我国会计制度与税法的协调思路

我国会计制度与税法之间的关系经历了从统一到分离的动态发展过程。在计划经济时期二者出现了暂时的统一,市场经济体制的建立促使会计制度和税法开始按照各自的发展目标不断进行改革,二者的逐步分离得到了理论界和实务界的广泛认可。在我国市场经济快速发展和经济全球化背景下,会计制度与税法都在积极地与国际惯例接轨,这一发展趋势也加速了二者的分离。一、我国会计制度与税法规定的差异分析1.二者目标的差异。会计的主要目标是真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以便会计信息使用者进行管理和决策。税法的基本目标是保证国家强制、无偿、固定地取得税收收入并利用税收杠杆进行宏观经济调控。在现代社会,政府通过税收获取所需要的资源,通常以税收法律的形式规范政府的征税行为和纳税人的纳税行为。税法在规范和调控企业纳税行为方面比会计制度更具刚性,在业务处理方法和程序上很少给纳税人以选择空间。由于会计与税法目标不同,导致了二者所遵循的原则不尽相同。2.二者遵循的原则有所差异。(1)会计的配比原则与税法的不完全配比原则。配比原则是根据收入与费用的内在联系,要求将一定时期内的收入与为取得收入所发生的费用在同一期间进行确认和计量。而税法在某些业务...     

会计制度与税收法规的差异

现行会计制度与税收法规存在差异是有目共睹的。本文认为,会计制度与税收法规的目的不同是产生差异的主要原因。由于两者的目的不同,所遵循的原则也必然存在较大的差异,从而导致会计制度和税法对有关业务的处理方法不同。笔者就企业资产减值的处理问题,从会计的谨慎性原则与税法据实扣除原则、会计的实质重于形式原则与税法的法定性原则等方面对其差异进行了分析比较。     

企业会计准则与税法的差异

新准则包括了1项基本准则和38项具体会计准则,将成为企业进行财务核算的基础和依据,以确保为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息。而税法的目的主要是保证国家的财政收入,利用税收杠杆进行宏观调控。由于二者的目的不同,所遵循的原则也必然存在较大的差异。这种差异将导致会计和税法对有关业务的处理方法不同。     

企业会计准则与税法的差异

新准则包括了1项基本准则和38项具体会计准则,将成为企业进行财务核算的基础和依据,以确保为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信息.而税法的目的主要是保证国家的财政收入,利用税收杠杆进行宏观调控.由于二者的目的不同,所遵循的原则也必然存在较大的差异.这种差异将导致会计和税法对有关业务的处理方法不同.     

我国所得税会计准则的演变与国际趋同

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是会计学科的一个分支,是研究由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则的不同,按照会计制度计算的税前会计利润和按照税法规定计算的应纳税所额之间存在差异。文章主要结合新会计准则与旧准则的差异来研究我国所得税会计的现状,分析新准则的具体变化和我国所得税会计的国际化进程。     

新企业所得税法与新会计准则的求同存异

2007年3月颁布的新企业所得税法与新会计准则在很多方面力求达到一致，但是由于会计制度和税法的历史渊源问题，两者的服务目标、适用对象和制定主体不同，使得新所得税法与新会计准则之间必然存在差异，但最终能达到协调。     

会计准则与税法主要差异比较分析

会计准则与税收法规差异,表现在会计与税法所采取的计量属性不同,会计与税法的＂真实性原则＂不同,会计＂稳健原则＂与税法＂收支确定＂的差异,会计＂重要性原则＂与税收＂法定性原则＂的差异以及会计与税法对＂实质重于形式＂理解与实施的差异。会计与税法的差异存在原因主要是会计的目标与税法的立法宗旨不同,企业会计必须坚持＂权责发生制＂的基础,企业会计准则必须考虑国际交流以及经济全球化的需要。对此要依据税法规定进行纳税调整。     

会计与税法的宗旨、原则比较

2007年3月16日颁布的《企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。”因此，在进行会计核算时，所有企业都必须严格执行会计制度（企业会计制度、会计准则等）的相关要求，进行会计要素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计算税额，及时申报缴纳。笔者试图从会计与税法的宗旨、遵循原则两个方面进行比较，探索会计与税法差异的根源。     

会计谨慎性原则的局限性及改进措施

谨慎性原则也称之为稳健性原则,是指当存在不确定性因素时,企业应当采用谨慎的态度,对经济业务进行审慎的确认和计量。无论是资产还是可能的收益,都不能过高估计,而负债和费用也不能予以低估或忽略。在现代市场经济活动中,存在着大量的不确定性因素,这些因素导致会计信息无法及时客观地反映企业的经营状况,无法公允地反映会计主体的财务状况和现金流量情况,其结果是可能导致会计信息使用者做出错误的判断,最终做出错误的决策。在此情况下,会计谨慎性原则的运用显得特别重要。本文从谨慎性原则运用中存在的问题,即谨慎性原则的局限性,提出了改进和完善谨慎性原则的措施。具体研究结论为:完善资产信息和健全价格市场;科学合理地使用谨慎性原则;完善并加强法律法规建设;建立健全社会监督体系;提高从业人员的职业判断能力。以上几项措施是为了促进谨慎性原则的有效运用,为会计信息使用者提供客观公允的会计信息,有利于会计信息使用者做出正确的决策。     

税收制度与会计制度的差异及协调

税收制度与会计制度存在差异是必然的,但是两者的差异控制在多大的范围内是合适的,是个值得研究的问题.本文分析了税收目标与会计目标、课税原则与会计原则,以及税收制度与会计制度在业务处理方法上存在的主要差异;阐述了税收制度与会计制度协调的必要性和协调的目标;在此基础上,提出了税收制度与会计制度的协调措施.     

