从“诚信危机”透视注册会计师后续教育

近一两年，在中国乃至世界会计市场中，由于一系列知名公司会计造假丑闻的不断曝光，作为提供会计中介服务的注册会计师行业，也经历了一场前所未有的“大地震”，作为这些造假公司的“帮凶”，一些知名会计师事务所被迫破产或撤销，也有注册会计师因此而锒铛入狱。人们在痛心疾首之余，开始对注册会计师口诛笔伐，似乎注册会计师反倒成了造假丑闻的始作俑。     

注册会计师的执业与诚信

世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出：“会计师是公正的卫道士，在道德上有义务为公众的利益服务”。然而，我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册会计师的审计失败有关。据权威人士测算，我国由于市场信用缺失造成经济秩序问题而付出的无效成本，每年约5800多亿元，相当于财政收入的37％，而与上市公司信息披露关联度极大的注册会计师已成为上市公司造假的参与者。注册会计师执业的不诚信严重影响了我国资本市场的发育及经济市场的健康稳定发展。究竟是什么原因使得注册会计师不履行自己的职责，监督不严，甚至参与造假呢？不外乎两个原因：利益的驱动和制度的缺陷，利益的驱动是注册会计师出具虚假会计信息的根本原因，是注册会计师提供虚假报告的内在动因，不严密的制度又给这种造假活动提供了社会环境。     

从独立性看诚信建设

“安然”、“郑百文”和“银广夏”等事件发生之后,在社会上引起了强烈的反响。人们在指责“安达信”等会计机构造假的同时,把怀疑的目光投向整个注册会计师行业,使此行业成为社会信用危机的焦点所在。笔者认为,在市场竞争环境下产生的造假现象乃至欺诈行为有较为复杂的深层次的社会原因。本文想从注册会计师的基本特征——独立     

加强制度建设 注册会计师行业应对入世

2001年以来,注册会计师行业备受社会关注,在资本市场发现的银广夏、沈阳黎明、麦科特等上市公司恶性造假事件中,都有注册会计师和会计师事务所牵涉其中,社会各界对注册会计师议论纷纷,注册会计师行业遭遇信用危机。2001年4月10月,朱镕基总理先后视察了上海国家会计学院和北京国家会计学院,并     

解决注册会计师诚信危机的对策

注册会计师被誉为维护市场经济秩序的“经济警察”，负有依法对企业和相关单位实施社会监督的责任，其从事的审计业务几乎渗透到经济领域的各个层面。注册会计师的诚实度与出具审计报告的可信度不仅关系到其自身以及相关事务所的利益，更关系到投资者、债权人乃至国家的利益。然而，随着“银广厦”与“麦科特”等一系列造假案件的曝光，注册会计师的信用遭到质疑，注会业面临着严重的社会诚信危机。     

对注册会计师诚信问题的反思

近几年,国内注册会计师行业的发展如履薄冰,在接连不断的上市公司造假事件背后,注册会计师行业难辞其责,一时之间成为众矢之的。中国证监会甚至出台了由国际会计师事务所对由国内会计师事务所审计的有关事项进行复审的规定,以期提高上市公司所披露的会计信息质量。安达信涉嫌安然造假事件无疑给这一期望泼了一瓢冷水。人们不禁要问:注册会计师行业怎么啦? 历史的发展证明,市场经济的发展离不开注册会计师职业。没有注册会计师职业不发达而市场经济可以发达的。不能因为现实中的问题而全盘否定注册会计师行业。目前,国内注册会计师行业最关键的问题是如何摆脱人们对职业服务的“离不开、信不过”的两难局面,走出诚信危机的怪圈。 安然事件及国内发生的注册会计师涉嫌上市公司造假事件的教训值得汲取,无论是对注册会计师行业,还是对社会有关方面来讲,都值得深入反思以下问题:     

