上市公司变更会计师事务所信息披露的建议

本文通过对我国会计师事务所变更的信息披露现状进行剖析 ,提出相应的规范披露及监管建议。证监会早在 1 993年 6月的《公开发行股票公司信息披露实施细则(试行 )》中便规定 :如果上市公司更换为其审计的会计师事务所 ,应当编制重大事件公告书向社会披露。1 996年 7月《中国证券监督管理委员会关于上市公司聘用、更换会计师事务所审计事务有关问题的通知》中规定 :公司解聘或者不再续聘会计师事务所由股东大会做出决定 ,并在有关的报刊上予以披露 ,必要时说明更换原因 ,并报证监会和注册会计师协会备案 ;公司解聘或者不再续聘会计师事务所 ,…     

会计师事务所更换的原因及后果分析——来自上市公司财务报告和文献的分析

本文针对1999年至2007年上市公司的财务报告所披露更换会计师事务所的相关信息进行了分析,结合以往的研究文献,描述了多种更换会计师事务所的形态,分析了会计师事务所更换与审计质量之间的关系。     

对上市公司报表披露过于集中的思考

一年二度的上市公司报表披露，是投资者全面了解公司信息的重要途径。随着证券市场的扩容，上海公司数量进一步增加会使年上市公司报表披露量更为扩大，上市公司报表披露过到集中所带来的不便可想而知，另外，每当年报审计期间，会计师事务所也不得不集中人力物力，以争取在规定的时间内完成所服务公司的报表审计，按照国家有关规定国有企业年度报表也需要注册会计师审计，再加上对中外合资企业等其他企业的年终审计，大大加重了会计师事务所的年终审计业务量，如此集中的业务量不可避免地对会计师事务所的审计质量有一定的负面影响，笔者认为，上市会计报表过于集中对会计信息的质量、使用以及审计具有一定的影响，这种局面应有所改变，造成这种局面与我国会计准则中会计分期准则有直接关系。     

对上市公司审计收费及其披露的思考

我国上市公司的审计收费长期以来一直是一个谜。上市公司在年报中披露的有关会计师事务所的信息,仅限于事务所的名称、办公地址、签字注册会计师的姓名及聘任、解聘会计师事务所的情况。直到前年12月10日,中国证监会发布了新修订的年报内容与格式的要求,规定上市公司应在年报中披露其聘任、解聘会计师事务所情况以及报告年度支付给聘任会计师事务所的报酬情况,并在随后发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第6号中对上市公司披露支付给会计师事务所报酬的内容和形式作了具体的规定。本文对2001年审计收费及其披露的情况作一分析,以期对今后的审计工作有所借鉴。     

内部控制信息披露与审计师选择——基于2008年上市公司数据的实证研究

本文采用国内前十大会计师事务所代表高质量审计,以2008年的1425家上市公司为样本,检验了内部控制信息披露与审计师选择的关系。结果发现:内部控制总体信息披露越全面的上市公司,越偏向于选择前十大事务所;披露建立内部控制监督检查部门的上市公司,偏好选择前十大事务所;而披露内部控制缺陷的上市公司倾向于选择非十大事务所。外部监管是影响审计师选择的又一重要因素。     

关键审计事项具有持续信息增量吗？——基于93家A+H股上市公司的分析

基于93家A+H股上市公司2016年和2017年在审计报告中披露的关键审计事项,运用基于余弦算法的文本相似度计算工具,探讨我国A+H股上市公司所披露的关键审计事项是否具有持续信息增量以及影响信息增量的因素。研究发现：我国A+H股上市公司披露的关键审计事项在前后年度间具有较强的同质性,持续信息增量较少;与未更换事务所的上市公司相比,更换事务所的上市公司披露的关键审计事项具有更高的信息增量;不同行业的上市公司更换事务所后,关键审计事项信息增量提高的程度不同。     

企业公开上市的成本收益权衡与融资决策

近日,国家审计署发布了2005年第4号审计结果公告,公布了对16家具有上市公司审计资格的会计师事务所审计业务质量检查情况,披露了14家会计师事务所出具的19份审计报告存在失实或疏漏.     

内部控制信息披露与审计师选择——基于2008年上市公司数据的实证研究

本文采用国内前十大会计师事务所代表高质量审计,以2008年的1425家上市公司为样本,检验了内部控制信息披露与审计师选择的关系。结果发现：内部控制总体信息披露越全面的上市公司,越偏向于选择前十大事务所;披露建立内部控制监督检查部门的上市公司,偏好选择前十大事务所;而披露内部控制缺陷的上市公司倾向于选择非十大事务所。外部监管是影响审计师选择的又一重要因素。     

会计师事务所更迭与审计质量——中、美上市公司的比较

以2004年—2009年出具无保留审计意见的中国证券市场沪深A股921家中国上市公司和美国证券市场1122家美国上市公司为研究对象,利用面板数据OLS估计、固定效应及随机效应估计,实证检验上市公司会计师事务所更迭与审计质量的关联互动性后发现,无论在中国市场还是美国市场,会计师事务所更迭与审计质量之间存在显著的负相关关系,上市公司在更换会计师事务所之后的审计质量反而更低,中国上市公司中会计师事务所更迭的负向影响更加严重。     

会计师事务所变更与审计质量文献综述

美国于2002年7月底通过了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案规定：“对审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言,如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责,则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。”我国证监会早在1993年6月发布的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中已规定：如果上市公司更换为其审计的会计师事务所,应当编制重大事件公告书向社会披露。     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会（简称“证监会”）2002-2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

公司治理结构与会计师事务所变更的实证研究

本文以结构-行为-绩效为分析框架,对影响我国上市公司治理结构因素与公司自愿变更会计师事务所行为的关系进行实证分析.本文选择了2005年和2006年两个连续年度所有自愿更换会计师事务所的上市公司共255家,建立了logistic模型对影响变更会计师事务所的公司治理结构特征进行研究,以期为上市公司治理评价提供经验证据.本文研究发现上市公司最终控制人类型、董事会在报告期内开会的次数、股权均衡度和上市公司是否建立审计委员会四个变量显著地影响了上市公司更换会计师事务所的决策.     

