国有煤炭企业增值税问题的反思

有关资料显示 ,1994年税改后全国企业的平均税负增加了 2 % ;煤炭行业平均增加了 2 70 % ;而 2 0 0 1年度安徽省的四大矿业集团 (淮南矿业集团公司、淮北矿业集团、皖北煤电公司、国投新集股份公司 ) ,仅增值税税负一项就增加了 32 7% ,增值税的实际综合税率达到了销售收入的 9 81% ,对急需脱困的煤炭行业来说无异雪上加霜。煤炭企业的税负为何如此沉重 ?煤炭行业将如何走出困境 ?是本文论述的主要问题。一、煤炭企业税负沉重的原因1 煤炭企业生产的特殊性和生产型增值税的特点导致了煤炭企业增值税进项税抵扣范围狭窄 ,增值税额居高不下。…     

关于煤矿巷道进项税额抵扣问题的探讨

通过对煤矿井下巷道有关情况的分析,陈述了煤矿井下巷道及其附属设施可以抵扣进项税的理由,并得出结论：煤矿井下巷道是煤矿员工在其间生产作业的场所,是煤矿安全生产的通道,是煤炭生产线的组成部分,煤矿井下巷道应该纳入增值税进项税抵扣范围,而不能与其他构筑物相提并论,这不仅符合煤炭企业生产经营实际,也符合税收的适度性与公平性原则。     

浅析增值税转型对冶金矿山企业的影响

<正>从国际上来看,增值税按照对增值额的理解,可以分为三种基本类型:生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。本文所指的增值税转型是指由生产型增值税转为消费型增值税,所谓生产型增值税是指固定资产的进项税不允许抵扣,企业购买机器设备等固定资产的支出不纳入增值税抵扣范围,而是直接计入固定资产成本;消费型增值税是指允许一次性全部扣除固定资产的进项税,两者的主要区别是用于购建固定资产增值税额是否可以抵扣。     

钢铁企业增值税预控体系的构建

<正>增值税是钢铁企业的一个重要税种,也是一种刚性的流转税,企业根据当月销项税与抵扣的进项税相减后,考虑期初留抵因素,缴纳当月增值税。受传统观念和计划经济思维的影响,企业没有较为详细的增值税预算、对增值税专用发票开具和抵扣的管理也不严谨、更没有对增值税的事前筹划。钢铁企业规模大,存在国内销售和出口退税,税率多、范     

“营改增”会遇到哪些困难

建筑业“营改增”遇到的困难 进项税额抵扣存在一定的困难.在实际生产中,砂石、泥土、钢筋均来自于小规模纳税人或者个体户,而这些供应商都不具有开具增值税专用发票的资格,这就导致了进项税额抵扣难现象的出现,在一定程度上加大了企业的成本.在很多建筑施工企业,其实际取得的能抵扣的进项税额不到总成本的45％,而且大多数建筑施工企业都是多元化经营,涉及的领域比较广.对于不同的施工单位和不同的业务内容,其成本结构也有所不同,所以增值税进项税额抵扣司题存在的难度也不一样,因此,取得有效的增值税专用发票是建筑业“营改增”困难的问题之一.     

企业投资建设工程项目享受“营改增”红利探讨

<正>2016年5月1日起实行的"营改增"的四项法规《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》对企业降低税负具有重大意义:购买的不动产可以进行增值税进项税抵扣,全面打通了增值税抵扣链条,有助于降低企业成本,刺激企业加大投资。李克强总理也强调营改     

新税改政策对云南省煤炭企业的影响研究

国家清费立税改革如火如荼,以煤炭资源大省云南为例,回顾了国家税收政策改革的历程,分析了新税改政策对减轻煤炭企业税负、体现可持续发展理念、鼓励煤炭企业技术创新等相关方面的影响。探讨了云南省煤炭企业现存发展问题,包括煤炭增值税实际可抵扣范围有限,煤炭增值税有失公允,煤炭资源税节能环保功能受限等。最后提出了扩大增值税可抵扣范围,适时开征环保税新税种,促进绿色发展和煤炭企业应抓紧机遇实现企业转型升级的建议。     

论我国增值税征收范围的择定及其对经济的预期影响

一、现行增值税存在的主要问题1 税负不公平。现行增值税制虽然扩大了征收范围 ,但仍属非全面型增值税 ,第一产业和第三产业大部分业务仍被排除在征收范围之外 ,重复征税和税负不公依然严重。就农业来说 ,我国对农民免征增值税 ,但对饲料、种子、化肥、农药、农膜等农业投入物征收 13%的增值税 ,农民的进项税款得不到抵扣 ,农民负担加重 ,造成税负不公。而以农产品为主要原料的深加工企业 ,只能抵扣10 %的进项税额 ,这既存在着重复征税 ,也加重了企业的税负。再如交通运输业 ,由于不属于增值税的征收范围 ,增值税纳税人发生的运费允许抵扣10…     