诚信——注册会计师行业的立身之本

伴随着我国会计师事务所改制的深入、尤其是实行注册会计师职业制度以来，注册会计师行业发展迅速。会计师事务所作为独立的社会中介组织在经济建设活动中发挥了重要的监督、鉴证和服务作用。然而，最近一段时间，国内、外一系列会计师事务所造假案件使中国乃至世界的CPA面临着严重的信任危机。在这种情况下，注册会计师及会计师事务所该如何应对“诚信”危机?成为注册会计师行业不可回避的现实问题．笔者就此谈几点认识。     

会计造假案中注册会计师的法律责任

近年来,一系列上市公司会计造假恶性案件降低了上市公司的会计信用与注册会计师的执业威信,动摇了我国尚不稳固的证券市场的根基,挫伤了投资者的积极性,增加了社会的不稳定因素。同时,引发了一片讨伐执业注册会计师的喊杀声,注册会计师似乎成了人人喊打的过街老鼠,行业陷入了空前严重的信任危机,独立审计的社会公信力遭遇前所未有的打击。执业注册会计师在上市公司会计造假案中扮演何种角色、应承担何种责任?我们应该理性地进行分析。惟其如此,方有利于早日正本清源,以利于基础尚不雄厚的中国注册会计师事业的长足发展。     

注册会计师审计失败的成因及影响

近年来，国内外出现了一系列上市公司审计失败案，致使投资者遭到重大损失，给中介服务机构带来严重的“信用暴露的问题”。有些上市公司会计造假肆无忌惮，而提供审计服务的注册会计师不按准则执业也难辞其咎。美国的安然公司和我国的银广夏公司审计失败案就是很典型的案例。与我国相比，美国的审计准则还是比较完整的，但为什么也会出现像安然公司那样的审计失败呢？本文仅就此进行探讨。     

论上市公司财务造假的一个深层次原因

上市公司财务造假已经成为中国社会的流行病。全面治理财务造假是一项系统工程，国内外研究成果表明要从完善公司治理结构、强化注册会计师“经济警察”角色、证券监管、司法介入与法务会计综合构建系统化机制。在我国，财务造假的背后有着诸多深层次原因，如中国注册会计师的独立性问题，中介机构的行业管理体制问题，中国市场经济的信用危机问题，企业会计人员的会计管理体制问题，相关法律规范体系的配套问题，等等。然而，规范会计主体会计行为的会计制度不完备性也是上市公司财务造假的一个深层次原因。会计制度最基本目标是：（１）“…     

注册会计师行业诚信建设思考

2002年底财政部发布了19号文件，将注册会计师协会以往代财政部门行使的行政审批和监管职能予以收回，将行业协会的职能归位于“行业自律管理”。然而随着我国注册会计师行业的迅速发展，一系列国际、国内注册会计师行业系列造假的揭露和诸多诉讼案件的发生，注册会计师行业“社会公信力”受到质疑，面临严峻的“诚信危机”。行业协会的监管从行政性向自律性转变，以诚信建设为主线，全面提升行业协会服务功能成为新形势下行业监管工作的主要方向。     

重组：谎言的假面具

从“深圳原野”到“琼民源”再到“银广厦”等一系列证券欺诈案的揭露，注册会计师的不尽职甚至联手作弊，被看作上市公司造假和证券市场泡沫现象的罪魁祸首。而广大的注册会计师在痛斥少数从业参与造假的同时，也为自己连连叫屈。作为财务会计审计方面的专业人士，为何会屡屡卷入上市公司财务造假的漩涡？这其中重要原因之一就是上市公司的制度缺陷。具体而言有以下六点。     

重建我国审计信用的思考

新世纪第一年,上市公司银广夏业绩造假事件,使我国的会计信用降到了极低点。而从银广夏事件牵扯出中天勤会计师事务所审计不严的问题,使我国的民间审计信用受到严重损害。人们对注册会计师从信任到怀疑到不信任,形成了整个注册会计师审计行业的信用危机。而这种信用的重建需要相当长的一段时间,需     