审计任期与审计质量关系的统计分析

本文考察了中国证券监督管理委员会(简称"证监会")2002～2007年对上市公司的所有处罚公告,并研究了被处罚上市公司年度报告的审计质量与主审会计师事务所审计任期的关系。结果发现,会计师事务所在接受审计业务的前几年审计质量相对比较低,发生审计失败的风险比较大,而且上市公司频繁更换会计师事务所的现象比较严重。     

审计行为能够抑制真实盈余管理吗？

利用２００７—２０１１ 年５５２２ 个中国上市公司样本,实证检验审计行为与真实盈余管理程度间的关系。研究发现,审计行为能够在一定程度上抑制上市公司的真实盈余管理程度。具体而言,会计师事务所规模越大,上市公司未更换会计师事务所,且会计师事务所的审计收费越高,则上市公司真实盈余管理程度越低;若会计师事务所出具了非标准无保留意见,则上市公司的真实盈余管理程度更高。     

事务所规模与年报会计政策“类准则”披露——基于文本分析的经验证据

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现：（1）由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公司会计政策的个性化信息。（2）在上市公司风险增强和会计准则重大变化的两大类场景中,事务所规模与年报会计政策披露“类准则”程度之间的关系都得到增强,说明事务所的风险压力和事务所能力是重要的机制路径。（3）由同一事务所审计的上市公司会计政策披露的“类准则”程度更一致,具有同所效应。（4）基于会计师事务所变更的检验发现,若变更后的事务所规模更大,则会计政策披露的“类准则”程度会降低;若变更后的事务所规模更小,则会计政策披露的“类准则”程度会提高。     

上市公司自愿变更会计师事务所的行为特征分析

上市公司变更会计师事务所分为自愿变更和非自愿变更,本文对2007-2009年我国A股上市公司自愿变更会计师事务所的行为特征进行分析,研究显示：ST上市公司较易变更会计师事务所;上市公司一般倾向于公布年报前临时更换会计师事务所;变更会计师事务所后,上市公司的审计意见缓和率虽有所下降且呈现出平稳趋势,但是仍远远高于未变更前的缓和率;变更前后会计师事务所规模变大的比例大于变小的比例,这说明上市公司有追求高质量审计的趋势。     

上期审计交易噪声影响客户更换会计师事务所了吗？

引入噪声交易理论，基于双边随机边界模型度量会计师事务所向客户收取的审计费用中反映不确定性的交易噪声，探讨其是否影响客户更换事务所。以2012—2019年沪深A股上市公司为样本，研究发现审计双方都会考虑交易噪声风险，上期交易噪声越大，本期客户越可能更换事务所，其中84.46%的客户倾向于更换为曾经有过愉快合作（过去合作中未出具非标意见）的事务所。进一步地，与事务所过去的愉快合作经历有利于减少交易噪声。在客户年报中披露事务所更换（合同到期、事务所辞职、董事会决定及其他）情况、高异常审计费用、审计定价政策放开事件中，结论同样成立。研究从交易噪声视角，为审计交易策略制定与有关部门市场监管提供参考。     

对中小板上市公司审计风险的几点思考

对于新兴的中小企业板，深圳证券交易所对其实行比主板市场更为严格的信息披露制度。中小企业板这一规定一方面可以让上市公司真实、准确、及时地履行信息披露义务，更能保护广大公众股东的知情权；另一方面也增加了注册会计师在审计中的内容及风险。中注协发布通知强调，各事务所要高度重视中小企业板块上市公司2004年半年度会计报表的审计工作。为什么中注协会要求重视中小板上市公司的审计呢?会计师事务所对中小板上市公司进行审计时将面临什么样的审计风险呢?本文拟对这些问题进行探讨。     

关键审计事项披露提高了事务所审计风险管控效率吗

关键审计事项的性质决定了其披露有助于识别审计风险,以关键审计事项的披露为切入点探索提升会计师事务所审计风险管控水平的路径正是一种全新的思路。选取具有证券资格的39家会计师事务所进行关联性两阶段DEA效率分析,验证关键审计事项的披露是否能够提升会计师事务所的审计风险管控效率。研究发现,会计师事务所整体审计风险管控效率确实得到了提升,但受到会计师事务所披露关键审计事项阶段效率的限制。     

事务所变更的信息披露制度比较与现状分析

近年来,我国上市公司更换会计师事务所的现象逐年增多,这一现象倍受人们的关注。随着我国证券市场审计的发展和不断成熟,完善事务变更的信息披露对投资者和监管部门的决策都具有重要意义。本文首先对中美事务所变更的信息披露制度进行对比,然后对2002年度若干样本公司有关信息披露情况的考察,分析了我国目前此项信息披露的现状与不足,同时还考察了信息披露的相关伴随特征;结论部分,提出了相应披露规范及监管建议。