审计分析性程序质量控制的对策探讨

分析性程序是指通过对财务信息之间、财务信息与非财务信息之间相互关系的比较,研究并评价财务信息,旨在通过信息之间的内在联系而不是数据表面的勾稽关系来判断信息的合理性,从而推断可能存在的错误与舞弊。在风险导向审计模式下,基于成本——效益的考虑,分析性程序在审计的准备、实施、终结阶段被广泛运用,因此必须对分析性程序质量进行控制,以保证审计质量。     

审计风险与审计费用的相关性研究

审计风险对审计费用的影响一直是审计领域研究的热点话题,本文以2012年深沪两市A股上市公司为样本,借鉴调整后的Simunic回归模型建立多元线性回归模型,运用EViews3.0进行分析研究。研究发现,公司资产总额、资产负债率、子公司个数、所跨行业对审计费用具有显著影响。审计费用与审计风险显著正相关,审计风险越大,审计费用越高。表明我国会计师事务所在审计定价时充分考虑了审计风险的影响。     

非审计服务对审计师独立性的影响分析

在2008年美国次贷危机之后,审计在公司管理中的地位不断提升,且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性,越来越关注审计师的非审计服务(NAS)和审计师独立性,非审计服务变得更加具有争议性。为了分析非审计服务对审计师独立性的影响,本文通过借鉴前人的研究,运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司,在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响,进而找出两者之间的关系。结果显示,审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系,这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性。     

非审计服务对审计师独立性的影响分析

在2008年美国次贷危机之后，审计在公司管理中的地位不断提升，且越来越多的企业认识到了在风险防范工作中内部审计的重要性，越来越关注审计师的非审计服务（NAS）和审计师独立性，非审计服务变得更加具有争议性。为了分析非审计服务对审计师独立性的影响，本文通过借鉴前人的研究，运用“代理理论”的基础上创建了一个回归模型以调查2010年至2012年期间伦敦证券交易所的105家英国上市公司，在假设基础上分析和讨论非审计服务对审计师独立性的影响，进而找出两者之间的关系。结果显示，审计费用与非审计费用之间存在一种正相关关系，这种关系表明非审计服务可增强审计师独立性。     

商业银行运用计算机审计思考

由于金融企业电子化、网络化管理的特点,决定了金融审计必须运用计算机审计,结合商业银行审计中运用计算机审计的实例,对计算机审计的必然性、审计方式和审计内容改变进行探讨和研究。     

风险基础审计运用的探讨

风险基础审计是审计模式发展的最新形式，在审计实践中运用风险基础审计，可以有效地规避审计风险．提高审计工作效率和质量。本文论述了风险基础审计的特点、意义，在借鉴国外比较成熟的风险基础审计运用经验的基础上，对我国运用风险基础审计的基本程序进行了探讨。     

对执行审计程序有关问题的思考

在审计实务中,审计人员对执行审计程序存在一些误区,主要是对审计方法的选用不加分析判断,获得的审计证据不充分、不适当、不相关,从而降低了审计效率,加大审计风险。执行具体的审计程序时如何采取有效的审计方法以达到审计目的、提高审计效率、保证审计效果是审计人员经常面临的问题。本文结合一些具体审计案例,对执行审计程序的有关问题进行探讨。     

企业期间费用及内部审计问题探讨

期间费用(管理费用、财务费用、销售费用)是企业费用支出的重要部分之一,期间费用的核算管理直接影响着企业的经济效益和企业的管理质量。由于种种原因企业对期间费用的核算和管理还存在诸多问题。内部审计独立性低、审计人员素质不高等因素,是企业期间费用内部审计不能有效开展的原因。企业管理者应认识到企业内部期间费用审计的重要性,转变管理思想,提高内部审计的独立性,督促审计人员提高自身的素质,完善企业管理制度,才能使企业不断成长、壮大。     

政府绩效审计之和谐发展

绩效审计是指由独立的审计机构或人员，依据有关法规和标准，运用审计程序和方法，对被审单位或项目的经济活动的合理性、经济性、有效性进行监督、评价和鉴证，提出改进建议，促进其管理、提高效益的一种独立性的监督活动。其特点体现为：经济性、效率性、效果性。经济性是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是否节约；效率性是指投入和产出的关系，包括是否以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，即支出是否讲求效率；效果性是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，即能否达到目标。可以说，政府绩效审计就是一种将经济监督与经济管理结合起来，对经济活动的节约、效率和效果进行综合考核和评价的审计方法。     

上市公司审计委员会的有效性研究——基于审计收费角度的考察

本文从上市公司设立审计委员会前后审计费用变化的角度,间接考察了审计委员会在改善内部控制、保证财务报告质量、减少违规与舞弊等方面的治理效率。回归结果表明,设立审计委员会的上市公司支付的审计费用低于未设立审计委员会的上市公司;上市公司设立审计委员会的当年少于前一年支付的审计费用。本文的研究表明,审计委员会的设立在一定程度上降低了外部审计的控制风险,对审计委员会的信任也减少了一定的审计程序,降低了审计成本,这将促使外部审计师降低审计收费。     