我国税收制度对会计谨慎性原则的背离和协调

税法和会计谨慎原则产生背离的原因主要有:会计与税收制度对谨慎性原则的理解不相一致,会计制度谨慎原则对收入和费用的处理不对称.税法和新会计制度在谨慎性原则应用方面存在较大的差异和背离,主要体现在资产、负债、收入及费用方面.我们在制定税法和会计准则时应尽量缩小两者的差距,充分考虑企业的利益,使财务状况更能反映企业经营实际并体现公平原则,提高企业的国际竞争力.     

固定资产会计准则与税法差异研究

企业会计准则与税法制定目标与原则的不同导致固定资产会计与税务处理存在诸多差异。这种差异主要表现在固定资产确认、初始计量、后续计量以及处置等方面，并影响企业应纳税所得额和应交所得税的计算，增加企业的财务工作量和税务部门的税务监管难度。建议在尊重差异的基础上，加强会计准则与税法的协调，提高会计处理与税收征管工作的效果和效率。     

会计收入与税法中应税收入的差异分析

税收制度与会计制度依照各自不同的目标，采取不同的规则，规范着不同的对象，导致会计收入与税法中计税收入之间存在着诸多差异。新的收入会计准则改革，缩小了部分会计收入与税法中应税收入的差异，同时某些方面还存在着差异事项。会计收入与税收收入之间存在着诸多差异，如何降低征纳双方的成本，更好地贯彻会计准则和税收法律，使会计和税收协调起来，需要我们进一步努力研究和探讨。     

资产负债表债务法的运用

由于会计与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异.如何遵循新准则规定,采用资产负债表债务法核算所得税是当前企业要解决的主要问题.     

会计制度与税法在流转税方面的差异分析

市场经济条件下，会计制度与税法遵循着不同的原则。服务于不同的目标，因而，二在某些经济业务的处理方向必然存在差异。目前，理论界与实务界对会计制度与税法在所得税方面的差异及相关问题研究颇多，而在流转税方面却缺乏系统的分析，本就此作以下探讨。     

会计制度与税法在流转税方面的差异分析

市场经济条件下，会计制度与税法遵循着不同的原则，服务于不同的目标，因而，二者在某些经济业务的处理方面必然存在差异。目前，理论界与实务界对会计制度与税法在所得税方面的差异及相关问题研究颇多，而在流转税方面却缺乏系统的分析，本文就此作以下探讨。     

会计政策与会计准则、会计原则、会计方法的关系辨析

会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则和具体会计方法 ,是企业管理当局在会计法规既定范围内进行的选择。本文主要就会计政策与会计准则、会计原则、会计方法的关系作以下辨析。一、会计政策与会计准则会计作为一个信息系统 ,其外部使用者必须获得相关的会计信息才能据以做出正确的决策。而会计信息生成于企业内部 ,企业管理当局是会计信息的持有者 ,企业内部管理当局与外部信息使用者之间存在着信息不对称的问题。因此 ,会计信息的外部使用者有必要对会计信息的生成与输出提出管制要求。这种管制以会计准则的形式表现出来 ,企业在进行会计政策选择时 ,也必须以会计准则为空间限度。这样 ,会计准则使企业会计政策选择不仅反映企业内部管理当局的意志 ,而且体现出企业外部的利益要求。会计准则与会计政策选择的关系主要体现在以下两个方面 :（一）会计准则对会计政策选择的影响１．会计准则的利益导向影响。会计准则的利益导向是指会计准则主要维护哪一个集团的利益。例如 ,投资者主导型会计准则主要维护投资者的利益 ,纳税主导型会计准则主要维护政府的利益等。会计准则的利益导向直接影响会计政策选择的客观立场。在以保护投资者利益为重心的准则体系下 ,企业想...     

论《小企业会计准则》与企业所得税法的协调

《小企业会计制度》与企业所得税法之间,在收入确认和计量、税前扣除（成本费用列支）和资产的处理等方面存在着差异,为了减少小企业在所得税申报过程中涉及的纳税调整事项以及税务稽查成本,财政部拟制定的《小企业会计准则》,在不违反原则的前提下,应注意与企业所得税法的协调。     

坏账损失时间性差异的简易计算

时间性差异是因税法与会计制度确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。在坏账损失的确认方法上，税法与会计制度存在较大的差异，因而也需要计算时问性差异并进行相应的纳税调整和会计处理。在实务中此类问题比较复杂，因此往往会在会计核算和纳税凋整过程中出现差错，引发不必要的麻烦。笔总结自己的实践经验，就此问题谈以下几点看法。     

企业商品销售在纳税问题上的调整分析

随着我国会计体制改革的不断深入，对企业商品销售收入的确认，会计制度和税法的差异愈加明显，并进而影响到企业税款的计算和交纳。比较分析二者对收入确认的差异，提出所涉及税款的具体计算方法和相关税款计算的账外调整方法实践要求非常迫切。