如何搞好会计师事务所的业务质量管理

注册会计师的工作涉及到社会生话的各方面,工作成果被广泛使用,因此会计师事务所的业务质量日益受到社会各界的重视。但是,由于主客观上的各种原因,这项工作的现状还不尽如意。如验资领域,从1996开始,会计师事务所面临了一场前所未有的诉讼索赔风波;上市公司审计领域,从上世纪90年代初的“琼民源”事件到目前的“银广夏”事件,不断有上市公司审计失败的案例发生。产生这些问题的原因较复杂,但无一例外涉及到会计师事务所业务质量管理工作。如何搞好业务质量管理已成为当前会计师事务所的重要工作。 业务质量管理工作的 内容和特点 1.业务质量管理的内容 会计师事务所内部业务质量管理的内容主要包括以下几个方面:     

报表审计中会计政策及其变更的审计

一、对被审计单位应执行会计制度类型的审计 即将施行的中国注册会计师审计准则第1501、1502号准则，对审计报告最重要的内容一审计意见中有这样表述：“ABC公司财务报表已按照企业会计准则和（××会计制度》的规定编制”。因此，确定被审计单位（以下简称）财务报表应该按照哪一种会计制度编制，即单位应执行哪一种会计制度，是执行审计业务的注册会计师（以下缩写为CPA）首先应审计确认的事项，因为执行审计业务必须首先确认会计标准．只有按照认定无误的会计标准实施审计，报表审计业务才具备最起码的前提，审计确认是非曲直时才能有衡量标准。[第一段]     

建立总师室 加强审计质量控制

建立分级督导制度，是会计师事务所，审计事务所实施全面质量控制，对各层次的审计工作进行指导，监督和复核的一项重要政策，所谓分级督导，一般是指事务所负责人的督导，担任项目主审的注册会计师的督导和各业务部门负责人的督导。     

论注册会计师审计的职业行为

注册会计师是经国家批准执行会计查账鉴证业务和会计咨询业务的人员，注册会计师独立执行业务，受国家法律保护。其工作机构为会计师事务所，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托开展工作。注册会计师审计作为一种独立的经济监督活动从其工作性质和特点分析，注册会计师审计的职业行为包括个体职业行为、群体职业行为、领导职业行为和组织职业行为，     

政府审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通

审计作为现代组织内部治理与外部治理中的重要组成部分,对组织内部业务活动的事前制度的执行进行监督以及对业务活动事后的执行效果进行监督。审计的形式可以分为三种:一是由国家审计机关对国有资源使用的相关部门进行监督的政府审计;二是由组织内部专职人员进行的对单位内部各种经济活动的内部审计;三是由注册会计师依法接受委托。     

论注册会计师执行独立审计业务中的总体观念

论注册会计师执行独立审计业务中的总体观念○山西财经学院吴秋生随着我国注册会计师执行独立审计业务的发展，信誉观念、质量观念、效率观念、风险观念等已在注册会计师思想和工作中树立起来。但有一种直接影响注册会计师审计质量和效率的观念——总体观念，至今尚未被充...     

谈现代企业制度下的内部审计

一、监督与服务是内部审计的两个轮子一般而言 ,内部审计的监督主要体现在以下两个方面 :一方面是代表企业领导对本单位各部门及其所属单位的经济活动进行监督 ,监督它们是否执行企业的经营方针和投资计划 ,是否遵守公司的规章制度 ,是否执行领导指示、命令和内部惯例 ,是否执行企业内部经济责任制 ,完成各项经济指标等等。这种监督 ,是由企业内部审计所处的地位来决定的。另一方面是内部审计部门要代表国家监督本企业的经济活动是否合法、合规、合理、有效 ,以及经济资料（包括会计、统计和业务资料等）反映、记录是否真实、客观、正确、及…     

会计师事务分所存在的问题剖析

当前，对会计师事务所分所承接业务有两种不同的意见。第一种意见认为应按照财政部《关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》“除了证券、期货相关业务和国家规定的其他业务必须由事务所总所出具业务报告并加盖总所公章外，如业务工作中确实需要，经事务所总所书面授权，事务所分所可在总所授权范围内，以事务分所名义签定业务约定书”的规定执行。第二种意见     

对注册会计师非审计业务的思考

由于利益、职责的不相容,注册会计师同时提供非审计业务对其独立性存在影响。本文对我国会计师事务所是否应该提供非审计业务进行了分析,并对其发展提出相应对策。     

内部审计在公司治理中的定位与作用

一、公司治理中的内部审计定位(一)内部审计是公司治理的监督者。内部审计一度曾被定位于"监督者"的角色。从公司治理的角度看,内部审计的职责不应局限于审核会计账目,而应扩展为稽查和评价内部控制制度是否完善,审查内部组织机构执行指定职能的效率和效果,并向企业管理者提出建议和报告。在内部控制框架构建中,内部审计要致力于监督     

