董事文摘

建议每个公司建立审计委员会、报酬／人事委员会和提名／公司治理委员会，并要求这些委员会的成员仅限于外部董事。提名委员会的职责包括：在整体上向董事会就公司治理事务提出建议、完善董事会规模及构成的政策、审核董事会可能人选、进行董事会评估、推荐提名名单等。首席执行官应出席董事会选举程序，当然，选举董事会提名人的责任还在董事会。——1990年．美国商业圆桌会议，《商业圆桌会议公司治理声明》     

集团企业年报审计联络实务探讨

<正>随着证券市场的发展和国家对国有资产管理要求的提升,越来越多的企业年度财务报告需要注册会计师审计并提交审计报告。大型企业集团的年度财务报告(以下简称年报需要层层合并、层层审计,编制过程复杂,时间跨度长,且年     

国有企业将逐步建立相对独立的内部审计机构

国有企业今后将逐步建立相对独立的内部审计机构，并配备相应的专职工作人员．对本企业及子企业(单位)财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价。国务院国有资产监督管理委员会近日颁布并实施《中央企业内部审计管理暂行办法》，要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。     

谈内部审计职业道德的完善与发展

<正>一、加强内部审计职业道德的必要性1.满足审计职能的需要。审计的基本职能就是监督,具体表现可概述为:制约、促进、鉴证、信息反馈。对于企业内部审计来讲,主要就是通过对企业经济活动的监督,来制约被审计单位的各种不正确、不真实、不合规和违反法纪的行为,促进     

从国际注册审计师考试看企业内部审计的创新与发展

<正>国际注册内部审计师(简称CIA)资格需经国际内部审计师协会(简称IIA)组织的考试取得,它不仅是国际内部审计领域专家的标志,也是目前国际审计界唯一公认的执业资格。IIA对内部审计的定义:"是一种独立、客观的确认与咨询     

对企业内部财务审计的认识和设想

<正>企业内审部的财务审计人员,其工作职责是检查、监督财务核算办法的合规性,财务报表及会计信息的真实、合法、完整性,以及监督对外投资,审计被投资单位的财务状况。     

谁是IPO财报造假主犯

正注册会计师从来就不是"经济警察",既不拿皇粮、也没有权力去抓小偷,干不了警察的活,出了问题,可以追究看门狗失职,但更应追究真正的责任主体财务造假是整个资本市场尤其是中国式IPO的顽疾,例如胜景山河、绿大地、万福生科……每次重大财务报表造假,市场往往首先想到的是注册会计师失职,更有指责注会一手策划财务造假,是财务造假元凶,呼吁加以严惩。客观地说,     

创新举措提升内审成效

<正>中石化森美内部审计结合合资企业新体制,充分汲取各方股东先进审计经验,积极创新、大胆探索,在公司内部治理和风险控制中发挥了积极的作用。中石化森美(福建)石油有限公司(以下简称中石化森美)是2007年3月由中国石油化工股份有限公司、埃克森美孚中国石油化工有限公司和沙特阿美中国有限公司以55%、22.5%和22.5%的股比出资成立的中外合资经营企业,注册资本为人民币18.4亿元。合资公司成立后,内部审计     

市县审计工作一体化浅析

市县审计工作一体化应进一步细化市县公司之间、审计管理与项目实施之间工作开展的方式方法,确保审计项目和审计任务的顺利推进,不断推进市县公司审计工作协同发展。近年来,随着'三集五大'体系建设的不断深入,市级供电公司在人员编制基本没有增加的情况下,审计任务日益繁重,而县供电公司原来的审计部门则被并入党群工作部、办公室等其他部门,同时还有很多审计人员由专职转为兼职。在这种情况下。     

董事会的“叛徒”

沃尔特斯的指控被董事会拒绝。董事会陷入分裂,他们反而呼吁沃尔特斯辞职。沃尔特斯拒绝辞职,在特别股东大会,她提出了反建议,要求所有七个非执行董事辞职。这样的事情发生后,澳大利亚国民银行的董事会已经完全不能正常工作,无法为管理层提供一个明确的方向     

