具有重大战略意义。在西部大开发中,应注意克服财政政策本身的局限性,充分发挥市场对资源配置的基础性作用,减少政府的直接干预;政府应着眼于宏观调控,严格控制政府投资总量,避免产生经济过热和通货膨胀;明确投资方向,保证投资质量;慎重推广东部地区的税收优惠政策,加快增值税收率。     

基于税收中性的增值税改革进路

增值税是最为典型的中性税种,现行增值税制存在的问题,大多与偏离税收中性有关,因此需要重视并发挥税收中性的逆向调节效应.传统税收中性理论侧重于全局性与综合性,需要限定其适用范围,并作出新的解释才能更好地指引当前增值税改革.本文认为,税收中性原则主要应当贯彻于增值税改革,且在不同场域的范畴延展,分别形成财政支出中性、市场竞争中性及国际税收中性,由此,基于税收中性的增值税改革进路需要围绕降低并简并税率、畅通抵扣链条、完善税收优惠、健全退税制度等进行.     

促进西部经济发展的税收政策建议

为配合实施西部大开发战略，需对现行税收政策进行调整。增值税方面可考虑扩大增值的税收范围；降低小规模纳税人的税率；把消费型增值税作为一种政策选择；改进并调整出口退税政策。所得税方面应实行差别税率制;加大直接减免的幅度；充分利用投资抵免企业所得税政策。     

刚性需求交纳增值税有悖税负公平

刚性需求产品是指老百姓日常生活的必须保障,但是这些保障生活的刚性需求产品却承担了同很多奢侈品同样的增值税税率,在征收范围中也没有单独地进行明确规定,虽然增值税是由销售方承担税收,但是销售者通过提高价格可以成功将税负转嫁给消费者,从而来增加自身的利益,这是有悖税负公平的。刚性需求产品交纳增值税直接关系到民生之本,其相关税负问题是税负公平的具体体现,改变刚性需求产品交纳增值税,减轻消费者税负已经成为必然。     

试论税收在实际积极财政政策中的作用

积极的财政政策可以通过扩大支出和运用税收手段两个途径来实现。目前，我国在实施积极的财政政策中，税收手段一直没有发挥应有的作用。税收在增加政府可支配财力、扩大投资需求、扩大消费需求，从而刺激经济增长方面，具有独特的、不可替代的重要作用。     

数字经济对增值税税收遵从的挑战与应对——欧盟增值税改革的最新进展及启示

数字经济带来的消费和商业模式变化,增加了跨境贸易增值税的税收遵从负担,并扩大了纳税人不遵从的空间。面对数字经济给增值税税收遵从带来的诸多挑战,欧盟持续展开税改行动,试图建立一个针对单一市场的更简单、健全、有效的增值税体系：通过提供增值税一站式服务、建立增值税反向征税机制、实施小企业特别计划、推行电子发票、加强信息合作与协税义务等具体措施,进一步简化和统一征税程序,降低合规成本和行政壁垒,增强信息共享和行政合作,提升整体税收遵从度,进而促进增值税体系实现顺应数字经济的现代化升级。借鉴欧盟的增值税改革思路,中国应建立健全针对跨境数字服务的增值税制度,进一步优化增值税税制,全面降低税收遵从负担和合规成本,加快信息共享机制和系统建设,并积极提高纳税主体的自愿遵从度。     

对消费型增值税会计核算问题的思考

为扩大国内需求，减轻企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，自2009年1月1日起，我国将在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，即在全国范围内真正实现生产型增值税向消费型增值税的转变。这将使我们原有的固定资产涉税会计核算发生较大改变。本文将从消费型增值税的角度对企业固定资产的会计核算问题进行探讨。     

促进我国高新技术产业发展的税收政策研究

我国现行的高新技术产业税收优惠主要以直接优惠、区域优惠和企业所得税优惠为主,在一定程度上没有体现我国产业政策的目标,不利于我国高新技术产业的快速发展。在“十五”期间,我国高新技术产业的税收优惠政策应以间接优惠和产业优惠为主,改革增值税类型和增加个人投资高新技术产业的税收优惠。增加税收优惠与国民待遇原则、统一税收优惠并不矛盾。同时,国家应规范高新技术产业的认定和税收优惠的管理,防止滥用科技税收优惠。     

增值税类型的比较及分析思考

我国现行的生产型增值税已不能适应社会发展要求,表现为行业税负不均,影响了企业采用高新技术的积极性,税收的调节作用不明显,不利于本国产品出口创汇.因此必须对此进行改革,实行收入型增值税,进一步强化投资风险约束机制.