分析程序在注册会计师审计中的运用

分析程序是注册会计师获取审计证据时运用的一种具体审计程序,是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。在实施分析程序时,注册会计师通过相关数据的当期与前期、实际发生与预算、及同行业之间的比较,运用趋势分析、比率分析、合理性测试等方法,以有效地识别重大错报风险领域。在实务中,注册会计师将分析程序用作风险评估程序,并在审计结束时运用分析程序进行总体复核,也可将分析程序用作实质性程序。分析程序运用时,还应视被审计单位的行业特点、经营管理等相关实际情况,注意与其他方法结合使用,从而进一步降低审计风险。     

分析性程序的个人见解

经济越发展,审计越重要,审计师是财务信息的最后一道防线,把好这道关对社会公众来说至关重要,而审计方法的选取是审计成败的至关重要的因素。本文从如何运用分析性程序等展开阐述。     

持续审计研究及对我国的启示

由于传统审计固有的时滞性缺陷使其难以满足使用者对信息的时效性需求,持续审计(CA)应运而生。本文借鉴西方持续审计实践,探讨了持续审计的实施程序及创新点,最后结合我国亟需实施持续审计的客观条件,提出我国现行审计向持续审计转变的建议。     

审计费用的公开披露对客户与审计师间的议价能力影响研究——以福建省上市公司为例

长久以来社会对于审计工作独立性的需求日益提高,而会计事务所面临的减价压力日益增加,信息的不对称使得审计服务的供需双方处于信息不平等地位,审计师与客户之间的谈判能力使得审计收费问题比以往更加难以解决。在《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号》规定上市公司应在年度报告中披露审计费用,客户在议价时提供费用数据对比的同时,也引发学术界和实务界对审计收费的关注。研究结合福建省上市公司实际案例以修正的Francis审计定价模型基础上,以审计费用的公开披露对客户和审计师之间的议价能力的影响及机制进行了分析。运用SPSS多元回归分析,从公开披露对议价能力影响的视角拓展了审计费用的经济性研究,验证审计费用的议价与披露是否影响审计师的独立性,实证结果获得审计费用和议价能力间的关系提供了经验证据,有助于完善审计定价模型。     

我国上市公司审计收费影响因素的实证研究

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的有效信号,社会公众可以通过上市公司披露的审计收费相关信息来判断上市公司财务状况.本文运用统计方法对我国上市公司2011年数据进行分析,得出了我国上市公司审计费用的影响因素.     

浅析分析性程序在现金流量表审计中的运用

现金流量表审计一般在资产负债表和利润表的审计活动结束后进行,通过对资产负债表和利润表的审计活动,完成了对被审计单位风险评估的分析性程序和针对各类交易、账户余额和列报的细节测试,对被审计单位的经营活动、投资活动和筹资活动情况也有大致掌握,此时,结合现金流量表的编制基础和结构特点,运用分析性程序对现金流量表及其报表项目进行实质性分析程序和总体性复核,能够大大提高审计效率。     

浅析分析性复核程序在审计中的应用

《独立审计具体准则第11号——分析性复核》对分析性复核程序的总则、一般原则、应用以及结果的处理和附则进行了明确规定。本文的研究目的在于使注册会计师在审计过程中更为有效地运用分析性复核程序,以提高审计效率和保证审计质量,努力降低审计风险。从注册会计师的角度出发,提出了运用分析性复核程序的思路及方法。     

全面审计风险管理初探

全球爆发的一系列财务丑闻事件,让审计理论界和实务界直面如何进行审计风险管理以降低审计风险提高审计质量的重大课题。通过比较分析目前审计风险的定义,本文首先提出两个层次的审计风险含义,然后以审计风险的“全程序、全过程和全员性”特征为主线,结合风险管理一般知识提出五步骤全程序审计风险管理;根据实际审计工作进行四阶段全过程审计风险管理;最后提出各级审计人员参与具体审计项目风险管理和会计师事务所进行审计风险管理的政策,从而形成全面审计风险管理思想。     

分析性复核在我国商业银行贷款审计中的应用

由于商业银行是一个高收益、高风险的特殊企业，它最主要的贷款业务也存在着巨大的风险，所以必须对商业银行的贷款业务进行审计。目前，社会审计、内部审计或国家审计对商业银行的贷款业务所采取的审计方法多种多样。分析性复核是一种获取审计证据最基本的审计技术与方法，主要类型有比率分析、比较分析、平衡分析、趋势分析、因素分析等等。它不仅在企业，而且在商业银行都可以广泛运用。笔者现结合商业银行的贷款业务，说明分析性复核在贷款业务中的应用情况。     

浅谈企业往来款项的审计程序

本文以往来款项审计的意义为切入点,提出有效的审计程序对于审计人员进行往来款项审计工作的重要性,笔者在参阅大量文献的基础上并结合自身的工作经验总结出对往来款项进行审计时的审计程序,以及给相关审计人员进行往来款项审计时提供借鉴。