高校信息整合计划初探

为了解决高校管理部门之间的信息孤岛问题,需要对高校内部和外部的信息进行整体规划,以信息传输的完整、有效、高效为管理目标,运用数据库、网络、IC卡、移动技术、密匙等相对成熟的技术手段,构建合理的高校信息产生、传导、接收、消失的完整构架,即称为高校信息整合计划（University Information Conformity Plan,UICP）。     

浅议如何提高内部审计报告的质量

审计报告是指审计机构根据审计准则的规定,在实施审计工作任务结束后,向派出的审计机关或委托审计部门就审计工作情况、审计结果、提出的评价和对问题处理的意见以及建议等进行汇报而撰写的书面文件,是审计工作质量的最终体现,笔者就内部审计存在的审计报告质量不高的问题进行分析,并提出对策。     

董事会的“叛徒”

沃尔特斯的指控被董事会拒绝。董事会陷入分裂,他们反而呼吁沃尔特斯辞职。沃尔特斯拒绝辞职,在特别股东大会,她提出了反建议,要求所有七个非执行董事辞职。这样的事情发生后,澳大利亚国民银行的董事会已经完全不能正常工作,无法为管理层提供一个明确的方向     

审计资源整合的途径

<正>审计资源是指审计小组在履行审计职责过程中所能利用的一切审计要素,最重要的是人力资源、信息资源和技术资源审计资源整合的必要性内部审计工作重点从纠错的财务审计向以风险为导向的管理审计转变,要求审计人员熟悉企业内部管理流程,对整个管理业绩进行系统性检查、分析和     

变革中的公司治理

安然事件以后，美国出台了《萨班斯-奥克斯利法》。此法加强了公司治理的要求，规范了公司治理各方的权利和责任。例如，根据《萨班斯-奥克斯利法》，公司CEO和CFO必须在财务报表上签字保证其真实性、完整性，而再也不能推说不懂财务知识而推托责任。再如。所有美国上市公司董事会必须建立独立的审计委员会，     

上市公司内部审计对内部控制有效性评价研究

2002年美国颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），该法案的404条款提出对内部控制有效性进行评估的要求。随之而来，SOX法案对内部审计也产生了重要的影响，尤其是内部审计对内部控制的评价作用也日益彰显。内部审计人员可以通过评价现有的内部控制制度，帮助管理当局更有效地达到预期控制目标，达到组织成功所需要的内部控制水平，并协助改进内部控制制度。     

应发挥内控评审的独特职能

内部控制评审(以下简称内控评审)是对企业内部控制的健全性、合理性、有效性所进行的审计和评价活动,在企业内部控制体系中发挥着极其重要的作用。开展内控评审是内部控制规范对内部审计的要求,是企业改进和完善内部控制体系的需要,也是内部审计履行审计职能的需要。目前企业内控管理中存在的问题内控职责认识不到位。许多人认为内控主要是审计部门(内控办)的事情,与经营部门无关。其实内控应是企业全体员工的共同责任,内控的大部分工作都是经营管理部门的重要职责,控制活动是企     

加强内部审计的服务职能

现代企业管理要求内部审计拓宽审计领域,从以监督为主转向以监督与服务并重,从财务审计拓展为管理审计,以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动,从而建立起监督与服务并重的内审体系,内部审计才有存在和发展的必要。当然,强化内部审计的服务职能,并不会削弱其监督职能,服务职能的有效发挥,反而可以促使监督职能的到位,而监督职能的到位又可以促进企业健康、良性发展,从而实现内部审计的服务职能。     

别指望“注会”发现财务造假

正如果在注册会计师协会或审计署内部再设立一个部门,即民间会计审计部门,所有上市公司交纳一定标准的审计费用,统一打入到这个审计费的大池子里,再通过会计师事务所招标方式去审计,这样,就分不清钱是从哪里来的,可能会有一个公正的立场