应对增值税转型的财务策略

<正>2009年1月1日,我国历史上减税力度最大的单项税制改革——增值税转型改革,终于在全国范围内开始了。增值税转型即是将我国先行的生产型增值税转为消费型增值税,其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。作为我国目前第一大税种,增值税改革意义重大。     

国务院2007年5月23日发布《国务院关于印发节能减排综合性工作方案的通知》（国发[2007]15号）

通知明确，要抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品（设备、技术）目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策，对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣；完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，[第一段]     

国家发改委等11部门联手落实节能法

国家发改委等11个部门日前联合发布的《关于贯彻实施的通知》表示，支持符合条件的企业发行节能方面的企业债券；落实节能专用设备投资抵免企业所得税以及对节能减排设备给予增值税进项税抵扣的政策，完善资源税，研究开征环境税，择机出台燃油税。     

纳税人善意取得虚开增值税发票有新规

国家税务总局日前对纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理做出明确规定。 　　按照规定，购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的增值税专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。 　　购货方能够重新从销售方取得防伪…     

营改增的条件已经成熟

由于建筑行业的特殊性,许多企业既是产品的生产企业,又是产品的安装企业,一直以来,税务部门对建筑业企业征收营业税而非增值税。营业税的征收以收入全额作为计税基础,不可避免会存在重复征税问题。同时,增值税和营业税之间大部分不能相互抵扣,导致税负偏高。建筑业改征增值税是公平税     

制造企业的物流成本管理

物流成本是指物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现。由于物流是制造企业生产经营活动正常进行的基本条件，长期以来，大部分制造企业都采取企业内部设立物流部门的策略，往往为了降低生产部门的库存成本却提高物流部门的运输成本，进而导致总成本增加。企业物流效率低下带来的生产成本增加往往都转嫁到了生产部门的帐上。     

《企业会计准则——现金流量表》指南

<正> 8.支付的增值税款 本项目反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额,以及实际交纳的增值税税款。为便于计算这一项目的现金流量,企业应在“应付帐款”和“应付票据”科目下分设“货     

增值税转型对电网企业的影响及相应举措

从我国经济环境对消费型增值税的适应性、转型的风险分析，认为由生产型增值税向消费型增值税转型是中国税收体制改革的必然趋势。电网企业购置、自建固定资产、开展融资租赁等产生的进项税额，得以直接抵扣，可在一定程度上增加电网企业的现金流量，提高电网企业盈利水平。电网企业应抓住增值税转型带来的机遇，尽可能获得增值税转型试点的政策效益。     

试述新税制对国有地方煤炭企业的影响

试述新税制对国有地方煤炭企业的影响云南省德宏州芒究矿赵国云一、新税制对地方煤炭企业的影响新税制改革对地方煤矿的影响，主要表现在增值税上。１．增值税对不同纳税人的影响。将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，并配套实施相应的区别对待政策，有其积极...     

EPC合同中营业税与增值税税负统筹探讨

石油建设项目EPC总承包合同的税负统筹是一项系统工程,政策性强,关系到各方利益。营业税和增值税是税负统筹的重点,应尽量以增值税形式纳税,减少营业税应税额。总承包商纳税统筹应考虑：取得增值税一般纳税人资格;将EPC总承包合同按设计、采购、施工的框架进行拆分;采购合同尽量采用由供应商将增值税发票直接开具给项目业主的形式;合理提高采购购置费中归入设备范畴的种类与数量;适当提高采购合同覆盖范围,合理利用混合销售行为相关规定。对于采购运输费增值税的抵扣,为合理增加进项税抵扣额,总承包商宜直接与具备自开票纳税人资格或代开票纳税人资格的运输单位签署运输合同,取得货物运输发票;或者总承包商根据采购地域分布,建立若干货运中心,自行组织货物运输。     

以神华集团为例 谈煤炭资源的“节约型”开发利用

近年来，市场对煤炭的需求量不断扩大，煤炭价格持续上涨，刺激了煤炭企业的加速生产，在煤炭产量大幅增加的同时，出现了一些煤炭企业片面追求短期效益，在开采中“拣肥丢瘦”，大量消耗资源，造成煤炭资源严重浪费和破坏。众所周知，煤炭资源是煤炭企业的生命线，它关系着企业的未来发展，只有“节约型”开发利用才是其生存和持续发展的根本。     

计算增值税进项税额抵扣应注意的几个问题

纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额为进项税额。进项税是与销项税相对应的概念，在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额，增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额，因此，