指定审计现象的治理

在注册会计师行业内，一直存在着有些政府部门或机构凭借行政权力指定会计师事务所执行有关审计业务的情况，即指定审计现象。笔者拟就此作以下探讨。     

政府审计引入同业互查制度的思考

一、同业互查的必要性理论上,根据我国现行的《宪法》和《审计法》的规定,经济监督是政府审计的主要职能。政府审计机关作为专门的综合性经济监督部门,在整个国家经济监督体系中处于十分重要的地位。一方面,作为监督者的政府审计机关和人员在执行政府审计业务活动时被立法机关赋予了相当大的权力,能够对法律规定的政府部门和社会团体等     

注册会计师应正确理解为客户服务问题

独立审计（西方称民间审计,我国也称社会审计）是一种受托审计,它是由会计师事务所、审计事务所接受客户委托,依据法律、法规和准则的有关规定,有偿承办的审计鉴证业务。受托性和有偿性的特点,决定了注册会计师承办的审计鉴证业务不象国家审计和内部审计那样可以主动确定审计的对象和内容,实行直接监督,而是必须根据客户的委托和审计业务约定书确定的审计目的、对象、     

完善监所检察监督机制的几点思考

监所检察是国家法律赋予检察机关的一项重要法律监督职能。是人民检察院对监狱(含未成年犯管教所)、看守所、拘役所执行刑罚活动是否合法以及对监狱、看守所、拘役所、劳动教养机关管理教育罪犯、劳教人员的活动是否合法实行监督的重要职能部门。监所检察是刑事诉讼监督的一个重要组成部分，也是检察机关最基本的业务之一。它对于打击被监管人员的犯罪活动，     

注册会计师的司法会计鉴定业务准则探究

注册会计师的司法会计鉴定业务准则,能为会计师事务所开展司法会计鉴定业务提供制度保障,从而降低注册会计师的执业风险。目前我国还没有专门针对注册会计师从事司法会计鉴定业务的制度规范,可以借鉴英美法系的法务会计业务内容,结合我国国情,以注册会计师从事司法会计鉴定业务的类型即鉴定业务、诉讼协助业务、非诉讼业务为依据来构建注册会计师的司法会计鉴定业务准则体系,准则体系包括鉴定业务准则、诉讼协助业务准则和非诉讼业务准则。     

谈谈审计机关对社会审计业务监督的必要

在近年来的经济实务研讨中．有一种观点认为．国家审计机关对社会审计业务的监督．属对其社会审计业务的多头监管．不利于会计师事务所的发展．笔者认为．这种观点具有片面性，因为．审计机关对社会审计业务进行监督十分必要。     

关于合并购买是否构成业务的探讨

企业会计准则第20号及应用指南对企业合并相关问题给出了判断标准和详细的会计处理,明确了构成业务是适用准则的条件之一,但对于是否构成业务的判断内容涉及较少。本文对构成业务旳内容进行探讨后认为,实质性加工处理过程是判断业务构成的重要标准,对合并购买中取得的经营活动或资产的组合是否具有实质性过程分为有无产出的情况分别进行讨论,对非同一控制下合并购买是否不构成业务采用集中度测试的简化方法进行评估,并结合案例进行具体分析。     

签字注册会计师定期轮换浅议

为了提高注册会计师执行证券期货审计业务的独立性．提高证券期货相关机构经审计财务资料的质量，中国证监会、财政部联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。该规定在加强审计独立性方面有不少积极意义。同时，轮换制也存在会降低审计质量的因素。要实现审计实质的、完全的独立，还需要多方面积极地参与、配合。     

注册会计师的司法会计鉴定业务准则探究

注册会计师的司法会计鉴定业务准则，能为会计师事务所开展司法会计鉴定业务提供制度保障，从而降低注册会计师的执业风险。目前我国还没有专门针对注册会计师从事司法会计鉴定业务的制度规范，可以借鉴英美法系的法务会计业务内容，结合我国国情，以注册会计师从事司法会计鉴定业务的类型即鉴定业务、诉讼协助业务、非诉讼业务为依据来构建注册会计师的司法会计鉴定业务准则体系，准则体系包括鉴定业务准则、诉讼协助业务准则和非诉讼业务准则。     

中注协发布会计师事务所执业质量检查通告

正不久前,中注协发布会计师事务所执业质量检查通告。通告显示:2013年,各地方注协共抽调915名检查人员,检查事务所1 486家,抽查业务底稿20 869份,其中,财务报表审计业务底稿13 318份,验资业务底稿6 695份,其他专项审计业务底稿856份。2013年,各地方注协根据中注协检查工作的要求,紧密结合本地区实际,以事务所质量控制体系设计和运行情况、事务所业务收费情况以及业务项目质量为主要内容,将业务规模大、社会影响大、行业反映大的事务所,新批准设立或新近合并重