浅议注册会计师造假的成因及其治理对策

注册会计师造假已成为中国当今市场经济运作中一个备受关注的社会问题，它不仅侵害了财务信息的使用者，侵害了社会各方面利益人，而且破坏了市场秩序、竞争秩序、监管秩序，扰乱了中介服务市场管理秩序。因此，我们应认真分析，弄清其成因和治理途径，以便保证市场秩序的良好运行。     

注册会计师的职业道德困境与路径选择

注册会计师职业一度被誉为“经济警察”,担负着对社会公众的责任,在当今的经济生活中扮演着越来越重要的角色。世界银行总裁詹姆斯·沃尔芬森在第十五次世界会计师大会上指出:“会计师是公正的卫道士,在道德上有义务为公众的利益服务”。然而,我国资本市场财务丑闻案被曝光的上市公司造假案背后无不与注册师的审计失败有关,在大多数情况下,注册会计师成了会计造假的合谋者,共同欺骗广大的投资者,其行为严重影响着我国资本市场的发育完善及我国社会主义市场经济的健康稳定发展。面对存在的问题,人们多是从道德、职业操守和“良心”的角度去要…     

如何发挥会计师事务所在企业并购中的作用

随着目前注册会计师事务所脱钩改制的进行 ,我国将逐步形成一个公平、有序的注册会计师中介服务市场。这对于我国注册会计师行业的发展无疑是一次良好的机会 ,但同时也是一种挑战。如何在中介服务市场的竞争中立于不败之地 ,是目前许多事务所面临的重要问题。要解决这一问题 ,事务所除了“练内功” ,抓好质量监督控制 ,努力提高审计服务质量外 ,另外一条可行之路便是充分利用事务所的自身优势 ,努力拓宽服务范围。我国注册会计师服务市场过去基本局限于以报表审计为主 ,辅以验资及资产评估等。从国外大型会计事务所的业务范围看 ,注册会计师…     

如何杜绝编造假账

注册会计师是市场经济建设中不拿国家工资的经济警察。独立、客观、公正又是注册会计师和事务所发挥经济警察作用的前提,也是注册会计师和事务所执业质量的根本保证。可是当前,注册会计师在具体执业过程中,往往受到政府官员“要政绩”,企业领导“要业绩”,会计人员“要饭碗”,注册会计师“要利益”等诸多因素的干扰和影响,而出现会计信息失真,编造假账等诚信危机问题。现就如何彻底消除造假根源一事,个人浅谈以下四点想法。     

产权,社会成本与注册会计师法律责任

注册会计师法律责任显然已经成为会计界和法律界普遍关注的焦点。本运用产权和社会成本分析，对我国目前注册会计师面对的“诉讼风暴”作出另一种解释。作指出，尽可能降低注册会计师鉴证服务的社会成本是相关立法的准绳；新《会计法》是有关注册会计师法律责任的一次比较成功的立法实践。最后，应如何使相关主体相互制约，从而促进注册会计师行业健康发展，最终增强各社会主体之间的信用，提高整个社会的资源配置效率，得出几点     

试论中国注册会计师的专家责任

作为“经济警察”的注册会计师，被公认为证券市场的“看门人”，投资者对上市公司的财务判断，只能依据注册会计师出具的审计报告。近年来，随着琼民源、红光实业、黎明股份、郑百文及银广厦等公司的纷纷落马，为之造假推波助澜的注册会计师也逐一浮出水面。注册会计师如此明目张胆的造假行为，应该承担什么民事责任？本文试做初步探讨。     

“万福生科案”对注册会计师识别财务造假的启示

上市公司财务造假案的频繁曝光，注册会计师对财务报表的鉴证能力日益成为社会关注的焦点。通过剖析万福生科财务造假手法，本文认为注册会计师在审计中应关注被审计单位的行业特征，注重与竞争对手的横向比较．重视甄别银行单据的真伪，警惕现金流的异常数据，避免“重账轻物”等。